税收管理体制的改革及对策

何永民

摘要：税收管理是我国在税制建设过程中的重要部分，对于完成国家财政任务、调动税务部门积极性发挥了重要作用。但是，我国税收管理还有一些矛盾没有解决，传统税收管理模式，理念和体制也面临挑战，必须加强税收管理创新。本文从税收管理体制现状出发，结合目前存在的一些问题，最后提出税收管理改革和对策。

关键词：税收制度；体制改革；税收管理

中图分类号：F812.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-0000-02

税收管理体制是国家财政管理体制的重要组成部分，规定国家各级政权税收管理权限的一种制度，它体现和调整的是一种纵向分配关系。税收的管理权限主要包括：税法的制定和颁布、对税法的解释、税种的开征和停征、税目的增减与税率的调整、减税免税的确定等。对税收管理权限的划分，实质上是从财政上处理中央集权与地方分权的关系。

一、我国税收管理存在的问题

目前，稽查、税管、征收等部门已经有各自的管理软件和应用系统，但是这些软件和系统在税收的信息采集和分析方面仍然难以满足大企业的税收管理实际需求。例如，这些系统之间没有和企业财务管理系统进行直接的对接，使对其财务数据不能有效获取；又如，企业的财务报表达上百种，而税务管理部门只有产品利润表、现金流量表等几个，使大量税收的管理信息造成缺失。这些问题都直接影响税务部门对企业运营能力、纳税能力等方面的真实性和全面性。税收征管作为税务管理中的核心，是做好税收工作的关键。目前税收征管的模式仍然不完善，主要表现在我国税务机构的设置不规范，县以下设置的分局太多，执法的主体也比较分散。上级对下局的执法质量监控考核机制还不完善。企业的依法纳税的意识比较缺乏，对税制不了解。企业么有形成纳税意识，对主动纳税缺乏积极性。随着改革开放和国民经济的发展，税收的收入在稳定的增长，国家的财力在不断地壮大，为社会进步经济快速发展提供强有力保障。然而，企业依法纳税的意识比较单薄，逃税漏税的现象依然存在，尤其在那些财务核算建立不全的企业，对于税务机构还难以实施监控。这不但扰乱经济秩序，还致使国家的税收大量的流失。部分企业都不清楚纳税的具体规定，比如缴纳什么税、何种情况下要纳税不清楚。他们很少主动的去学习税法。偷漏税情况社会化、普遍化，税收差额比较严重，税收差额成为税收中征管效率重要的一项指标，我国税收差额大约在30%-40%。突出的问题是存在不法分子倒卖、伪造、虚开、增值税发票。另外，某些企业存在严重的腐败问题。企业的负责人腐败问题屡禁不止，而且愈演愈烈，反映到财务中，就会化公为私，把国家财产化为己有。一方面，大企业经营规模比较大，跨区域经营现象十分常见，既包括繁重的财务核算，又包括各种生产经营业务。另一方面，缺乏对大企业进行税收管理统一的信息平台，不同地域间的税收部门、上级和下级部门间的信息沟通不流畅，信息共享有限，使得税收管理效率不高。目前国内省一级的税收管理机构职责早已明确，但是对于市县级别的职责尚不明确。具体说，有些关系需进一步的处理，一是属地管理与专业管理之间的关系，专门企业的税收管理组织和相关税收部门在工作职责上存在交叉和重叠，在管理上没有形成合力。如何实现管理互补，形成合力是基层税收机关面临的现实问题。另一个问题是税政机关、稽查组织等部门之间的关系。管理的对象存在着交叉，业务关系尚未厘清。例如纳税评估、日常的税收检查工作，尤其是纳税审计和调整工作，与征管组织机构在纳税评估上，统计组织部门在税源管理上、稽查组织机构在税务稽查上都一定程度存在工作相似，甚至内容相同情形，在完成任务的过程中有着“撞车”现象。

二、我国财政税收管理体现状

从目前的实际情形来看，我国财政方面是比较缺乏一个较为完善的管理机制，集权和分权等制度的不统一也导致了税收建设的混乱。很久以来，我国对财政税收管理的重视不够，管理人员的管理观念出现问题，只重视收入，但是对于收入的管理较为松散，甚至是不在乎。闭因此，在今后的管理体制改革方面，必须重视建立现代财政税收管理机制。相关的财政税收管理应该树立良好的法律意识，淡化人的作用，并且严格建立正常的财政税收管理格局，健全适当的管理制度，重视对债务的强化管理，避免债务的混乱不清，时刻保持财政税收的正常、健康、稳定的状态，推动科学的税收管理机制适应经济发展的需求。

（一）合理界定财政税收收支范围

收支是财政收入的重要组成部分，因此，必须结合我国的实际经济情况，建立合理的财政税收收支制度。首先对我国目前的财政收支进行认真的分析，然后立足于我国整体的经济现状，严格按照市场经济原则调整财政税收的收支范围。以科学发展观作为收支范围确定的重要依据，有效地进行税收服务领域的分配，确保整个区域内的公共服务良性发展。这也就要求财政管理把各自涉及的职责权限进行明确，通过科学合理的财政税收预算，进行税源的分配和规划，降低整个市场经济浮动情况对税收收入的影响。同时，为了保证税收的稳定，应该通过相关的政策去建立长期有效的税源，比如鼓励民营企业发展，培养优质税源，扩大收支区间。

（二）建立健全税收风险管理机制

税收风险管理也是其中较为重要的环节，因此，有了良好的税收为基础，还必须采取相应的措施进行风险管控。首先是在省、市、县三层联合管理的基础上，构建完善的风险管控机制，落实管控每一个环节，更加注重横向与纵向的交错与覆盖，确保风险管控的细节完善，有针对性地进行风险防范。回时要强化风险管理工作，必须整合管控机构的设置，梳理信息数据的传递与保管，并且建立健全风险联动管控，对税收风险来源进行监管，落实一户一站式的针对性监管，有效地减少管控环节中的浪费现象。

（三）提高财政税收资金的使用效益

税收资金的使用一直是比较关注的问题，资金使用效益的高低直接关系着财政税收的结果。我国财政税收主要是使用在公共事业的建设中。随着市场经济体制的改革，我国财政税收资金的使用效益急需改革，因此，相关的管理部门也应该加强资源的整合，进行改革，建立合理的财政税收使用机制。比如，将税收收支公开、透明，确保纳税人的知情权。另外，还应该投入更多的财政去扶持社会的公共事业，加强相关环节之间的信息交流，保证资源的合理配置，更重要的是应该结合我国实际情况，适当的关注整个基层的发展面貌，及时给予财政支持。同时，有了合理的使用机制，配套的监督机制也不可缺少，应该建立相关的资金整合制度，监督财政收支的正常使用。

（四）提升管理人员综合素质

管理人员的综合素养也是影响制约我国财政税收管理顺利运行的关键因素。作为财政税收管理工作的执行者，管理人员的行为直接关系着整个税收管理工作的健康运行，如果管理人员的综合素养低，就会导致管理机制落实不到实处，也就是说财政税收管理的最终效果就是由人员的执行情况来反映的，所以，提高财政管理人员的素养至关重要。第一，应该着重关注财政管理内部的环境与秩序，建立相应的培训机制，定期对管理人员进行有效的培训和锻炼。第二，加强对管理人员的培训管理。建立对应的知识体系，同时强化管理人员服务意识，培养管理人员的综合能力，提高其服务水平和管理税收的能力，优化服务，为我国财政税收事业贡献一己之力。三，在新的形势要求之下，创新的公共管理体制也势在必行。根据十八届三中全会的重要精神，构建新型的公共管理体制，确保农村公共财政的健康运行。因此，我国财政税收部门应该紧密结合社会主义经济的特征，调整管理措施，减少冗官冗员，降低不必要的财政支出，营造健康良好的财政运行环境。另外，还要建立正常的“评估机制”，监督财政工作的透明运行。

三、结束语

随着经济的发展，税收改革也提出了新的要求，分类管理是税收管理创新的案例。事物的特殊性，要求税收管理应该针对不同纳税人的具体实际情况进行税收风险的评估等管理工作，并且必须根据不同的纳税要求设置专门的管理机构，配置相关的人员与设施，通过专业化的团队进行适当的管理和调整。因此，应该可以取消“试点管理员制度”，打破所有非专业的管理机制，以“精、专、细”的要求去改变传统的税收管理习惯，建立专业的税源征收制度，并且通过培养的专门人才和专业化的手段与思维去监管和分析税收信息，另外，还要以专业化的管理理念建立正确的纠错体系，及时修补管理漏洞，提高税收管理的精确性。大企业是税收来源的重要组成部分，因此，我国税务机关应该在已有的相关管理办法基础上，努力探寻新的合作关系，比如在经济发展较为完善的地区引入一些先进的税收管理经验，并且根据当地的实际情况进行创新变革，推进管理机制的规范与稳定。或者加强对大企业的定向管理，通过对专家团队的培养去尝试新的对话关系，切实帮助企业提高税务风险评估的能力。

参考文献：

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[2]谢毅哲.基于创新思维的财政税收体制改革分析[J].中国管理信息化，2015.

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