小微企业应收账款管理思考

高匡波

摘 要：我国小微企业发展迅猛，成为经济增长不可缺少的动力，对劳动力就业、民生问题等有着巨大的助力，政府部门也在近年来推出各类小微企业优惠政策，推动小微企业的良性发展。但与大中型企业相比，小微企业存在着理念落后、规模小、各项规章制度不健全、财务管理薄弱等问题，应收账款管理更是许多小微企业财务管理的一个薄弱环节。本文主要从小微企业应收账款形成的特征及管理困难入手，分析应收账款管理的现状及存在的问题，提出改善小微企业应收账款管理的对策。

关键词：小微企业 应收账款 应收账款管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（b）-095-02

大众创业、万众创新几乎成了目前经济发展的主题，对于勇立潮头的浙江人来说，创业更符合他们爱挑战的特性。很多人的创业都是从小微企业起步，浙江省工商局注册登记数据显示，截至2016年底，小微企业和个体工商户占浙江省市场主体的九成以上。笔者所服务的公司也是一个资产千万以下的小微企业，目前公司的客户主要是浙江省的各类小微企业，2016年底应财务管理的需要，对历年来的應收账款做了一次简单的分析及清理，在分析和研究过程中，本人对小微企业应收账款现状及存在的问题有了更深刻的了解，为了健全公司财务管理制度，加强应收账款管理，使公司能够更健康有序地发展，本文从小微企业应收账款的特征和管理困难、现状及存在的问题、影响小微企业应收账款管理的因素，改善小微企业应收账款的对策等几个方面进行了阐述，希望能为其他小微企业提供借鉴的经验。

1 小微企业应收账款的特征及管理困难

（1）小微企业应收账款缺少物质保证。应收账款是一种商业信用，是企业之间相互提供的与商品交易相联系的商业信用形式，是基于企业之间最基本的互相信任。很多信用是需要物质作保证的，对于小微企业来说，大部分应收账款的客户是与自身资质相仿的小微企业，这种企业的资产保证相对比较单薄，造成了小微企业应收账款偿付的资金资产保障相对不足。应收账款是指流动资产性质的债权，但对很多小微企业来说，因为经营与管理上的原因，很大一部分应收账款只是报表上的债权，收回的可能性比较小，特别是账龄稍长的应收账款。

（2）小微企业的应收账款大多基于买方市场产生。应收账款是企业与外单位之间，由于销售产品和提供劳务而产生的，小微企业销售的产品，相对来说是产业的最低端，很多处于买方市场，为了尽快销售产品，企业总是利用一切可能为买方创造信用条件，从而产生了较大金额的应收账款。

（3）小微企业的应收账款关系着企业的生存和发展。小微企业成长和发展过程中，最主要的困难是融资困难，小微企业融资困难，运营资金严重不足，现金流非常紧张。企业生产经营需要购入原材料和设备，生产产品需要支付员工薪酬，销售商品产生营销费用，每个月雷打不动的税费，小微企业需要用有限的流动资金来支付各种支出，应收账款周转速度的快慢，直接影响到小微企业的生存和发展。

（4）小微企业的应收账款大多金额小、户数多，维护工作量大、成本高。例如笔者服务的公司应收账款是提供劳务应向接受劳务的单位或个人收取的款项，形成应收账款的直接原因是公司完成劳务后，才为客户开具发票，客户延后付款形成的时间差异。公司目前服务的企业收费不高，基本在一万元以内，与客户的应收账款基本上是一户一笔，来往简单，但客户群庞大，近4000余户，应收账款的管理情况复杂，工作量非常大。

2 小微企业应收账款管理的现状及存在的问题

2.1 对国家宏观政策关注少

小微企业有相当一部分经营者和管理者由于经营素质的欠缺或者所处环境受限，无法把握国家宏观经济政策导向，往往从事污染重、不利于环保的行业，与国家政策相悖的“夕阳”行业，自身经营发展困难或者与这些行业发生应收账款关系，导致经营不善或是应收账款发生坏账。

2.2 对应收账款企业调查欠缺

相当一部分小微企业，由于销售管理制度的缺失，在销售发生前，没有全面调查付款方的资信情况，对客户的付款能力和付款意愿没有做好详尽的调理与评估，简单地只考虑如何销售商品。很多小微企业经营者往往盲目跟风生产，产生大量的积压商品，在经营困难或销售困难的情况下，无法考虑日后的收款问题，迫在眉睫要解决的是销售问题，也导致应收账款的产生以及坏账情况的发生。

2.3 对应收账款跟踪不持续

小微企业销售完成，应收账款发生后，由于企业规模小、销售奖惩制度不完善、内部管理制度不健全、人员之间会发生相互推诿的现象，销售人员认为销售工作已经完成，催收工作是财务部门的事，财务部门反而认为催收是销售部门的事，兼有相关激励制度不完善，导致应收账款变成坏账的可能。

2.4 内部控制不规范

由于小微企业的规模问题，对销售、发货、收款业务没有系统的核算和监督，未能对销售客户、销售合同、发运凭证、商业票据、款项情况有详细的记录，会计记录、销售记录、仓储记录记录不完整，财务部门与销售部门的核对工作也未能严格执行，企业内部没有完整的对账制度，导致应收账款催收难度增加。

3 影响小微企业应收账款管理的因素分析

3.1 宏观经济形势

目前的经济环境错综复杂，经济全球化发展，对企业的经营者和管理者要求很高，经常会一夜之间兴起很多新兴行业，一夜之间，很多行业倒闭，没有及时把握经济形势，导致倒闭，产生连锁反应，一些企业不能及时收款，一些企业因公司经营不善，无力付款。

3.2 企业付款能力和意愿

小微企业面对的客户很多也是小企业，对客户企业的企业盈利能力和盈利情况不了解，企业在无力支付货款的情况下，导致应收账款坏账情况屡屡发生。有些客户的领导层信用指数不高，虽然有付款的能力，但没有付款的意愿，导致对提供的劳务能拖则拖，尽量不付或是少付，也产生了很多所谓的“三角债”。

3.3 业务员与企业经办人员的博弈

小微企业的销售人员为了博得客户经办人员的信任，人为地延迟收款期限，以达到完成个人业务和增长以后年度业务数量胜算。还有些业务因各方面的原因，销售人员客观上不了解客户的信用指数或者为了完成销售额指标，主观上隐瞒客户付款意愿情况，造成容易坏帐的应收账款。

3.4 财务处理规范

小微企业的有些客户本身就是小型家庭作坊工厂，财务处理上存在一些简便处理，如老板用自己个人名义或兼职会计用个人名义存现金到销售公司账户，现金收入通过银行一级一级交换到收款公司开户银行时，因为银行内部流程及信息处理，很多信息都简化或流失了，在收款企业中就变成了一笔没有姓名和备注信息的应收账款，如果双方不及时沟通，就会导致了应收账款的核对困难。

4 改善小微企业应收账款管理的对策

4.1 建立健全应收账款的内部监控制度

完善应收账款管理流程。销售部门按照双方签字的销售合同开具销售通知，发货部门应当对销售通告进行审核，并且按照所列货品发货，財务部门根据销售合同和发货清单开具发票，环环相控、相互控制并制约。强化财务部门的管理与监督职能，财务部门设专人负责应收账款核算和监督，规范经营环节的要求和操作规程，比如对业务完成阶段开具发票的管理，应收账款到账的要求，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制和监督程序，使营业收入和应收账款规范化，对每一笔应收账款都进行登记和核算，保证账账相符。

建立应收账款专部门（专人）负责制。小微企业应当加强销售市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化确定销售方式，建立健全客户档案，关注客户的资信情况，采取措施，防范信用风险，每笔业务从开始洽谈到业务完成，由专门经办业务人员负责，制定健全的薪酬考核奖励制度，如出现催收不到位、造成坏账，扣发业务人员绩效。

建立应收账款科学核对机制，小微企业的应收账款对账工作应包括三方面内容：一是总账与明细账核对，二是明细账与销售部门具体企业明细的核对，三是与应收账款单位的核对。总账与明细账的核对是财务部门的工作，相对简单，一般情况下按时按需核对正确；工作的繁琐点和关键点是与各业务部门的核对，财务部门负责做好企业发票开具、应收账款到账日期的基础数据登记工作，及时反馈到业务部门，与业务部门进行会计账薄和实际业务核对；企业内部核算准确后，由业务部门负责和客户的核对、沟通、催收工作。

4.2 提高应收账款管理人员素质

应收账款管理人员主要涉及两部分员工，一部分是销售人员，另一部分是财务人员，销售人员负责应收账款的催收，妥善做好催收记录和往来函电；财务人员负责办理应收账款资金结算并监督款项回收。首先要明确定责任，明确各部门员工的本职责任，防止互相推诿的情况产生，其次，对于不同部门的员工进行针对性的内部员工培训，比如销售人员针对应收账款的催收，在如何高效沟通方面要做好培训，提高企业员工的职业技能以适应岗位的需要。针对财务部门员工，在工作的责任心及提高效率方面做好相关的培训和指导。

4.3 建立有效的激励政策

我公司浙江某一地区的应收账款到账率一直偏低，经销售部会同财务部进行深入的数据分析得出，主要原因是因为该地区较多企业提供劳务集中在某一时段，业务人员在催收时可能相对不到位，建议公司领导推出激励制度。公司推出了激励政策，在保底催收百分比的同时，在催收到账率90%、100%各设奖励金，激发了业务人员的积极性，最终取得了较好的效果。利用奖惩制度，督促生产人员改进产品质量，销售人员加强客户服务和跟踪，从而提升小微企业的产品品质和客户满意度，提高应收账款的周转率。

4.4 改进应收账款管理方法

利用EXCEL表格管理应收账款，利用EXCEL表格可以轻松快捷地对数据进行分类、排序等操作，从而进行应收账款具体信用分析、账龄分析、查询逾期应收未收款等，利用EXCEL表格技术管理应该账款也可以方便采集各阶段基础数据，以此为基础做好信息统计和分析。加强对用户的宣传和提醒，对于一些规模偏小或是兼职会计的企业，财务部门应专门制作备忘提醒，请客户以公司转账方式支付款项，如若条件不允许，也要在银行存现金时多加备注信息。合理利用催款函进行催收，对于一些可能产生坏账的应收账款，由公司发文寄送催款函，正式的文件可能会引起客户的重视，以便及时催收应收账款。

5 结语

随着经济增长速度放缓，国家产业结构调整，国内外需求不足，部分行业产能严重过剩，特别是一些小微企业相继出现了经营停顿、亏损增加、资金链断裂等状况。处在经济运行末端的小微企业，不仅受到经济运行波动的影响，还要面临财务成本高的困境，处于生产难、销售难、生存更难的多重压力，赊销产品产生应收账款已经是企业经营中的一种常态，为了保障企业健康良好地运行，管理好应收账款，提高应收账款周转率，是企业财务管理研究的重要方向。

参考文献

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