新常态下行政事业单位内部审计发展的思考

李云

摘要：经济发展进入新常态，国家对审计监督提出了全覆盖的要求，拓展了审计监督的范围和内容，赋予审计监督促进国家治理现代化的使命。内部审计作为我国审计监督体系的重要组成部分，对促进部门履职尽责、政策落实，弥补国家审计监督全覆盖的“空白区”，有着独特的优势。本文从内部审计在新常态下面临的机遇，以及如何拓展和发挥内部审计的功能等方面作了一些尝试和探讨。

关键词：新常态；全覆盖；内部审计；发展

一、新常态下内部审计发展面临的新形势新机遇

在我国经济发展新常态背景下，国务院发布了《关于加强审计工作的意见》，提出“依法履行审计职责，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。”虽然是对国家审计的要求，但对内部审计而言，也是一次重新定位、拓展功能、加快发展的重大机遇。国家审计署原审计长刘家义指出“全覆盖要有深度、有重点、有步骤、有成效”，既然有重点，必然会有轻重取舍，既然要有步骤，必然不可能一步到位。国家审计要实现审计监督全覆盖，只能是在面上涉及和关注，不可能在点上一一落实。内部审计与国家审计虽然性质不同，工作职责也各有侧重，但由于其业务性质的一致性、工作方法的同类性、技术手段上的同质性、资源利用的互补性，使其在监督活动中互为补充，互相促进。内部审计配合国家审计工作，统一组织、协调，互通工作信息，合理协作分工，形成全方位、多维度、互补式的审计监督新体系，是实现审计监督全覆盖的必然选择。内部审计要紧紧抓住这一有利契机，主动作为，在传统的财经监督检查、查错纠弊工作的基础上，大力拓展和强化监督单位职责履行、服务内部控制管理、充当管理者参谋助手的功能。

二、新常态下内部审计工作的发展趋势

审计监督全覆盖，这不仅是审计适应新形势发展的必然要求，也是实现包括国家审计、社会审计、内部审计的审计事业自身发展的重要机遇，同时也对审计提出了新的挑战。随着国家深化改革不断推进，国家根据宏观经济发展形势陆续出台各项宏观调控政策和措施。国家审计要实现全覆盖，不可能面面俱到，这就为内部审计作用的发挥留下了很大的空间。行政事业单位是政府组成部门，本身承担着履行部门职能职责的任务，肩负着国家各项政策落地的使命。这就是行政事业单位要实现的管理目标。随着国民经济规模不断扩大，深化改革推进日益深入，国家在基础设施领域投资持续加大，一些部门和单位管理的国有资产经营规模较过去有大幅增加，财政预算拨款数额日益加大，归口管理或合并的部门下属单位较多，实施较大投资数额的国家建设项目机会越来越多，在这些单位或机构中都应当设立内部审计机构，配备内部审计人员，建立健全内部审计制度。内部审计要填补国家审计监督的“空白区”，主动作为，在继续做好财经法规监督、检查，督促内控制度落实的同时，提高审计成果质量，强化服务意识，积极将审计结果转化成为服务单位内部管理、为领导层决策提供参考的信息，充分发挥内部审计服务内部管理的功能和作用。

一是国家审计没有列入计划的资金和项目，可在当地国家审计机关的指导下，由行政事业单位内部审计机构参照国家审计的模式和方法，对本单位的相关项目进行内部审计。使国家的每一笔财政资金，不因数额小成为审计监督的“漏网之鱼”，不因项目多而长时间 “坐冷落”，不因国家审计资源紧张而逍遥于“世外桃源”，失去监管。通过开展此类内部审计工作，不但有利于形成对国家资金、资源、资产的审计监督全覆盖体系，还可以为国家审计提供可信的、统一口径的审计数据，以利于国家审计汇总、掌握更全面的信息，为国家制定政策、完善体制提供更完整的参考信息。

二是在本单位所承担的部门职责、管理职能、政策落实方面，进行自我监督和核查。2015年，国家审计一个重要的工作任务是“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”政策措施落实跟踪。行政事业单位作为各项国家政策执行者，其内部审计机构更是具有了解政策、掌握实情、实时参与政策落实等优势。可以通过内部政策落实情况持续跟踪审计，研究政策，审视政策，督促本部门依法履行职责，落实国家政策，及时掌握实际工作中的困难和问题，积极提出解决问题和化解风险的建议，促进政策落实。同時要勇于向内审视，督促行政事业单位领导干部主动作为、有效作为，依法依纪反映不作为、慢作为、乱作为问题。

三是配合党和国家反腐倡廉要求，重点关注有无违反“八项规定”、超范围列支“三公”经费情况经费、会议费、培训费、楼堂馆所建设以及公务卡制度执行情况，严格执行党和国家政策，检查有无违反“八项规定”、超范围列支“三公”经费情况，揭露严重铺张浪费等违法违规问题，并就加强“三公”经费管理方面提出完善和改进的建议。

四是经国家审计授权进行下属单位的审计，对本部门下属单位负责人开展任中、离任经济责任审计。在农口、卫生、教育等部门下属单位众多，且均独立核算，单位负责人为正科、副科级别，全部列入国家审计计划，是不现实的。本部门内部审计机构可以经国家审计授权，对这些下属单位负责人开展任中、离任经济责任审计，并将审计结果报同级审计局

备案。

五是对国家审计的决定和建议进行监督整改和落实。国务院发布的《关于加强审计工作的意见》中，提出要加强整改督促检查，严肃整改问责。这就要求各部门单位及其负责人，必须高度重视审计整改，按时整改完毕，否则将会受到政府督查问责。内部审计要主动将审计整改工作纳入工作范畴，积极协调，及时督促，确保审计整改落实到位。

三、新形势下加强内部审计发展的思考

内部审计要适应新常态，取得新发展，却仍沿用老习惯、使用老办法是不行的，这对内部审计人员的能力和素质提出了新的要求：

一是要加强对政策法规的学习。研究和熟悉与本部门职责相关的政策法规，既是履行好本部门职责的必然要求，也是做好内部审计的根本。督促本单位政策落实，既要求内部审计人员对政策面上的关注要广，掌握国家制定政策的背景、意义，还要对政策的理解和把握上要精，要准确解读政策，在政策没有明确的方面，要善于从制定政策目的的角度，拓展和延伸政策内涵，将国家政策落实到具体工作当中。

二是加强对新技术新方法的学习。内部审计人员要保持终身学习的热情，不断更新自己的知识储备，拓展自己的知识层面，提升自身的工作能力和水平，以此来作为胜任内部审计工作的有力支撑。面对大量财务数据、业务数据，要学习应用新技术新方法来提升工作效率，比如民政部门在低保家庭收入核查中，要学会应用数据库查询技术，在大量相关数据中进行查询筛选，快速得到结果。在基础设施建设任务多的部门，内部审计人员要学会应用测量仪进行工程量核查，以实地复核、丈量工程，审核工程结算等。在卫生医疗等对信息系统依赖度高的部门，内部审计人员要熟练、精通对业务和财务信息系统的监测、复核手段，防止应用信息系统舞弊行为的发生。

三是要加强审计成果转化利用，提升内部审计服务能力。对一次审计的作用，不能仅仅停留在对问题的查处、违规资金的跟踪落实上，而是要加强对问题的归纳、提练，由“点”上着眼，在“线”上深入，从“面”上提炼，分析和揭示单位内部管理中存在的漏洞和问题，从宏观、全局的角度进行研究，在健全机制和完善制度上下功夫、提建议，帮助单位制定合理有效的内部控制制度，向领导班子提出有利于加强单位内部控制、促进本部门履职尽责、改进本单位管理方面的参考意见，积极参与本部门、本单位的管理活动，当好领导的参谋。

四是要加强综合协调能力。只有贴近工作一线，了解工作实情，才能提出符合实际的改进意见，只有和各部门综合协调，才能促进单位职能的全面发挥。内部审计部门要主动与单位内部其他科室、部门沟通，了解单位各环节具体运行情况，及时发现问题，提出本部门健康发展提出建设性意见，充分发挥内部审计服务内部管理的功能和作用。

（作者单位：临泽县审计局）endprint