省属高校内部控制全覆盖问题及优化路径研究

史张宇

摘 要：本文以西部地区省属高校为例，对西部地区省属本科高校涉及经济活动的内部控制建设状况进行分析，在此基础上提出了内部控制全覆盖的优化路径。

关键词：省属高校；内部控制；全覆盖

《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施两年来，对行政事业单位内部控制建设的指导性越来越强，但是，对省属高等学校而言，还需结合自身情况，建设符合实际，全面覆盖学校经济活动的内部控制体系。

一、西部地区省属高校内部控制建设的现状

党的十八届四中全会对建设内控提出明确要求：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”。

（一）高校内部控制建设的现状

按照财政部的内控建设的时间表，全国各级各类行政事业单位应当按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关要求，于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。

内控是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位内部管理的基石。内控规范实施两年来，也出现了一些不容忽视的问题，主要表现在：一是对内控建设的重要性认识不够，未充分理解内控建设对推动廉洁高效的服务型政府、提高行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设等方面的重要意义，认为内控可做可不做；二是对全面风险管理认识不够，认为内控仅仅指财务方面的控制，财务部门做好就行了，与单位其他工作无关；三是对内控建设不知从何处入手，没有真正掌握内控的程序、技术和方法。

省属高校应尽快在本单位开展内控基础性评价，充分了解本部门本单位内控现状，制订建立健全内控计划和措施，进一步完善本单位内部制制度体系。

（二）高校内部控制建设的内在要求

首先，制衡是实现内部控制的基本要素。在学校的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实施流程再造，将制衡机制嵌入到各管理工作当中去，实现决策、执行和监督相互分离、相互制约。

其次，内部控制要坚持“关口前移”。要通过制衡机制、流程再造和信息化手段在高校日常管理中的运用，对单位业务管理活动的市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正，及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患，不给极个别的违法违规违纪人员以可乘之机。

第三，单位领导重视和推动是实施内控规范的关键。内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，特别是一把手。行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，单位内部跨部门的沟通协调和通力合作离不开单位领导的高度重视和大力支持。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，没有单位领导支持的内控建设，往往会流于形式，有了单位领导支持的内控建设，才能真正地发挥作用。

第四，内部控制建设要重视信息化手段的运用。内部控制将单位的业务管理与财务管理实现了有机的结合，需要信息系统的支撑。将内部控制嵌入信息系统之中，可以实现内部控制的程序化和常态化，可以改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，可以使单位领导的管理方式由传统的日常管理向例外管理转变，集中精力处理重大问题，进一步提高管理效率。

二、建设全员参与的内部控制体系

内部控制是学校的一项重要管理活动，加强内部控制建设，对于规范财经秩序，提高学校管理水平，具有重要的现实意义。内部控制涉及学校经济和业务活动的全范围，包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及决策管理机制等，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，用于规范学校各层级全体人员的工作行为。因此，要牢固树立内部控制建设的全局意识，使全体教职员工理解内控建设的基本内容、基本情况，积极参与内控各项建设和完善工作，自觉执行各项规定，形成“人人学内控，人人用内控，个个受约束”的良好氛围，促进学校各项事业发展更加规范化、科学化、信息化。

三、建设管理顺畅的内部控制体系

内部控制建设是一项“一把手”工程，推进内控建设，建立健全科学高效的制约和监督体系，能有效规范学校经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约。内部控制建设是推进学校高效平稳运行的重要保证，是全面推进依法治校的重要一环。省属高校应成立内部控制建设和实施工作领导小组，由主要领导任组长，领导小组成员由涉及内控建设流程的各部门。

高等学校要充分认识我校内部管理面临的新形势、新任务和新问题，强化协作，形成合力，扎实推进内控体系建设工作。要探索构建内部监督机制，建立财务、政府采购、基建、资产管理等业务部门间沟通协调机制，搭建运转顺畅、管控有力、相互制约又相互协调的内控建设和实施组织体系，实现内部控制的常态化、长效化。努力实现“预算管理和收支管理全口径、资产管理和建设项目管理全过程、政府采购管理和合同管理全方位”的控制目标。

四、优化内部控制流程建设

省属高校要对照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》，制定实施方案，明确建设目标，逐条分解任务，落实人员责任，确保内控建设工作如期实现。省属高校内控评价分为：学校层面内部控制基础性评价，业务层面内部控制基础性评价。

动员和培训：高校应择优选定会计师事务所，协助开展内控建设工作，安排对校内各部门进行内部控制理论培训。

风险排查：高校相关部门与会计师事务所沟通协作。由会计师事务所对学校内部控制进行摸底诊断，找出学校内控建设中的薄弱环节以及有待健全完善的控制流程，提出整改措施和完善方案。

规范流程：由会计师事务所指导各有关部门共同协作，补充完善内部控制相关环节，形成健全有效的内控制度，接受有关机构同步跟进指导、监督和检查。

总结推广：省属高校要重视完成内部控制基础性评价报告，明确下一步学校内控建设的重点和改进方向，最终形成《大学内部控制手册》。

内控建设是一项全局性工作，也是一项需要常抓不懈的系统工程，省属高校要确保内控建设任务按时保质完成，逐步实现内部治理体系现代化，推动内涵式发展。（作者单位：西安邮电大学财务处）

参考文献：

[1] 中华人民共和国财政部：行政事业单位内部控制规范（试行）[N].财会〔2012〕21号.

[2] 张少春：在行政事业单位内部控制规范实施动员视频会上的讲话[R].财政部网站，2016.7