首席财务官(CFO)工作浅论

母秀英

摘 要：作为公司重要战略的决策制定和执行者之一，笔者长期的企业工作，站在股东和经营者之间，思考公司财务战略与经营发展战略的匹配，掌控全局，承担起相应的职责。遵守职业道德，严谨做事，用心沉淀，让时间、经验和平台来成就眼界和胸怀。本文从自身的基本财务工作，税收筹划、投融资等方面阐述了一名财务总监的工作内容，谨与同行们共同讨论、学习。

关键词：财务战略 财务职能 税收筹划 投融资工作

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（c）-134-02

时代、环境不断变化，财税政策不断推陈出新。作为一名合格、卓越的财务管理者，只有不断地与时俱进，学习知识，提高技能，开阔视野，才知道如何有条不紊的开展、驾驭财务工作，并在职业过程中创新！现就十余年工作经验谈点个人感悟。

作为CFO，首先一定要清楚企业的整个营运过程，知悉行业状况环境，根据企业的具体情况制定财务战略。

1 基本财务工作：一个定位，两大职能，三个管理

1.1 一个定位

明确财务职能在公司战略中的定位。

1.2 两大职能

1.2.1 服务职能

（1）主导制定完善的会计核算体系，进行会计核算，合理保证财务信息的及时、真实、完整，为各利益相关者提供及时财务信息。

（2）通过财务分析工具，结合其他经营运作信息进行深加工，发现经营中存在的问题，分析原因，并提出可行性改进建议，为经营管理者提供有效的决策信息，提高经营效率、效果。

1.2.2 管控职能

（1）根据公司实际情况，制定及不断完善财务管理制度和业务流程规范，并结合信息系统化的手段，使各项内部控制固化于工作流程中，合理保证企业经营管理的合法、合规，资产安全。完整的财务管理制度总分为财务篇和资金篇。财务篇具体包含《管理费用管理规定》《预算管理规定》《岗位牵制管理规定》《财务分析管理规定》等；资金篇又具体包含《货币资金管理规定》《银行账户管理规定》及《银行借款管理规定》《担保管理规定》等制度。

（2）通过全面预算管理工具，合理分配公司资源，实现对经营活动的事前计划、事中控制、事后分析，合理保证经营目标的实现。

1.3 三个管理

1.3.1 计划管理

依据企业的发展战略和经营计划，对未来一定期间的财务活动及其结果进行规划、布置和安排，步骤如下所述。

（1）根据计划期间编制预计财务报表，从财务预测结果分析经营计划对预计经营成果和各种财务比率的影响。

（2）估算支持计划需要的资金。预测未来计划期可使用的资金，包括预测可从内部产生的和向外部融资的部分。

（3）建立并保持一个控制资金分配和使用的系统，保证基础计划的适当展开。

（4）制定调整基本计划的程序。当基本计划所依赖的经济预测与实际的运营状况不符时，需要对计划及时作出调整。

（5）建立基于績效的员工报酬计划。

1.3.2 制度管理

企业的框架与制度，影响经营管理目标的实现，建立和实施一套简洁、高质量、行之有效的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。塑造企业文化并影响员工的自觉遵守意识，有助于维护财务管理制度的严肃性。

1.3.3 人员管理

科学设置岗位，建立高效、精干的财务管理组织体系；组织、管理、指导、培训、考核和激励部门员工各司其职并与各部门保持良好的沟通。

关于激励，在知人善任的前提下，首先注重精神与情感激励：充分地信任、授权，以激发工作的自主性，积极性与创造性；勤沟通和适当的关注与指导，让其明确自己的工作职责与目标，随时关注工作进展状况，有针对性地支持和指导他们的工作；定期组织团队会议。时常关心下属，以诚相待，交流和聆听他们对工作的一些真实想法、有价值的建议以及个人发展上的成长机会等，营造良好的相互支持、积极向上的工作氛围。其次物质激励：了解团队成员的性格、喜好，在公司规定、允许范围内，按其贡献，公平、公正地根据各自需要进行激励，比如升职、加薪、提供更宽广的工作平台或其他投其所好的激励。

2 成本控制

成本控制的目的是为了获取更大的利润，常用的成本控制方法之一是“预算先行、标准控制”。由于成本形成于生产的每一个环节，费用发生于企业经营的每一项活动，因此，领导层应该率先以身作则，逐步推进，将目标成本层层分解到每个部门，每位员工。当全体员工都有了共同的成本意识，齐心协力将成本降到最低，企业才能获取更大的价值。

3 税务筹划

税务筹划贯穿于企业经营、利润、投资和筹资等经济活动中，所以必须精通、熟悉税收法规。

（1）税收筹划前提要符合企业的长远发展规划，再依据企业情况制定具体方案，使企业整体利益达到最优。

（2）建立完善的税收筹划机制，防范税收筹划风险。完善的税务筹划机制包括两方面，即税务筹划的方式与税务筹划的风险控制，应当将税务筹划机制与企业的内部控制制度融为一体。一般而言，税务筹划可以分为三个层面，一是在组织战略架构层面应搭建和完善为最优的税务组织架构，比如集团总公司、分公司、子公司和控股公司的安排；二是经营活动层面，主要通过合同拟定涉税条款来实现，所以“凡事预则立、不预则废”，在制定税务筹划风险管控时，要从工作流程源头入手，做好风险防范机制；三是税务管理层面，了解自身行业的税收优惠规定，区域性税收优惠资格，善于利用各项税收优惠政策。

4 融资工作

从狭义上讲，融资即是一个企业的资金筹集的行为与过程。也就是公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去筹集资金，以保证公司正常生产需要，经营管理活动需要的理财行为。

企业筹集资金无非有三大目的：企业扩张、企业还债以及混合动机（扩张与还债混合在一起的动机）。从广义上讲，融资也叫金融，就是货币资金的融通，当事人通过各种方式到金融市场上筹措或贷放资金的行为。从现代经济发展的状况看，作为企业需要比以往任何时候都更加深刻，全面地了解金融知识、了解金融机构、了解金融市场，因为企业的发展离不开金融的支持，企业必须时时与之打交道。

企业融资方式总的来说有两种，内部融资和外部融资。外部融资又可分为债务融资和股权融资。常见的债务融资方式如向金融机构贷款、拆借、推迟支付货款、发行债券等。常见的股权融资方式如增发股份、股权质押、股权增资扩股和私募股权融资等。每年，重要工作之一就是为集团发展去融资。首先对当年的经济形势和金融政策有大致的了解和判断，在与经营层进行良好的沟通之后，根據资金流量状况，投资项目的资金分析、测算资金需求和缺口、还款资金来源等，明确当年的资金安排计划；然后制定融资战略，考虑融资金额，融资方式，资金投入的时机等。融资方式的选择需要结合企业自身条件和各种融资渠道的风险、成本综合考虑。

常见的方式是从银行融资，利率相比较其他融资方式具有优势，从与银行的沟通，到信用评级资料的报送，银行走内部流程，授信额度批准，视企业资质状况和授信金额大小一般需要2～3个时间，而且银行放贷最好的时间段是在每年的上半年，所以融资工作需要提前3～6个月开展，避免出现资金链断裂或者失去良好投资机会。民营企业一般从银行获得的信用贷款有限，所以要充分利用抵押物，与银行信贷经理、相关负责人和资产评估公司保持良好的沟通、互动协调，充分挖掘抵押物的价值，提高授信额度。

至于贷款利率各银行都是在基准利率视金融政策，额度松紧，市场行情及企业经营状况降低，维持或上浮。所以企业要利用自身经营、财务状况的优势，谈判努力将资金成本降到最低，争取理想的还款方式。同时，银行挑选方面，综合考虑授信额度的大小，利率成本的高低与审批时间的长短下确定2～3家同时报批，当然也不能仅考虑银行融资，多接触和了解各种融资渠道的优缺点，积极开拓金融市场，兼顾其他融资方式。

5 投资工作

投资其目的是在未来可预见的时期内获得收益或是资金增值，常见的投资方式如：实物投资、资本投资和证券投资。投资是一门严谨的学科、流程和体系。投资的基本思路从擅长和了解的领域入手，并关注和勇投创新型领域，提高资金利用效率。

6 沟通、协调能力

这是成为一名优秀财务总监的必备能力之一，除了与企业内部纵向上下和横向各部门沟通协调外，还需与客户、供应商、税局、银行、政府部门、中介机构及其他单位建立并保持良好的业务关系。

7 其他事宜

除上述主要工作之外的历程与经验，视行业、企业的性质不同而不同，不在此累述。

参考文献

[1] 黄双蓉，宋学军.高级会计实务[M].经济科学出版社，2017.

[2] 中国注册会计师协会.财务管理[M].中国财政经济出版社， 2016.

[3] 刘富乾.高师财务管理研究[D].南京师范大学，2008.