加强集团子公司财务监控的思考

潘建国



加强集团子公司财务监控的思考

潘建国

摘要：集团总部与子公司之间具有一定的联系，但又互相独立，在财务管理工作中，由于各种因素影响，导致集团总部无法有效对子公司开展财务监控。因此，要构建科学管理机制，采取有效措施，监控子公司财务状况，确保集团企业持续健康发展。本文分析了强化子公司财务监控的意义，并重点阐述了财务监控的措施。

关键词：集团；子公司；财务监控

对集团企业而言，子公司是相对独立的经济体，在两权分离的情况下，作为投资者的集团总部不可能参与到子公司的所有经营活动中。信息不对称、利益冲突、子公司管理层的道德风险、子公司面临激烈的市场竞争等，都给集团总部的投出资本带来安全隐患，甚至威胁到集团总部的生存。如何加强子公司财务监控，建立风险防范体系，促进子公司根据集团总部的战略目标健康发展，确保投出资本安全增值，确保持续健康发展，是集团企业在发展过程中迫切需要解决的问题。

一、加强子公司财务监控的必要性

1.加强子公司财务监控，有利于集团战略目标的实现。

随着集团企业规模不断扩大，子公司数量的增多，容易出现所有者缺位、经营权失控、效率低下、资源浪费等问题，这些都会严重损害企业的利益，违背设立子公司的初衷。所以，加强子公司财务监控对集团企业的发展壮大乃至生存无疑产生重要的、甚至决定性的影响。集团企业要建立科学管理体制，内部财务监控是重要的先决条件，只有从财务角度实施一体化的管理、监督和控制，才能使母子公司真正成为一个经济利益上的整体，才能降低委托代理成本，实现资源运用的聚合优势，确保集团企业整体发展战略与目标的实现。

2.加强子公司财务监控，有利于集团持续健康发展

子公司是独立法人，自负盈亏，但与集团总部属于同一整体，若有经营不善、违法违规行为，都将直接给集团企业带来财务风险，对集团发展造成严重影响。所以，要确保集团企业持续健康发展，必须对子公司加强财务监控，防范财务风险。

3.加强子公司财务监管，提高集团资金使用效率

集团企业在追求规模持续扩张和利润增长的同时，往往忽视了资金管控难题。集团总部通过加强财务监管，实时归集资金，对资金进行统一调拨、管理与集中支付，能加快资金周转速度，提升集团资金使用效率，降低集团整体融资成本，提高集团整体效益。

二、加强子公司财务监控的措施

1.加强全面预算管理

所谓全面预算管理，就是集团企业通过事前预算、事中监控和事后分析等方式，将总预算以及分项预算下达给子公司，使集团财务目标得到有效落实分解，明确各自的权限空间以及责任范围，保证集团企业对子公司的具体经营过程实现动态管理。全面预算必须涵盖集团的所有业务，要以业务为驱动，将各项业务板块都纳入到预算中，从业务角度出发，将业务预算与财务预算有机结合，最终形成集团覆盖各业务板块的全面预算，并将财务考核指标转化为业务指标，对各业务板块加强业绩考核。集团上下所有业务单位、部门共同参与到全面预算，调动全集团的积极性和力量，强化责任，共同做好预算工作，真正达到量化考核、提高效益的作用，促进集团企业良性发展。

2.加强资金集中管理

集团企业通过实行资金集中管理，使资金既全面控制，又合理流动，不仅可大大降低集团企业财务费用，而且可以强化集团企业财务监控职能，防范企业资金风险，同时还可以集中集团企业资金，用于主业延伸发展的投资，以获取更大的投资效果。现金池模式是集团企业加强资金集中管理的主要方式之一，通过借助商业银行现金管理服务和网络通讯技术，对子公司的资金进行实时监控、统一调度和集中运作，加强银行账户的管理。通过现金池，可实现集团资金的二次分配，账户盈余的成员单位资金自动转移给资金不足的其他成员单位，减少现金不足成员单位外部融资的需求，降低集团利息费用；通过现金池，使多余的资金被集中起来，因而可以更有效地进行投资理财；通过现金池，集团总部能及时了解各个子账户现金流量情况，加强内部控制效力，提高财务监控水平。

3.建立财务经理委派制

集团总部通过选择高素质的财务人员，委派到子公司任财务负责人，代表集团总部参与子公司的经营活动，及时掌握子公司的经营情况，确保集团总部的利益不受侵犯，确保投入资本的保值增值，从而使财务监控与生产经营有机地结合在一起，提高控制的效果。建立财务经理委派制，对于提高会计信息质量，解决经营者和所有者之间的信息不对称和风险不对等问题有着积极作用，有利于对下属企业的调控，协调集团总部与子公司之间的关系，提高下属单位的管理水平，将财务风险的事后控制转为事前控制。

4.强化内部审计工作

内部审计机构作为集团企业的一个重要职能部门，可对成员单位实施有效的控制，除纠错防弊、财经纪律执行情况审计外，还要监督和督促各成员单位执行集团总部的方针政策，防止成员单位任何有损于集团发展和整体利益的经济行为出现。内部审计熟悉下属企业的生产经营和财务状况，并且由于独立于子公司，它更能客观公正地评价子公司的运行情况和管理业绩。充分发挥内部审计的服务职能，有利于改善下属企业的经营管理，消除内部审计机构和下属企业的对立情绪，促进集团总部和子公司的沟通与交流。内部审计人员可针对子公司的实际情况，为改善其经营管理出谋划策，为子公司完善内部控制制度乃至具体的会计处理等方面提供切实可行的建议。

5.加强信息化建设

首先，集团内部要使用统一的会计软件，通过网络，集团总部可随时查询子公司的会计账册，掌握下属企业的经济活动，尽早发现子公司违背集团发展利益的经济行为，尽快采取补救措施，避免损失扩大。其次，可通过采用OA等办公自动软件，结合授权审批制度，合理设定审批程序和审批节点，当付款金额超过子公司审批权限时，将全部自动提交集团总部进行联签，严格控制子公司超越审批权限的经济行为，大大降低财务风险。

三、结语

通过加强子公司财务监控，集团企业能尽早发现子公司经营过程中的违法违规以及损害集团总部利益的行为，促进集团企业实现高效发展，降低财务风险，实现资源的整合和资金的科学使用。只有这样，才能保障集团总部投出资本的安全与增值，集团企业可持续发展才能有所保证,做大做强的目标才能得以实现。

参考文献：

[1]赵延新.集团公司如何加强对子公司财务监管[J].财经界,2014,（01）:187-189.

[2]赵欣.浅析集团如何加强对子公司的财务监控[J].企业改革与管理,2015,（05）:94-97.

（作者单位：上海虹桥经济技术开发区联合发展有限公司）