关于对加强商业银行内部控制建设的探讨

边馨馨 宫景玉

摘 要：银行业金融机构为确保其经营目标的实现，制定并实行了内部控制体系，它对银行内部各个部门与工作人员有一定的制约作用和协调作用。在巴塞尔协议中，会计规则、组织结构和“双人原则”等方面构成了内部控制的主要内容，银行内部的监督系统因内部控制的制定和实施得到了强化、工作秩序得到了整顿和规范。银行在运营管理过程中面临着各种风险，内部控制建设直接影响到风险有效防范程度，强化内部控制建设对于银行业的运营发展起着至关重要的作用。本文主要对银行业存在的风险进行分类，同时对于如何强化内部控制进行分析，對于风险防范提出解决对策。

关键词：银行业 内部控制 风险防范 对策

中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（c）-043-02

1 银行在运营中所面临的风险

1.1 银行在运营管理中所面临的会计风险

银行业在运营过程中面临的风险分为会计核算中的风险、会计操作中的风险和会计监督中的风险是三大部分。

（1）银行会计核算是金融机构按照相关财务规章对经济活动进行记录、确认、计量和报告的过程，其核算风险就是在这个过程中产生的，主要表现为不能够真实、有效、及时、完整地反映相关财务数据。由于经济的不断发展，银行业务领域不断创新，银行职能不断变化，但是在修订和规范银行业内部相关的规章制度时往往不及时、不全面，导致其内部控制不能从根本上满足业务发展的需要。因此在核算过程中往往出现反映运营数据不真实、不完整、不及时的情况。

（2）会计操作中的风险主要由于银行内部员工为了迎合其利益需求违反规章制度要求，违规操作以至于给银行和客户资金带来的风险隐患。同时由于银行内部岗位设置不合理造成岗位之间衔接不紧密，或者由于岗位的不相容性造成的监守自盗产生的声誉风险。在银行内部管理出现漏洞时，内部控制体系就不能起到真正意义上的保障作用。

（3）银行内部管理人员在进行会计报表、凭证和账簿审核时，由于会计监督管理不力，往往出现账、证、簿不相符的情况，从而导致银行内部会计监督风险。其中会计监督管理产生的主要原因为监督体制不完善、监督执行不到位、监督人员素质不高、监督手段落后等几方面。会计监督风险直接使银行内部会计职能弱化，保障资金安全的职能越来越弱。

1.2 银行在运营管理中所面临的财务风险

（1）银行内部审计监督有待加强。银行内部的审计监督缺乏独立性，导致财务核算产生的风险不能被有效地揭示，在执行过程中出现问题和错误，也得不到及时的反馈和更新。内部审计监督力度、广度、维度都有待进一步加强，审计部门监督的手段和方法有待于进一步拓展和完善，这样更加有利地发现和防范运营管理过程中产生的财务风险。

（2）银行业内部成本的控制和对内部资产安全的控制是内部控制建设的两大方向，银行管理者对内部控制在经理管理目标中所起到的作用认识还不足，对于真正有效利用内部控制产生的效能和效率估计不足，导致银行内部时常发生不遵循相关规章制度、管理者执法不严等现象。往往出现“重发展、轻制度、重经营、轻管理”的情况，内部控制制度并没有实际发挥有效作用。这无疑是财务风险频发的一项关键因素。

（3）会计工作人员风险防范意识淡薄，财务业务素质不高。财务会计是银行业务经营的重要组成部分，财务的内控管理是银行管理工作的核心。因此，财务会计人员必须具备较高的业务水平、道德素养和较强的风险防范意识，才能承担其重要的职责。内控管理涉及银行运营管理的各个方面，会计人员必须精通各个领域的业务知识，才能有效地利用内控制度防范财务风险，更好地完善内部控制制度。

2 通过建立健全内部控制来遏制运营风险

2.1 建立一套完整的内部控制体系

为了适应经济形势的快速发展和同业竞争的巨大压力，在建立内部控制体系过程中就必须推陈出新，与时俱进。一套完整的会计内控体系是推进创新的前提，建立一套覆盖面广，涵盖各个条线和部门监督和考核的内控机制十分必要。同时标准化的操作流程也是内部控制的重要组成部分，通过标准化制度的制定，明确岗位设置要求，按照不相容岗位分离的制度，合理设置岗位权限，每个岗位按照操作流程办理业务，岗位职责之间相互制约，相互促进，起到防范风险的作用。

2.2 会计内控监督制度必须得到有效的实施

银行业会计内控监督制度，能够起到事前防范、事中控制和事后检查的重要作用。这三项作用的有效结合，并将其贯穿于运营管理的全过程，才能真正防患于未然，规避风险。同时有效地加强内部控制监督，能够提高监管部门的重视，对银行管理者和经办人员起到警戒和威慑作用，避免违规违纪行为的发生。同时，对于监督制度要根据业务的发展不断完善和修订，以提高会计监督的效能和效率。银行外部的监督管理也一定高度重视，外部监管部门能够更加客观地分析和发现银行在运营管理中出现的问题并及时进行纠正，帮助银行提高控制能力，减小风险的发生。

2.3 加快推行风险责任制度

银行内部要想实施有效的风险防范，就必须规范其经营管理。推进风险责任制度能够有效地发挥内部控制的作用。诸如管理者负责制，管理阶层逐级落实工作职责，层层分解风险责任，有效地促进银行的管理；会计主管派驻制度，银行主管由省分行直接委派，对管理行的会计工负责，保证会计主管工作的独立性，以免受到制约；定期轮岗制度，银行的会计工作人员定期进行轮岗调换，要求会计人员在换岗之前，将所有保管的重要物品进行清点交接，对会计账目进行准确的核算，接受审计部门的严格审查，出现问题可以及时进行更正；强制休假制度，有助于缓解银行工作者的职业倦怠，同时其他人员顶替上岗后，可以避免一人长期上岗可能存在的潜在风险。通过这些制度，可以有效降低银行的经营风险，保证银行平稳健康的发展。

2.4 组织管理人员和优秀员工进行培训和继续教育

商业银行的发展必须依赖于整个经济发展的大环境，在这种情况下，银行管理者和员工的业务能力和专业素养就不能局限于银行业务本身，对于经济形势和发展趋势必须有个清醒的认识。合理地设置培训课程，组织银行员工到高校进行培训，高校对于经济发展的研讨十分专业，能够为银行员工提供更好拓展业务的思路。同时通过培训，也能更加清晰地让员工感受到防范风险是经营的基石，降低风险以身作则。

3 银行加强会计内控建设的相关建议

（1）充分利用大数据系统优势，获取和分析数据，形成财务报告和报表，以便于银行管理者针对内部发展进行分析和总结，知晓其在同业中的优势和不足。同时，由于电子技术的迅猛发展，电子凭证、电子档案越来越多地应用于银行会计核算工作中，这样就更好地避免了柜员伪造或者篡改凭证引起的会计风险，要利用好计算机技术，做好电子凭证和报表的存档和调阅，以备日后监督检查。对于预警发现的问题持续进行追踪和分析，不断完善内控模型，便于更加快捷和及时发现各类会计风险点。

（2）银行会计业务是一项复杂，综合性较强的业务，业务流程根据岗位的不同相互制约，因此必须用动态的监控模式来控制监督，内部控制的全流程要以规范、安全、有效为标准。各个条线和岗位之间要相互制约、相互监督。想要保障银行运营管理的平稳发展，必须要建立健全相关的岗位操作流程，使得新业务有章可循，避免出现风险和差错。

（3）不断提高银行员工的综合素质，在学习业务知识的同时，还要通过学习银行内外部发生的典型风险案例来提高会计人员的风险防范意识。内部控制制度执行的好坏很大程度取决于银行员工自主遵守的程度。会计人员是内控制度的执行者，只有人员的素质不断提升，执行力不断加强，内部控制制度才能不断的健全和完善。因此，银行员工职业道德水平的提升至关重要。

参考文献

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[2] 王伟.银行财务会计内控工作存在的问题及对策研究[J].全国商情，2016（13）.

[3] 冯甜.银行内部审计在内控管理中的作用分析[J].中外企业家， 2015（17）.