基层央行“内审自主创新发展”研究

张锋 胥志强 孙小平

摘 要：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。它作为中央银行内部一种制度性的监督制约机制，在基层央行内部管理中具有十分重要的作用，特别是在发现内部风险、评估内部治理缺陷、寻求解决途径等方面具有不可替代的作用。在新的历史条件下，随着人民银行新业务、新技术、新规定的不断推出和连年翻新，如何强化基层央行“内审自主创新发展”工作，是一项亟待研究和解决的重要课题。笔者从自主创新的理论视角，探索分析了基层央行开展“内审自主创新发展”的必要性、内容与建议，努力为各基层央行广泛开展“内审自主创新发展”活动提供一些参考依据。

关键词：基层央行；自主创新发展；实践与思考

中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2016（6）-0090-03

一、理论依据

创新（Innovationg）一词起源于拉丁语，其原意有三层含义，即：更新、创造新的东西和改变。它主要有三种类型，即：技术创新、管理创新和制度创新。创新理论形成于20世纪，由经济学、管理学双修的美国哈佛大学教授熊彼得在1912年第一次把创新引入了经济领域。它从企业的角度提出了创新的五个方面，即：产品创新、工艺创新、要素创新、制度创新和管理创新。随着经济社会的快速发展，如今“创新”已扩展到社会的方方面面。譬如：我们通常所说的理论创新、制度创新、经营创新、技术创新、教育创新、分配创新等等。

所谓自主创新就是结合各自实际、具有特色的创新。它有三个特点，即：属于自己的、创造出来的、新的东西；它有三种类型，即：原始创新、集成创新和二次创新（也就是在引进、吸收、消化基础上的再创新）。而基层央行的“内审自主创新发展”是基于创新理论基础上的内审工作的实践、探索与发展。

二、基层央行开展“内审自主创新发展”的必要性

党的十八大指出，要坚持走中国特色自主创新道路、实施创新驱动发展战略。强调创新是引领发展的第一动力，创新是一个民族发展的灵魂。为了全面贯彻落实党的十八大精神，积极适应内审工作新形势、新任务、新业务的需要，在各基层央行广泛开展“内审自主创新发展”活动具有重要的现实意义。

（一）开展“内审自主创新发展”活动是全面履行内审职责的需要。各基层央行要采取新的审计方式，对所辖各职能部门、下级单位执行法律、法规、规章制度、财务纪律情况，内部控制、风险管理情况，依法履行职责情况的审计监督以及对各级领导干部实施履行职责审计和离任审计，对内审监督检查中发现的违法违规问题及其责任人提出切实可行的处理建议，就必须不断地进行“内审自主创新发展”活动。

（二）开展“内审自主创新发展”活动是不断提高内审效能的需要。随着经济新常态的发展和金融体制改革的不断深化，人民银行的各项新知识、新业务、新技术也推陈出新，这就迫切需要基层央行的内审人员要以新的审计理念，完成新的审计项目，探索新的审计方式，制定新的审计制度，运用新的审计成果。因此，只有通过开展“内审自主创新发展”活动，才能着力提升内审工作的质量和效能。

（三）开展“内审自主创新发展”活动是内审转型与发展的需要。人总行提出的内审工作全面转型与深化发展的总体思路是：要构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式。而要实现、发展、深化这一目标，只有通过开展“内审自主创新发展”活动，才能以创新作为内审工作发展的不竭动力，紧紧围绕“内审理念创新、内审模式创新、内审方法创新”等，着力提高审计质量，加强审计分析，发挥预警作用，强化成果运用，进而推动基层央行的内审工作全面转型与深化发展。

三、基层央行开展“内审自主创新发展”活动的内容与建议

在新的历史条件下，基层央行开展“内审自主创新发展”活动，是审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术创新、审计制度创新的实践与探索。中国人民银行西安分行创新思维，先行一步，在《2016年内审工作要点》中明确提出：“2016年，分行确定在辖内开展‘内审自主创新发展年活动”，并印发了《“内审自主创新发展年”活动方案》，周密部署了此项活动。

（一）创新思维理念，着力提高内审人员的前瞻性。通过采取集中培训与分散自学相结合、交叉审计与交流经验相结合、审计实践与理论研讨相结合等有效方式，促使内审人员进一步明确何谓“内审自主创新发展”，为何、如何开展“内审自主创新发展”活动等，提高思想认识，消除困惑疑虑。在开展每一个审计项目、搞好每一项内审工作过程中，要打破条条框框，摒弃墨守陈规，始终保持思维超前、理念先进、思路新颖。

（二）创新内审制度，着力提高内审工作的规范性。一方面，要紧密结合工作实际，及时修订完善各项内审工作制度，使其能够完全适应内审工作快速发展的需要。另一方面，建议上级行要确定专人，及时更新《中国人民银行内审工作依据电子手册系统》，使该系统所收录的内审依据都是最新的制度规定，有效规避内审人员“用旧制度、查新问题，用新问题、套旧制度”等现象发生。

（三）创新内审项目，着力提高内审工作的针对性。面对目前各基层央行自下而上内审项目重复较多，审计信息尚未完全共享等突出问题，建议各基层央行要不断创新内审项目。

1、内审项目申报备案流程。建议试行“内审项目申报、备案制”，即：各基层央行每年年初在制定《内审工作计划》之前，除列入履职、离任等必审项目外，可由地（市、州）中心支行内审部门向其所在省会（首府）中心支行或大区分行内审部门申报专项审计项目计划，内审部门可根据各中心支行的工作实际进行优选、确定、备案所申报的内审项目，并在印发的《内审工作要点》中将各中心支行在本年度的内审项目予以明确；以此类推，省会（首府）中心支行内审处每年年初向其大区分行或人总行内审部门申报审计项目等，努力做到每个基层央行的专项内审项目“互不重叠、各具特色、信息共享、效果明显”。

2、内审项目信息资源共享。建议上级行内审部门可继续优化、完善《中国人民银行内审业务综合管理系统》，可否在该系统中增加“内审信息共享模块”。在搞好保密的前提下，由各审计单位在录入已完成内审项目档案资料的同时，将该内审项目可供交流、借鉴的典型案例，动态信息、调研文章等录入该“模块”，并开放“查阅权限”，使各基层央行的所有人员都能够查阅、学习、借鉴，充分发挥内审工作的咨询、确认和价值增值的作用，努力实现内审成果的转化、运用与增值。

（四）创新内审方法，着力提高内审工作的科学性。研发《内审系统》。目前，各基层央行结合工作实际，分别研发了《计算机辅助管理系统》、《预算管理专项审计辅助系统》、《内审质量评估辅助系统》等诸多系统，在内审实践中发挥了应有的作用。建议上级行可将各基层央行开发、使用的有关“内审系统”进行收集、确认、整合，对功能完善的、继续推广使用；对功能不全的、修改完善；对尚未开发的、抽组人员研发，着力形成内审项目实施的系统化、现代化、便捷化和科学化，努力提升内审项目的实施效率。

创新内审方式。建议各基层央行对每一个内审项目、每一项被审业务、每一个审计环节的审计方法，都可进行探索创新，总结推广，并将其新做法、好经验，及时录入《中国人民银行内审业务综合管理系统》的“内审信息共享模块”，努力实现内审方法的“新、精、快、用”，着力提升内审工作效能。

强化后续审计。建议各基层央行要逐步改变目前以查为主的内审工作方式，实现向查改并重、查究一体方向转变，努力实现“后续审计”制度化。一是跟踪审计《内审处理决定或意见》的落实程度，帮助被审计单位或部门对前期内审查处的问题整改到位；二是对审计移交有关单位或部门处理的案件进行跟踪监督，防止审计成果流于形式；三是发现新情况，查找新问题，并进一步查处，真正做到一抓到底，务实高效；四是对上次《审计方案》的完整性、合理性，审计方法的科学性、实用性，审计结论的准确性、针对性等进行再评估、再研究、再完善、再提高。

（五）创新内审体制，着力提高内审工作的权威性。要紧密结合工作实际，探索创新基层央行内部审计机构和审计人员的垂直管理机制。在组织机构和人员设置上，可探索试行审计机构和人员管理上收省会（首府）中心支行的“派驻制模式”，即：在省会（首府）设立内部审计派驻机构，人、财、物由人总行统一管理，严格实行“各项业务交叉审计、内审人员抽调回避，内审事实现场确认、处理结论总行印发，内审成果资源共享、不断增强内审实效”的中央银行“大内审”体制机制，彻底解决“内审同级监督难”的突出问题，着力增强内审工作的独立性、权威性和实效性。

参考文献

[1]董启明，董玉霞.基层央行反假货币绩效审计的创新思维[J].中国集体经济，2014，（3）：99-100。

[2]金东镇，朴正华.关于基层人行内审工作创新的几点思考[J].吉林金融研究，2007，（9）：59。

[3]谢淑清，李世鹏.创新基层央行内部审计人才培养模式思考[J].黑龙江金融，2013，（9）：37-38。

[4]谢艳梅.创新绩效审计管理手段，全面推进基层央行内审工作转型[J].财会工作理论研究与实践探索，2013，（5）：26-27。

[5]中国人民银行西安分行办公室.关于2016年内审工作要点的通知[B].2016-3-11。