高校财务内部控制中的薄弱环节分析

(日照职业技术学院,湖北武汉 276826)

高校财务内部控制中的薄弱环节分析

许以波

(日照职业技术学院,湖北武汉 276826)

高校财务内部控制工作，是高校内务管理的重要组成部分。正视财务内部控制中的薄弱环节，并且采取针对性较强的内控措施，有利于提升高校财务管理效率。当前，高校财务内部的薄弱部分主要在于内部控制制度不完善、预算管理不科学和内控重要性认识不足等方面，影响了高校财务管理工作的高效开展。本文从高校财务内部控制的薄弱环节进行分析，提出几点利于增强财务管理效率的可行性建议。

高校财务；内部控制；薄弱环节

1 当前高校财务内部控制中的具体薄弱环节分析

当前的高校内部财务管理活动中，存在着一些问题，阻碍了高校财务内部控制效率的提高。对于高校财务管理工作不够重视，导致财务管理软件设施和硬件设备采购不到位，财务审计管理仍然采用传统手工作业的方法，而新型的计算机模式财务管理普及效率较低。学校对于财务内部控制的投入不够，财务部门缺乏专业人才等，这些因素导致高校财务系统监督检查和审计工作难以开展。

高校财务管理中的预算管理不够科学。会计人员在在制定学期财务各杂项支出计划时，没有按照教学计划支出和科研计划支出两个方面进行设计，导致预算实施环节中存在漏洞，高校财务管理工作存在透支的安全风险。高校财务内部控制中存在一些薄弱环节，主要体现在信息不透明和费用控制不合理方面。学校领导对于财务内控重要性认识不足，导致查账内部审计工作难以形成制度化、规范化，资金流入和流出缺乏必要的记录，严重威胁了财务系统的运行健康。对财务内部控制重视程度不够高，财务工作人员责任意识不强，在处理财务工作时，没有严格按照高校财务内部管理规范流程展开工作，对于采购付款和实物资产的记录不够准确，导致高校财务系统缺乏可追溯性。高校财务内部控制制度不够完善，导致采购付款控制缺乏计划性，高等院校在采购教学活动所要的物资时，所筹资金未能够合理分配，导致后期的教学工作难以开展。高校财务支出中，对于科研计划支出的投入力度不够大，导致高校科研项目进展关键阶段缺乏必要的资金注入，导致科研项目发展受阻。

2 完善高校财务内部控制的对策分析

2.1 制定科学的财务管控制度，提升资产管控科学性

在高校财务系统的内部控制中，制定科学合理的财务管控制度，针对财务流水采用正确的财务管控方法，有利于提升财务管控效率。在高校财务内部控制过程中，做好货币资金控制工作，是高校财务内部控制的重要内容之一。在高校财务管理活动中，应该做好开支控制工作。

资金控制指标是高校财务内部控制的重点内容之一，在货币资产控制活动，做好资产控制工作有利于提升财务管控效率。从构成要素来看，货币资金是高校资产的重要组成部分，流动资金是高校财务系统运营管理的重要内容，高校财务系统资金流量是保证高校正常运行的支柱。在财务内部控制活动中 ，工作人员应该对每笔资金流向进行记录，并且向校领导进行反馈。将企业的行政成本控制在合理的范围内，其中，教职人员成本的开支和物资采购的开支是其中两大板块。积极选用新的教职工薪酬考核标准，对工作效率较高、业务能力较强的教职工核发高标准工资，对于工作效率较低的教职工核发低标准工资。在教职工群体中树立一种良性的竞争意识，提升教职员工工作效率。在学校日常性的物质采购活动中，后勤处的采购品清单采用“票证对应”的核查方法，由监督人员对材料采购的保留记录进行检查，防止工作人员公费私用。防止物资使用中出现冒领、冒用的现象，教职工在日常教学和办公活动中，应该使用专人专用的器具，并且要爱护办公设施，对于恶意损毁破坏公物的现象，不应该予以报销而是敦促其照价赔偿。在高校财务管理活动中，严格按照《事业单位会计准则-基本准则》开展工作。

2.2 树立正确的内控意识，选用高效的会计管理方法

学校应高度重视财务内部控制工作的开展，细化财务控制标准，制定指导于高校财务内部控制工作的规范性文件。学校会计凭证记录应该按照通用和专用两种凭证记帐方式处理，对会计账薄和会计报表栏目款项进行对应性设计。在会计账薄设计活动中，采用总账格式记录周财务运行情况的方式，对高校财务内部运行状况进行协调管理。

在会计账薄的分项管理活动中，采用日记账格式和明细账管理的方式，对每日财务开支和收入情况进行记录。为了控制财务系统的薄弱环节，财务管理人员应该做好会计报表的设计工作，并且主动报请校领导审核。发现会计报表中出现资金流不正常的现象，应该及时予以追查，将责任落实到个人。建立每周一查的固定审核制度，提升高校财务内部控制的有效性。在资产负债表格式设计中，工作人员应该按照资产负债表的设计方法，定期对公司总资产的储备情况进行生产，并且要制定月度现金流量表和月度盈余表格，下发到学校的各个部门，由各部门进行财务数据的二次核对，防止财务系统内部控制中出行纰漏。在高校财务内部控制活动中，财务人员应该做好对外投资管理工作。对外投资控制的重点是要防止决策失误，实行对外投资的授权批准制度，在对外投资研究与批准活动中，坚持集体审议的原则开展工作。在财务内部控制活动中，避免投资管理工作出现盲目性，后期的财务控制工作应该按照前期的内部控制设计的方案展开管控工作。在高校对外投资管理活动中，财务人员应该根据经济行为发生的具体情况，填制与之对应的财务凭证，并且对高校财务的投资计划进行审核。在系统数据管理过程中，根据财务变化情况设置会计科目和账户，并且采用复式记账法对学校财务资金流动情况进行合理管控。

2.3 完善财务分析指标体系，强化财务预算管控意识

在高校财务内部控制工作中，加强筹资控制与账目管理，有利于维持财务系统的健康运转。在筹资控制工作中，学校要对政府扶助型划拨资金的使用进行合理规划，并且对学费和其他经营性收入进行统一管理。根据学校年度教学计划的进展情况，制定可控性较强的财务系统管理方案。

针对财务内部控制的薄弱环节进行财务分析，建立标准规范的财务数据管理系统，显著提升资金结算管理工作的整体效率。建立高校财经管理委员会，主要对学校财务处的日常事务及性能更检查。指导校办产业财务部门的具体工作，在校办产业经营活动中，各个单位需要认真填写预算申报表格或者调整表，由校领导统一研究决定预算分配方案。校财务办应该综合分析市场物价波动情况，出具预算审核的具体建议，并且由校区领导审批财务管理计划。学校财务办需要根据财经管理委员会的要求，批复下达预算管理指标，进行年度预算的细化落实或者年度指标的具体调整。财务办需要将审批结果及时地反馈到申请单位，从而及时防止财务内部控制活动中出现安全隐患。针对财务控制中人员管理失调的薄弱环节，校领导应该在高校财务管理活动中做好人力资源优化配置工作。由财务负责人负责记录每日财务管理数据信息，对高校财务运行中的日记账进行检查。

2.4 推行财务会计电算化建设，做好财务工作人员培训管理工作

在财务管理活动中，积极引用计算机软件账目处理工具，推动财务系统电算化的发展。在新时期开展高校财务内部控制工作，积极引进新型的财务数据信息处理系统，并且由计算机网络维护人员定期对财务软件进行漏洞修补和升级，提升财务账目数据信息审核的准确性和计算的效率。并且由系统管理员负责会计记账核查工作，定期向财务负责人汇报账目信息汇总情况。

财务负责人应该积极监督会计记账操作人员的工作，防止记账人员担任出纳工作，杜绝“会计出纳一肩挑”现象的产生。需要加大对于会计人员计算机操作水平培训力度，从基础理论强化的角度出发，实现学校财务内部会计工作的全面信息化建设，这样才能显著地提高会计管理工作的整体效率。学校内部会计信息化建设的任务就是，将学校的日常财务管理相关事物进行资源整合和处理。因此，学校在日常的财务支出和收入统计活动中，需要使用会计信息化管理，展开明细项目的统计工作。高校财务人员应该对财务账目和凭证按期装订，并且做好妥善保管工作。对于学校每日现金收、支的原始凭证要认真核对，不符合学校报销规定的有权拒绝给付。认真核对发票的金额，对于任意涂改的票面应该拒绝兑付。校领导应该在每月底组织管理处各个部门的负责人召开例会，通报本月财务控制和审查的情况。认真讨论和制定下个月财务管理工作计划和组织实施的目标，并且要监督查处违章人员，提出和实施纠正措施，使高校财务内部控制措施符合规定标准的要求。高校财务系统会计档案管理人员应该做好保密工作，将财务数据核心资料进行机密处理，防止高校财务数据泄露。在其他部门调取学校会计档案材料时，档案管理人员应该仔细询问档案调取的用途，并且报请领导批准，在领导核准后才能够予以调取和签发，避免不按工作流程办事的现象出现。

3 高等院校内部教学事业费和实物工程投资控制费用管理工作分析

在高校财务内部控制活动中，财务管理人员要做好教学事业费预算管理工作。并且在预算实施过程中，认真进行成本计算与费用支出管理。各个部门应该做好信息共享与高效沟通工作，并且在财务系统检查的过程中，认真做好财务监控工作。账务系统督查小组直接对校领导的决策部门负责，可以直接调查学校多个部门的财务账目数据。

做好学校教职工工资检查工作。积极与人事部门与教师工代表进行沟通，向他们了解工资方法情况，防止恶意克扣工资的问题出现。确保工资不超发、不少发。做好学生收费数据的统计和整理工作，并且积极编写会计报告，按照每月上报的频率定期汇报给校领导审查。针对高校财务内部控制中的薄弱环节进行分析，采用工程项目控制手段处理问题，有利于降低财务管理过程中存在的风险。高校工程项目控制对于工程项目的各个环节都应该进行严格的监控，有效防止风险的发生。在高校在建工程项目财务支出管理活动中，设计好工程施工费和不可预见费的账目分配指标，防止高校财务内部控制过程中出现问题。“造百年高校，谋教育大计”，在高校财务内部控制活动中，做好前期工作费和工程监理费的设计工作。对于学校在建区域土地清查工作进展情况，校领导应该高度重视，并且亲自到现场进行调研监督。制定可行性项目研究计划，并且控制项目设计与预算编制费用的支出，将项目招标代理费用降低到最低水平。校领导应该协调后勤部门成立拆迁管理小组，并且要认真做好竣工验收管理工作，确保工程复核与工程验收费用支出设计处于合理水平。在项目决算编制与审计费控制方面，应该根据土地的具体标识设定标准来进行，认真整理后土地空估与登记工作，确保学校用地得到合理的规划和使用。包括对学校的工程建设中招标、投标、决策程序等各个环节进行监控。

4 结 语

高校财务内部控制活动比较复杂，存在一些薄弱环节，校领导应该正视这些薄弱环节，在具体的财务活动中采用加强管理的方式，避免财务管理失控现象产生。在高校财务系统的内部控制活动中，做好账薄登记处理工作，并且在成本计算中认真核对每笔款项的使用情况，做好财产清查工作。做好高校对外投资控制工作，有利于维持学校财务资金流动透明。建立网格化的财务内部控制体系，由专业的财务管理人员成立 账务系统督查小组，负责学校财务数据分析工作。具体检查学校的预算执行情况，通过实地考察约谈相关人的方式，对预算使用情况进行检查，并且要认真核对预算执行的账薄资料，防止实际使用资金款项与预算总额出现不匹配现象。

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(责任编辑：谭银元)

AnalysisontheWeakLinkinInternalFinancialControlofCollegesandUniversities

XUYi-bo

( Rizhao Polytechnic, Wuhan 276826,China)

The financial internal control work is an important part of the internal management of colleges and universities. According to the weak link in internal financial control work, it is essential to take corresponding measures to improve the efficiency of financial management in colleges and universities. The weaknesses in college financial management work , such as the imperfection of internal control system, unscientific budget management, and unawareness of the importance of internal control, have influenced the efficiency of financial management work in colleges and universities. This essay analyzes the weaknesses of internal control in college financial management work, and puts forward feasible suggestions for improving financial management work efficiency.

college financial work; internal control; weak link

2016-12-26

许以波，男，讲师，主要从事财会教学及财务管理方面的研究。

G475

A

1671-8100(2017)02-0054-04