税收政策助力供给侧结构性改革

李华

摘要：在经济增速下滑、财政收入增速放缓的新常态背景下，如何调整供给侧结构性改革是目前社会重点讨论的课题。本文通过阐述供给侧结构怀改革的内涵，分析营改增和房地产税改革的税收政策，助力供给侧结构性改革，达到提高供给质量、增加有效供给、促进供需平衡的社会目的。

关键词：税收政策；供给侧改革；经济发展

中图分类号：F812.0；F121 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-0000-01

2015年11月，习总书记提出经济新常态下的供给侧改革。制度的改革将推进供给侧结构性改革，而税收政策的创新与改革将释放生产能力潜能，为企业减负，同时保障国家财政收入，带动国民经济增长，为供给侧结构的改革奠定稳定基础。

一、供给侧结构性改革的内涵

供给侧结构性改革的内涵是：企业进行资源优化组合，增强创新意识，降低成本，提高市场竞争力。改革开放后，我国经济高速增长，但在经济发展过程中仍然存在诸多制度和经济结构性问题，平衡经济发展是推动供给侧结构性改革的不可缺少的手段。首先，要对企业进行制度化的改革，打破国企所有权制度，打破垄断，引进竞争机制，脱离国家扶持概念，培养创新意识，为企业发展提供一个良好的生存环境。其次，有效降低企业成本，企业成本分制度性交易成本和生产成本，制度性成本又为不可控成本，这部份成本包括税金、交易、筹资、职工社保成本等；生产成本包括材料、人工薪酬、费用等，政策改革要减少其交易中间环节， 降低成本，提高生产效率，增强企业综合竞争力。最后，供给侧结构性改革根本目的在于提升企业核心竞争力，发展社会生产力。因此经济发展需要供给侧结构性改革，同时可以为我国长期对市场进行行政管理带来的伤疤进行整治。“营改增”助力供给侧结构性改革

二、营改增政策助力供给侧改革

2016年是我国十三五规划启航之年，也是国家经济转型的枢纽之年。今年政府在财政工作报告中提出，积极的财政政策要加大实施幅度，今年将安排的预算赤字相比2015年增多5600亿元，赤字率提高至3%。增加的预算赤字主要用于减少税收，降低费用，其主要途径就是营改增，同时遵照国家为企业减负的原则，本次营改增是一次让广大企业普遍受惠的实质性降税，有助于降低企业成本负担和激发企业活力。营改增具有立足整体，统筹全局之意义，也是推动供给侧改革的重要措施。

（一）营改增消除重复纳税行为，规范纳税人的行为，打通增值税抵扣链条，为我国企业降低制度性成本打开了一条有效途径

2012年以来，国家税务总局曾出台多项针对中小型企业减税负政策，但在现实情况中，中小企业仍然存在各种各样的困境，其中税负就是一项重要的负担。根据税负公平、合理负担的原则，通过设置税率和一系列优惠政策过渡等实质性工作安排，行业总体税负有明显下降。营改增改革的全面推进，有助于避免企业重复纳税，促进社会分工协作，优化经济结构，推动企业转型升级，更好地发挥市场基础配置资源的能力。这项改革举措虽然将在整体上减少国家财政收入，但是对我国我国经济增长的质量和效益提供了有效的保证。

（二）营改增有利于我国产业转型升级

中国在世界产业链的分工中始终处于低端位置，中国经济大多来源于“中国制造”，而这种“中国制造”大多源于国外，故使我们的经济受制于人，缺乏主动性和创新性。首先，要彻底摆脱这种被动受牵的局面，必须进行产业结构的调整与转型升级，产业的转型升级的根本就是推进现代服务业，发展生产性服务业在内的整体服务业的服务水平。中国的服务行业以往都 是适于营业税，并且税负较高，折算成增值税，普遍降低税率，例如在交通运输业、现代服务都将由原来的高税率降至6%左右，企业达到一定标准升级为一般纳税人，则可抵扣，彻底减少两个行业的税负，激活其发展潜力，并促进三次产业融合。其次，企业要转型必须掌握核心技术，那么也必须要进行科研投入，而单独成立研发部门势必受到税收的牵制，产生重复征税问题，而营改增后增值税可以顺理成章抵扣，这将挖掘并释放企业研发的热忱，激励企业投入到科研中，从而带动我国企业创新的大环境，促进产品创新，推动产业结构升级。

（三）营改增对投资增长具有积极促进作用

首先，目前我国一些重工型企业固定资产投资较大，时间长，技术水平相对落后，需要更新换代，增加新的投资。营改增在企业不动产投资方面提供了较大的税收优惠措施，企业可以充份利用留存收益进行固定资产投资，可以享受增值税的扩大抵扣范围，从此点可以看出，营改增的这项举措不仅可以鼓励企业进行不动产方面的投资，也可以推动企业深一步发展，从而拉动经济增长。其次，从最近十年看我国境内劳动力成本上升幅度较快，企业综合成本全面上升，货币持续宽松政策，物价上涨，造成通货膨胀压力过大。因此我国要放缓经济增长速度，继续加强对货币的控制管理，货币政策更注意保持中性的走势，国家把调控目标放在稳定物价上。一系列货币政策出台后，刺激了经济增长，但其他方面被拖住后腿，在这种情形下，经济稳定增长的重要任务就落在了财政政策身上。

三、房地产税制改革助力供给侧结构性改革

去年8月，房地产税纳入了第十二届全国人大常委会立法规划，表明房地产税改革被正式列入了程序。当前我国正处于经济增长缓慢甚至是下行的时期，此时需要激发企业发展潜力，减少国家行政市场管理，打破垄断，特别是为企业减轻税赋，但也并不是全面减、免税，而是优化税收政策，做到结构性减免税，把征税重点逐步转移到收入分配端和存量财产上，合理提高直接税比重，解决此问题的有最效途径就是房地产税的改革。在经济新常态形势下，房地产税改革已和供给侧改革有机结合在一起，为我国经济增长奠定基石。

目前我国已成立不动产局，启动房地产信息的全国登记，一切都在有条不紊地进行，但当前房地产税的全面推行还存一定问题，因此房地产税改革应从如下措施着手。首先，通过正确舆论导向，打消群众对房地产税征收的不满，为我国全面开征房地产税打响头炮，破除改革障碍，特别是清除来城市居民、地方政府的障碍，加快改革步调；其次，打破地方财政“土地出让金”饭碗，采用各种措施调动地方政府对房地产税改革的激情，挖掘地方政府财政的税源，为社会可持续发展提供财力；最后对制订税收政策等因素要素进行精心论证和设计，得到群众与企业的认可，全力保障房地产税改革全面推进，同时地方政府成立专业的房地产税评估机构，培养其高素质、高水平的房地产税评估专业队伍。通过对沪渝两市房产税试点的征收，全国必须统一执行房地产税税法规定的计税依据、税率及基本居住扣除标准等，为全国贯彻实施新税法做好铺垫。

参考文献：

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