中小服装公司内部控制问题及对策探究

左燕 沈青青

[摘要]本文通过探索如何提高素质、完善内部控制机制、加强内外监督、建设内审信息化平台、强化重点内部控制环节和方法、加强风险评估和完善社会责任体系等基本对策来解决我国中小服装公司存在的普遍内部控制问题，以改善公司内部控制制度建设和执行，促进服装行业的优势发展，推动我国经济的可持续发展。

[关键词]内部控制；基本对策；中小服装公司

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.16.167

1 引 言

所谓内部控制，是保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在组织内采取正确的自我约束、规划、评估和控制的一些方法、程序和措施的总称。由于内部控制制度的建立和执行不完善，我国中小服装公司尚处于较低层次的非均衡发展阶段，发展之路显得举步维艰。从根本探索中小服装公司存在的普遍问题和原因，我们不难发现由于公司人员对内部控制认识不到位、约束机制不够完善、内部审计薄弱、监督力度不够、内控制度跟不上形势的变化和会计人员素质较低等原因导致服装行业混乱、会计信息失真严重、管理系统缺乏控制力、运用会计信息化的风险和风险评估的缺失等问题，严重影响我国服装行业的发展，阻碍了我国经济的可持续发展。因此，如何改善我国中小服装公司内部控制是一项亟待解决的重要课题。

2 解决中小服装公司内部控制存在问题的基本对策

对于我国中小服装公司内部控制存在的问题，根据原因分析，结合公司的现状，本文提出了以下几点基本对策，使我国中小服装公司的内部控制有所改进和完善，使其为经济社会的加快发展奠定更加坚实的基础。

2.1 加强学习，充分认识内控工作的重要性，提高人员素质

充分认识内控工作的重要性、提高自身素质是控制活动的重要基础。首先，中小服装公司应该经常甚至长期性的组织公司人员参加相关培训和学习，加强对内部控制重要性的充分认识，全面做到内部控制制度的建立和健全及其有效的实施。其次，实行淘汰制，选择德才兼备的人员进入公司。再次，培养员工的责任意识，提高专业和道德素质。最后，实行“以人为本”的绩效考核制度，定期对员工的业绩进行考核。

2.2 不断完善内部控制机制，加强内外监督力度

内部控制机制是指中小服装公司的内部关系的组织结构，它使得中小服装公司内部控制得以有效实施。中小服装公司必须继续建立和完善公司的良好竞争机制、全面决策机制、以人为本的激励和约束机制、严格的监督机制、风险管理机制、人性化的绩效评估机制等，以提高内部控制的有效性。此外，中小服装公司应通过基于管理会计中心保持相对的独立性，根据内部检查、明确责任、相互监督和内部控制要求，合理设置公司的组织结构，明确各部门的职责和权限。

同时，中小服装公司要加强公司内外的监督力度，使内部监督与外部监督的有机结合，充分发挥内部监督的日常和全过程控制的作用。外部监督给中小服装公司进行审计监督提供了法律保障，内部监督是一切监督的基础。

2.3 强化内部审计，建设内审信息化平台，提高审计效率

内部审计主要是通过系统化、规范化的方法去评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性来帮助会计主体实现内部控制目标。强化内部审计，建立内审信息化平台，不仅有助于中小服装公司发现经营管理中存在的问题，还对中小服装公司依法经营、持续经营、健康发展，提高会计信息质量有着极大的促进作用。

2.3.1 强化中小服装公司内部审计机构的审计作用

首先，内部审计应当直接向股东大会和董事会负责，确保其在公司内部的独立性、适当的客观性和权威性。其次，内部审计机构应加强对相关部门工作的监督力度，强化部门密切合作度。然后，内部审计机构的重点应从在单一的检查和监督转型到内部审计与监督、内部分析和评价共存的状态。最后，内部审计应当对中小服装公司一切活动进行全过程、全方位的控制、独立的检查和评价，且要针对内部控制缺陷提出切实可行的建议和措施，以保证中小服装公司内部控制度的有效实施。

2.3.2 建设内审信息化平台，提高内部审计效率

企业应正确的理解内部审计的地位、职能，各个部门积极配合审计工作，从而提高内部审计效率。内部审计工作要引进现代管理理论以应变中小服装公司经营管理多元、现代化的改变，充分运用新时代的管理方式，建设内审信息化平台（见图1）以加快计算机审计的应用，加强内审作业系统建设（见图2），选择信息化的内部审计工作方式，不断提高内部审计效率。在信息化平台上的内部审计使得企业的审计范围更加广泛，审计方式更加灵活，审计过程更加稳定秘密，审计效率更加准确和高效，监督更加明确。

2.4 分析重点控制环节，改进内部控制方法

中小服装公司能否提高会计信息质量、能否改善其经营管理和能否提高经济效益，很大程度上取决于其内部控制方法的使用和实施。根据中国的“内部控制规范基本标准（试行）”的要求，中小服装公司应在完善内部控制方法的分析的基础上，重视重点控制环节。每一项业务的内部控制都有自己的关键控制环节。比如，从中小服装公司的采购业务内部控制的基本流程（见图3），分析采购业务的关键控制环节，包括需求计划和采购计划、请购、采购、验收、付款、退货及采购业务的后评估，从采购的每个环节人手分析好重点控制环节，抓住重点用好方法，不断改进其内部控制的方法，达到提高效率、效益的目标。

2.4.1 强化职责分工和程序控制

在坚持不相容职务分离的原则下中小服装公司应根据职责分工，强化过程控制。强化职责分工和程序控制的目的就是通过合理设置公司的各类岗位，明确各自的职责权限，从而形成相互制衡的内部控制机制。在中小服装公司应当按照规定严格执行分离制度，如一个人不能同时担任两项甚至多项相关事务、相关事务的两个人不得存在亲密关系和不得出现会计中不允许的情况等。

2.4.2 强化内部控制报告制度

内部控制报告是反映一定时期内的内部控制政策、方针、内容、方法和效果的书面文件。加强内部控制报告，促使公司人员不断地评估和反省，不断地提升自我的工作素质和执行能力，解决由于信息不对称而导致企业对外提供的不能完全反映公司实际情况的财务报告的问题，可以促进中小服装公司和参与者更多关注其内部控制系统的开发与实现，使管理当局能够全面的掌握公司实际情况和动态，以做出适当而有效的决策，能够加强对公司经济活动的控制，有益于公司的发展和管理者能力水平的提升。

2.4.3 强化财产清查控制

财产清查控制是内部控制制度中不可或缺的一部分，定期确定内部控制制度执行是否有效就是财产清查控制的重要功能所在。强化财产清查控制的前提是要中小服装公司必须要明确公司财产清查的范围、期限和组织程序。为强化公司财产清查控制，中小服装公司应该加强闲置资金现金、其他易变现资产、存货等方面的闲置控制，严格授权管理；严格定期检查的盘点；妥善保管涉及资产、财务等方面的重要资料，不经允许不得外借；中小服装公司可以为自己的资产购买适当的保险，这样企业的资产得到了事后保障。

2.4.4 强化财务预算控制

中小服装公司必须强化财务预算控制。具体而言就是，中小服装公司编制财务预算时必须明确目标、明确自身责任；财务预算的调整必须严格执行授权批准；积极执行上下汇报和反馈制度，以便预算部门能够了解公司的经营情况做出更好地、更贴切实际的财务预算。

2.4.5 强化会计信息化内部控制

面对运用会计信息化对内部控制的强大冲击，中小服装公司必须强化运用会计信息化的整个程序和流程的内部控制。对运用会计信息化进行内部控制，主要是坚持不相容职务分离的原则对会计电算化系统的输入、处理和输出的权限进行全面的控制，让处理过程的适应性控制、数据溢出性检测和重大错误纠正控制得到加强，输出检查控制和输出文件的使用权限控制并严格遵守设置的权限。通过让公司技术部门设置多级的安全保密措施，使系统的密码的源代码和目的代码都被放置于非常严格的保密之下。

2.5 加强风险评估，完善社会责任体系

中小服装公司必须要加强公司内部和外部的风险评估，以增加自身生存的概率。中小服装公司为弥补风险漏洞、加强风险评估来改良内部控制可以从这三方面出发：第一，加强市场环境风险的评估和研究，做足市场环境的调研工作；第二，风险也可能来自于风险管理体制所存在着的漏洞，因此中小服装公司应该不断地完善风险管理体制；第三，风险也可能来自社会责任的执行。只有强化自身的责任感和执行度，才能实现企业的可持续发展。

此外，中小服装公司还可以借鉴国内外的成功经验，不断向别人学习，不断完善风险评估机制，建立风险警报机制。

3 结束语

内部控制的有效实施最重要的一条是必须做到全员参与，全过程控制，做到从制度到思想，从管理者到基层员工，从整体到局部都遵守内部控制的要求，从而实现公司的整体利益。科学、有效的内部控制，对于规范中小服装公司会计核算行为、改善中小服装公司经营管理和增强竞争优势有着极为重要的意义，促进我国服装行业的健康发展，带动我国经济的快速、健康、全面的飞跃。