现行征管体制背景下推进依法治税的思考

何新军　毛亮

[摘 要]目前，我国的税收制度逐渐完善，税收管理工作必须符合时代发展的需求，税务机关要建立风险监控、风险应对、纳税服务等机制，及时应对风险，同时做好风险防范措施。在税收管理中，要遵循基本的管理原则，管理工作主要为评、管、征、查四项内容，各个部门之间相互存在联系，同时也要互相监督，杜绝关系税、人情税。尽管税收制度在不断完善，不过在依法纳税阶段，仍然存在一些问题，为了确保依法纳税工作得到落实，必须加强对纳税工作的管理。

[关键词]依法治税；征管体制；税收制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.39.051

依法治税工作对于规范税收行为而言至关重要，要想实现依法纳税，必须建立有效的依法治税机制，在法治社会，主要利用法律对人们的行为进行约束、限制，任何人在行使权力的过程中，都需受到法律的约束，不可滥用职权，否则会滋生腐败现象。目前，从我国依法治税的情况上看，其中还存在较多的问题，监督机制的建立显得越发重要[1]。建立有效的监督、管理机制，可以提高依法治税行为的规范化程度，检查、监督税收情况，有利于相关部门做到遵纪守法，这对于依法治税的实施具有推动作用。

1 建立有效的监督管理机制

依法治税工作的实施不仅需要强化内部监督机制，还要注重健全外部监督与管理机制，通过建立管理机制，可以实现依法治税的规范化。在内部监管机制的建立中，要遵循岗责结合的原则，执法人员要明确执法责任内容，并签署执法责任书，强化对纳税者行为进行监督[2]。针对可减免税的项目，要依法执行，明确项目的审批程序与权限。强化对税收行为过程与各个环节的监督，遵循审理制度，税务机关要增强分析问题、纠正错误的能力。

社会各界均可监督税收执法行为，税收执法工作贯穿于每个税收环节，可邀请专业人员进行监督，将定税、评税等工作公开，接受人民群众的监督。领导者还可通过走访的形式，了解纳税者如何评价税务部门，明确他们的需求，接受人民群众的意见。除此之外，还可以开展税收评法活动，接受大家的监督。

2 将税收执法责任落实

目前，随着信息技术的进步与发展，税收管理方式变得更加多样化，征管效率也明显提升，不过在这种状态下，税收部门仍然需要将行政法责任制落实，遵循税收执法责任中提出的要求。税务机关在税收管理工作中，需明确税收流程与各个岗位的工作职能，对工作岗位合理设置，了解岗位职责，做好各项工作衔接，对每个工作人员均需明确分工，将责任落实到个人，并保证各个部门的人员能够相互配合与协调。工作人员均需根据税收执法责任的操作规范、管理标准完成工作，保证工作效率，提高工作质量。

税务机关可定期对工作人员进行考核，考核指标不可设置太多，也不能设置太高的考核标准，如果标准太高，则会导致工作人员在工作的同时，还要抽出时间巩固考核内容，降低工作效率，也会增加工作人员的压力。执法行为并非因工作考核而制定，不可使其流于形式[3]。在税收执法过程中，为了鼓励纳税人积极参与，在税收定额时，可给予行业评议，在处罚听证过程中，可允许组织人员旁听，并提出自己的意见。另外，可将集体管理理念融入执法行为中，在税务检查、纳税评估、行政处罚、税收定额过程中，税务执法人员要参与其中，评估其中存在的疑点，并对重点部分反复核实与检查。通过这种形式，可以提高依法治税的可靠性。

3 实现税法宣传的规范化

税务部门可以加大力度对税法制度进行宣传，对于宣传内容，必须与人们的生活紧密相连，例如车船税、个人所得税、房产税等，上述税务均与人们生活息息相关，可引起人民群众的共鸣。在宣传过程中，可以设置主题，可将主题设置为税收促进发展，对工作思路进行创新，设置参事团，邀请企业法人代表参与，在邀请之前，要调查该企业法人是否有良好的群众基础，了解其威望程度，同时可请政协委员、人大代表参与，报告税务工作的具体情况，对目前税收工作形势进行分析与探讨，明确税务工作中的薄弱环节，并采取措施解决问题。

税务部门可开展税收政策培训活动，鼓励群众参与，向人民群众提供纳税通告、催报催缴、纳税提醒等服务，建立地税网站，并不断完善该网站，该网站要做到政策公开，设置举报、投诉板块，利用报纸、电视台等媒体，对税收政策进行宣传。对于宣传对象要合理选择，需将盲点消除，例如在征收个人所得税时，需向有关部门反映税款扣缴情况，明确宣传盲点[4]。

4 强化执法能力

税务部门需开展法制教育，通过理论培训、岗位培训等方式，对税务工作人员进行培训，确保税务工作依法进行，坚持法律至上原则，可定期开展执法检查工作，对依法治税经验进行总结，树立本位意识，做到治队先治权，提高工作人员的服务意识，对文明服务、严格执法间的关系合理处理。税务部门要将科学发展理念融入其中，满足不同岗位、不同职务层次的需求，对基层规范化建设进行强化，实现税务培训的实效性、针对性与计划性。

税务干部除参与培训外，还要学习法律法规，不仅需要学习业务方面的知识，还需学习法律知识，例如《行政处罚法》《行政强制法》《行政诉讼法》等，税务干部要懂法，对法律增强了解，做到正确执法。

5 税务部门要与纳税人保持互动

政府对税务理论知识进行推广的同时，还需了解纳税人的想法，倾听他们的意见，对于合法、合理的意见，要给予采纳，针对不能够采纳的意见，需告知纳税人无法采纳的原因，与纳税人保持互动关系，建立沟通协商平台，为纳税人提供更优质的服务，将行政争议化解。

可采用多种方式与纳税人进行沟通，纳税人可将行政争议反映至税务机关相关部门，在解决争议的过程中，要注重调解、和解，同时联合判例、沟通、说服的方式，将矛盾平息。

6 建立政务公开制度

税务机关部门可推行政务公开制度，选择纳税人普遍关注的、关系到其利益的内容作为重点公开的内容，以纳税者重视的内容为依据，及时更新税收减免、收费标准、纳税定额等具体情况。另外，还要强化网站建设工作，使服务功能增强，促使税务公开水平提升。政府需加大力度对税收政策进行公开宣传，将税务政策范围拓宽，充分发挥税务服务作用，采用电子屏幕，公开税务流程，强化税务的公正性、透明性。

税务制度要做到透明、公开，可建立征管信息系统，严密监控税收执法工作，实现阳光作业，税收制度要深入人心，在实践过程中，部分群众可能会产生抵触、反感心理，为此，必须对纳税人责任本位意识进行培养，遵循纳税制度，促进依法治税的发展。

7 结 论

在税收工作中，必须坚持依法治税，确保税收工作的顺利进行，治税环境对依法治税运行结果、运行状态有着较大的影响，遵循依法治税制度，有利于实现税收的规范化。税务机关必须强化对税务政策制度的宣传工作，增强人们对税务政策的了解，税务部门要与纳税人保持互动，多倾听纳税人员的意见。本文主要分析了现行征管体制背景下推进依法治税的方法，有利于为日后税务政策的实施提供依据。

参考文献：

[1]戴建平，范小东.现行征管体制下推进依法治税的思考[J].法制博览（中旬刊），2012（11）：47，106.

[2]乔志忠，杨东广.加强依法行政 促进依法治税[J].法制与社会，2014（8）：150，153.

[3]季小镝.对推进综合治税征管的思考[J].行政事业资产与财务，2014（18）：51-52.

[4]伍湘，唐江桦.大数据推进依法治税应用的研究[J].企业技术开发，2014（28）：84-86.

[5]张宝荣，周培盈.依法治税促发展 优化服务树形象——记商洛市商州区国税局先进事迹[J].法治与社会，2014（3）：62.