行政事业单位内控指引下如何进行精细化管理

牛雪梅?陈少飞?任凤志?韩琼

摘要：行政事业单位内部控制指引，是关于事业单位全方位控制与监督评价的规范准则，对于提升事业单位内部控制的效果和水平有着很大的帮助作用。本文重点对内部控制指引下，行政事业单位如何进行精细化管理进行了探讨，并结合精细化管理在会计财务领域的具体实施情况，做了深入分析。希望可以对行政事业单位建立基于内部控制指引的精细化管理模式，提供一些合理的指导建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；会计财务；精细化管理

一、行政事业单位内部控制制度实施的意义

行政事业单位在内部控制指引的规范和要求下，不断优化自身的内部控制制度，通过实施合理的内部控制制度，对于单位各项业务的监督管理，会起到更好的促进作用，能够进一步降低行政事业单位自身发展的风险性，提高其各项业务遵纪守法的合规水平。具体有以下几方面的意义：第一，提高单位的合法性水平，通过内部控制制度的实施，保证行政事业单位管理和服务的合法合规；第二，提高资产的安全性水平，内部控制制度对单位内资产方面的监督控制措施，可以提高行政事业单位资产的安全性；第三，提高财务会计的可靠性，财务会计方面的内部控制措施，能够有效降低单位内部财务会计的信息失真情况，提高财务报告及相关会计信息真实、完整性水平；第四，提升管理服务的效率性，内部控制制度对行政事业单位的各项业务和服务管理做了要求和规定，有利于提升其服务的效率和效果。

二、精细化管理对行政事业单位的作用

（一）有利于提高行政效率水平

现阶段政府在积极倡导职能转变，但一些行政事业单位，动作仍比较滞后，单位内部的权责不够明确，办事效率低，在开支方面容易出现奢侈浪费的现象。而行政事业单位通过实施精细化管理，能够清晰的明确各部门职责，提升其内部管理效率。对于建立有效的监督，实现科学合理决策来说，精细化管理也发挥着很大的作用。加快实施精细化管理，对促进政府机构的职能转变，提高行政效率具有十分重要的意义和作用。

（二）有利于提高国有资产的使用效率

行政事业单位中有大量的国有资产，而且存在一定程度的国有资产流失、浪费以及使用效率低下的现象。通过实施精细化管理，能够进一步优化国有资产管理的方式、方法和策略，对于提高国有资产的使用效率具有重要作用。

（三）有利于提高财务会计管理工作的规范化水平

财务会计管理是保障行政事业单位资金安全和可持续发展的重要制度安排，但当前一些行政事业单位在财务会计管理方面比较混乱，管理制度、财会准则使用等还不够规范。通过实施精细化管理，可以建立精细化财会管理模式，规范行政事业单位的预算管理、成本管理、会计核算等关键性的财务活动，提高内部财务监督水平，从而提升行政事业单位内部财务会计工作的规范化水平。

三、精细化管理在行政事業单位的应用

（一）管运分离的管理模式

按照“事权下移，重心下沉”的原则，对单位内部各分支机构和机关处室进行了前、中、后台的职能划分，以科学管控为前提，搭建起集计划、执行、监管、安全于一体的精细化管理体系。各分支机构履行业务运行职能，机关处室履行计划、指导和监督管理职能，形成了管理和运营适度分离、相互依托、高效运转的双层组织结构模式。在资金管理和会计核算上进行集中统一管理。

（二）开展以6S管理为核心的标准化建设

围绕“整理、整顿、清扫、清洁、安全、素养”，对标准化服务制度、厅堂文化建设、服务礼仪等方面进行6S管理，做到各类物品设施摆放整齐有序，标识张贴规范，营造整洁美观、秩序良好、设施齐全的一站式服务环境。进行晨夕会制度和情景再现的方式，进行服务训练、案例分析和现场点评。

（三）业务流程方面的电子化精细管理

由各业务科室留存业务单位或个人提供的纸质资料，业务流程是初审柜员-复审-会计审核（数字）记账。收款方式全部为倒交。办理提取业务时，经办对象为提取个人。流程为初审柜员对相关证照及办事本人及身份证原件等进行拍照，留存影像-复审柜员对上述资料进行查询复审-会计审核（数字）拨付。本环节只留存相关加盖印章的证明信纸质原件做业务资料，当天业务结束立即装订保存。

四、当前行政事业单位精细化管理存在的问题与不足

（一）对财务管理工作重视程度不足

一些行政事业单位领导者对于财务管理工作重视程度不足，片面的认为财务管理就是财务收支，与自身业务职能运转关系不大，因而在行政事业单位内部管理阶段对于财务管理工作的扶持力度不大，资金、资产管理以及财务制度落实执行不够严格，甚至是在财务管理中出现了违反财务管理规定的现象。

（二）行政事业单位预算管理水平不高

对于行政事业单位而言，由于很少涉及经营业务，因此预算工作的内容主要是现金预算，即根据行政事业单位的业务发展需要对资金运行状况所进行的预测。但是目前我国行政事业单位的预算管理上，预算编制方法不合理、预算管理目标责任分解不细致、执行力度不足，以及缺乏有效监督等问题仍然突出，制约了预算管理对于事业单位财务管理的规划控制作用。

（三）财务管理工作的信息化水平不高

实现行政事业单位财务管理工作的精细化，离不开健全完善的财务管理信息系统作为支持，这也是提高财务管理效率与财务管理工作质量的关键。但是现阶段我国行政事业单位在财务管理上对财务信息系统建设重视不足，未能充分借助财务信息平台实现财务管理上的凭证录入、报表生成、明细账查询、对账以及财务分析等功能，造成了行政事业单位财务管理水平不高。

五、在内控指引下提高行政事业单位精细化管理水平的措施分析

对于行政事业单位财务精细化管理，重点应该通过完善各项工作基础，以下是在内控指引下，做好精细化管理的几点措施建议。

（一）树立精细化管理观念endprint

事业单位的领导干部应发挥带头的作用，积极学习财政部提出的财务管理科学化和精细化的各项要求，明确财务管理科学化和精细化的概念和内涵，将新准则运用于行政事业单位财务管理的实际工作中，加快实现单位财务管理工作的改革，不断提高科学化和精细化管理水平，自觉、主动地促进财务管理工作的科学化和精细化改革。

（二）提高财務管理基础性工作的精细化水平

财务管理的基础工作精细化，需要把制度建设作为基础工作来抓。要根据最新的财政管理法律法规，结合工作实际，建立健全行政事业单位财务管理办法和各项规章制度，不断完善财政业务操作规程。在预算编制管理上，要确保预算管理的完整性与准确性，应该注重优化预算支出结构，严格控制一般性支出，确保预算管理涵盖到行政事业单位管理的每一个环节。要强化预算刚性，不经法定程序不得调整预算支出，严格执行本级追加预算审批制度。

（三）强化行政事业单位资产管理

加快推进资产管理与预算管理深度融合，加快资产配置制度和配置标准体系建设，配合预算提出编制资产预算的科学方法，促进资产管理与预算管理的深度融合，提高资产的科学化精细化管理水平。对事业单位及其所办企业国有资产进行产权登记，并要求事业单位及其所办企业要在对外投资、资产划转、产权转让、合并分立等活动中，严格办理产权变更登记。研究制定并组织实施行政事业单位国有资产管理基础工作规范化考核标准。

（四）加强行政事业单位财务管理信息化建设

在新一轮财税体制改革的推进中，信息技术占据了重要地位，行政事业单位在内控指引和精细化管理原则下，要加强自身财务管理现代信息化建设水平，通过科学先进的信息化系统工具，及时提高精细化管理的效果和水平。行政事业单位要按照‘统一网络、统一平台、统一标准、集中管理、分户核算的总目标，逐步实现单位会计核算网络化、标准化和精细化管理。

六、结束语

精细化管理是科学管理的核心，通过管理的标准化、制度化、程序化，提升行政事业单位的整体效能，实现单位内部各部门各岗位之间的高效协作。在当前政府职能转型的背景下，在行政事业单位内部通过实施内部控制和精细化管理，能够进一步提高行政事业单位的办事效率和管理服务水平。同时，内部控制指引能够更好的帮助单位落实精细化管理的各项具体制度措施，对于降低单位的运行成本，提高财务会计管理水平等，都发挥着很关键的作用。在本文的研究过程中，对行政事业单位内部控制制度的实施以及精细化管理带来的影响作用进行了论述，并结合当前行政事业单位在精细化管理实施方面存在的问题，提出了一些合理的改善措施和建议，希望可以对行政事业单位在内控指引下，更好的实施精细化管理起到一定的参考和借鉴作用。

参考文献：

[1]王丽霞.精细化财务管理在行政事业单位财务管理中的应用[J].中国市场，2016-02-12.

[2]潘晓峰.行政事业单位中精细化财务管理的有效运用分析[J].经营管理者，2015-09-25.

（作者单位：牛雪梅 陈少飞 任凤志 河北省省直住房资金管理中心；韩琼 保定市妇幼保健院）endprint