“营改增”对融资租赁企业的影响

谭诗奇

摘要：在租赁公司规模的扩大下，其专业化程度也得到了显著的提升，这有效缓解了中小企业在发展过程中遇到的资金短缺问题，随着经济的变革，融资租赁行业中也出现了新问题，其中，税收是一个显著的问题。本文主要针对营改增”对融资租赁企业的影响进行分析。

关键词：营改增”；融资租赁企业；影响

中图分类号：F812.42；F715.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-0000-01

融资租赁也称为设备租赁，它实质上指的是转移与资产所有权有关的全部或者大部分风险和报酬的租赁。简单地说融资租赁的设备报废、毁损的风险都由承租人来承担，租赁人就有效回避了全部或者大部分的风险。这种租赁形式在我国是在1981年发展起来的，它的目的是为了满足承租人的不同设备的需求。但是由于我国的融资渠道和税法适用等多种原因的存在，使得我国的融资租赁业发展十分缓慢。本文就融资租赁面临的增值税转型问题和增值税扩围以后融资租赁的发展展开了论述。

一、融资租赁面临的增值税转型问题

在1997年税制改革时期，我国的增值税主要生产型增值税，随着金融危机的爆发，到2009年中国的增值税转变为消费性增值税。

（一）融资租赁在增值税转型前。税率差别理论认为，在融资租赁资产中，承租企业和融资租赁企业能够取得税收效益是融资租赁存在的根本原因。在同等条件下这些利益是吸引融资租赁的最大动力。决定融资租赁税收价值的决定因素就是企业实现税收收益的能力。在生产型增值税制度之下，企业购进固定资产的已纳税额不得从销项税额中抵扣，这就使得所有融资租赁公司的货物所有权不转让给承租方的，都需缴纳营业税，作为承租方企业不能抵扣增值税进项税额。

（二）企业在更新设备时，可以直接购买，也可采取融资租赁的方式获得设备。2009年我国增值税转变为消费型以后，承租方是增值税一般纳税人的，购买固定资产是就可以抵扣17%的增值税，大大降低了购置成本，所以可以不选择融资租赁的形式进行设备的更新。

总之，增值税转型虽然降低了企业税负，促进了企业的投资和设备更新力度，提高了生产效率，有效推动了经济的发展，对于扩大企业自身需要起到了积极的作用。但是对于租赁行业带来了一定的挑战。

二、融资租赁实施“营改增”的必要性分析

增值税的扩围改革，实质上就是改变增值税和营业税关系的过程，它有效地调整了现行经营税和增值税的征收范围。在许多国家已经把营业税并入了增值税的征收范围，我国融资租赁行业等服务行业也将纳入增值税的行列。建立一个健全的增值税法治是国际通行的做法，也必将是我国纳税改革的选择。

（一）增值税扩围融资租赁市场制定出了发展方向

在我国许多中小企业比较注重固定资产投融资的问题，对于增值税转型后固定资产已纳税额是否能抵扣并不十分关心。因为融资难问题是困扰我国中小企业的主要问题。一方面中小企业需要引进资金来购买新的设备，另一方面他们的信用等级较低，很多商业银行不愿放贷给中小企业。所以设备更新成为中小企业最大的难题，在这个优胜劣汰的社会，部分中小企业因为设备落后而倒闭。虽然国家为了扶持中小企业的发展指定了不少新政策，但是也难以解决他们的资金问题。在这种情况下，融资租赁成为中小企业发展的最佳途径之一。

在增值税转型后，融资租赁公司把中小企业作为了承租目标，希望融资租赁能够发挥更大的作用。但是现行的相关法律制度对于中小企业的融资租赁有着诸多不利影响。究其原因主要是流转税法律制度受制于整体税制改革的滞后。所以应当调整租赁公司发展的流转税制度，优化融资租赁来弥补银行贷款的不足之处，为中小企业提供一种特殊的金融服务窗口。

（二）增值税扩围营造了公平的税收法律环境

国外在流转税方面实行可抵扣的增值税，以利差征税。一些有资质的企业在增值税转型前比较享受税收优惠政策，这里面的优惠政策即为征收的增值税。在我国，享有优惠待遇的融资租赁公司分为两种类型，一种类型是银监会批建的持有金融牌照的金融租赁公司，另一类就是由商务部监管的没有金融牌照的租赁公司。其他一些没有资质的融资租赁公司是按照营业额的全额征收营业税。这种征税方式使得企业税收负担较重，严重影响着企业的正常经营，制约了企业融资租赁业务的开展。为了解决这一问题，我国可以把增值税的税收优惠推进到融资租赁的全行业，征税范围扩大到所有的商品，解决了营业税重复征税的问题。

（三）增值税改革促进了融资租赁行业的繁荣

在增值税转化为消费税之后，部分融资租赁公司为了实现发展，只能够应用你买我付款的形式，在这种模式下，供应商会为承租方开具增值税发票，但是实际的付款人并非承租商。在这种操作模式下，承租人是能够直接获取增值税专用发票的，租赁公司也可以打消承租人的顾虑，促使租赁行为顺利的完成。实际上，这种模式是存在一系列的风险的，目前我国相关法律制度还不健全，如果承租人违约，那么租赁公司将会面临一系列的风险。为此，需要在统一的立法框架下，结合地方实际，制定符合区域融资租赁市场特征的地方性税收法规成为当务之急。在尊重合理的制度创新和地方经验的前提下，建议选择若干融资租赁市场较为发达的地方，由地方政府对相关税收法规制度先行先试，作为解决当前融资租赁市场“营改增”主要问题的法律补充，为区域性融资租赁市场的完善提供一定的法律支持。

三、结语

总之，融资租赁是深化金融改革的重要举措，有利于拉动企业设备投资，带动产业升级，为我国中小企业的发展起到了很好的促进作用。

参考文献：

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