论企业所得税的税收筹划

陈峰

摘 要：随着我国市场竞争压力愈来愈大，我国的企业发展过程中面临着诸多方面的压力与挑战。在“营改增”深化改革背景下，对于每一个企业而言，若想在市场中有一席之地，就必须强化企业税收筹划。企业所得税作为企业各项税负的一个主体，强化所得税的税收筹划成为企业税收筹划的一个重中之重。本文以企业所得税为研究对象，对当前时期下企业所得税税收筹划存在的突出的风险点进行深入分析，提出了企业所得税的税收筹划的具体举措，旨在为企业更好地开展税收筹划工作提供切实可行的依据与参考。

关键词：企业所得税 税收筹划 营改增 风险点 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（c）-090-02

我国实施改革开放政策已有30多年的时间，在这段时间里，我国的市场经济取得了飞速发展，随之而来的就是市场竞争变得日益激烈。对于每一个企业而言，它们若要在这样竞争激烈的市场中立于不败之地，那么不仅需要不断提高生产效率，使得收入得以增加，而且还应该降低材料的消耗成本。然而，在当今的市场经济环境下，收入的增加以及成本的降低均受到很多方面因素的影响，因此实现这两点难度很大。而作为提升企业自身竞争力的一个非常重要的途径就是促使企业税收负担在合理、合法的范围之内降低。主要原因在于，企业的各项经济行为，如生产经营活动、筹资以及投资等过程，均牵涉到企业所得税的纳税筹划。由此可见，强化企业所得税的税收筹划显得十分重要。本文在深入剖析当前时期下企业所得税税收筹划过程中存在的风险点的基础上，提出了“营改增”背景下企业税收筹划的具体措施，从而为增强企业参与市场竞争的“免疫力”提供支持。

1 企业所得税税收筹划的关键点及基本原则分析

1.1 基本内涵

税收筹划能够在很大程度上减轻企业税负。所谓税收筹划，主要指的是以纳税人为主体的一种积极与主动的经营筹划行为，其是以国家的相关法律政策为主要依据与支撑，优化纳税的具体方案，最大程度地降低企业的税收支出，从而获得最优化的利润。税收筹划属于财务管理的基本范畴，目前我国税收筹划尚处于初始阶段，强化企业的税收筹划，能够对企业作出正确的决策以及实现企业利润的最大化等方面具有十分重要的意义与现实价值。

1.2 企业税收筹划的基本原则

1.2.1 合法性原则

根据税收筹划的基本内涵可以得知，企业的税收筹划是以国家的相关法律政策为主要依据，这就是说企业的税收筹划以不违反国家的相关法律法规为根本前提，不乱摊成本费用、不乱调整利润，否则便成为了税收违法的行为，这个方面正好也是稅收筹划与偷漏税等行为最本质的区别所在。

1.2.2 成本效益的原则

成本效益原则作为人类社会的首要原则，其对于税收筹划也不例外。制定税收筹划，就是为了促进企业战略目标地实现，确保其因之获取的利益要比筹划成本要高，也就是体现了经济学效益。

1.2.3 时效性的原则

税收筹划是在一定的法律支撑下，在既定的经营范围以及经营模式之下开展的一项税收活动，具有非常显著的针对性及特定性。随着时间的不断超前推移，社会经济环境以及相关法律法规均或多或少发生了改变。对于企业而言，它们务必要把握好时机，采取灵活的应对举措，以不断适应税收的政策导向，使得税收筹划方案得到有效地调整，从而保证企业能够可持续地获取税收筹划所产生的经济效益。

1.2.4 整体性的原则

在对企业所得税进行税收筹划的时候，还应注重与其相关的其他税种的税负效应，注意协调、整体筹划，以提高企业所得税税收筹划的整体质量，从而使得企业经济效益最大化、最优化。

2 企业所得税税收筹划存在的风险点分析

对于任何一个企业而言，其在税收筹划过程中，风险是无时无刻不存在的。具体而言，主要包括如下几个方面的税收筹划风险。

2.1 税收政策变更带来的风险

对于税收政策而言，其是根据市场环境、时代变化而发生变化的，而并不是一成不变的。因此，税收政策变更会对企业所得税税收筹划带来一定的风险。税收筹划是根据国家的相关法律法规，合理、合法地进行节税，依据国家税收政策的不断变更，而存在政策方面的变更风险。税收政策变更风险主要包括以下两个方面的内容：（1）政策选择性风险；（2）政策变化风险。在政策选择性风险方面，企业所得税税收筹划在政策选择正确与否方面存在着诸多不确定性。我国现有的税收相关法律法规政策非常多，然而很多条文规定则不够细，且针对性较差。税收政策的选择风险主要是由于对国家税收政策认识程度低下而引起的。而税收政策的政策改变风险，则主要指的是政策的不定期性或者时效性将会对企业税收筹划产生较大的风险性。

2.2 税收筹划操作方面的风险

企业所得税税收筹划的风险点，还表现在税收筹划的操作风险方面。由于企业所得税税收筹划过程中对税收政策的整体性把握较差，从而使得税收筹划存在操作方面的风险。在实际过程中，税收筹划操作风险主要源于两个方面：纳税人与执法者操作方面的风险。一旦发生税收筹划操作方面的风险，那么企业的税收筹划也就无法正常、顺利地实施。

2.3 税收筹划成本方面的风险

税收筹划成本方面的风险，也在某种程度上对企业所得税税收筹划产生一定的影响。目前，税收筹划已发展成为很多企业的必然选择，然而在实际筹划过程中，尚存在着筹划成本方面的风险点。对于每一个企业而言，其在进行税收筹划过程中，应该将成本问题置于首要位置加以考虑。若不能很好地对企业的发展状况进行全面地比对分析，税收筹划的收益与筹划成本配比不相符，那么就会使得税收筹划成本高于筹划成果的情况发生。税收筹划是否能够获得成功，受到多方面的因素影响，这些影响因素均包含着一定程度的不确定性以及多变性，那么这就导致企业的税收筹划风险存在诸多不确定因素的发生。

3 强化企业所得税税收筹划的具体举措

针对以上阐述，现将当前时期下企业所得税税收筹划的具体对策列为以下几个方面。

3.1 强化对所得税税收筹划政策进行仔细研读

为了更有效地防范企业所得税税收筹划过程中存在的风险点，那么首先要做得就是对税收政策进行细致地研读，务必充分地对纳税筹划的具体策略进行研究，使得税收筹划方案与国家税收政策导向之间保持一致性和高度的趋同性。企业为了寻求税收筹划的政策空间，至少需要财务部门、企业管理层甚至领导者对相关的法律法规政策进行细细研读，基本能够对比各种税收筹划方案，从而找到一种有效的税收筹划方案，处理好税收筹划与避税之间的相互关系。只有认真研读税收筹划相关政策，才可将政策的基本内涵和本质进行准确地把握，且在法律条文形式方面对法律给予一定的认可，处理好各種关系，制定合理合法的税收筹划方案，从而最终为企业减轻税负，提高企业的利润。

3.2 根据法律开展税收筹划活动

根据相关法律条文开展税收筹划活动，也能够在很大程度上降低所得税税收筹划风险。企业所得税税收筹划，务必要坚持合法性的原则，也就是应该在法律法规规定的范围内开展税收筹划活动。那么，这就需要企业的管理层及领导层应该提高税收法律意识，在根据法律进行税收筹划的过程中不断调整产业结构，优化生产力，从而很好地规避税收筹划风险的发生。在税收法律法规允许的范围内，开展税收筹划活动，适当地进行投资以及开展其他业务流程，使得企业的各项业务均在合理合法的条件下进行。

3.3 遵循成本效益原则进行税收筹划

在企业开展所得税税收筹划过程中，还应该遵循成本效益的原则开展税收筹划工作。对于企业而言，企业所得税税收筹划遵循成本效益的原则开展税收筹划活动，能够有效地降低企业的税务成本，从而实现收益的最大化以及成本的最低化，从而扩大企业的利润空间。遵循成本效益的原则开展税收筹划工作，应该着重顾及两个方面的内容，既要对税收筹划的直接成本加以考虑，又要在各种税收筹划方案选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本进行考虑。最终使得税收筹划方案的成本及损失小于所得收益，这样的税收筹划方案才是可以接受的，才是可以对企业经济效益具有促进作用的。

4 结语

综上所述，企业为了追求经济效益，企业所得税税收筹划已经成为大多数企业必然的选择。然而，在实际税收筹划过程中，却存在着诸多方面的风险点，这些风险对企业所得税税收筹划工作的顺利开展极为不利，同时也影响了企业的整体利益。对此，应该强化对这些风险点加以解决，提高所得税税收筹划的效率，最大程度地提高企业的经济效益。

参考文献

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