论我国中小企业的税收筹划

刘芳菲

【摘 要】随着我国市场经济的不断发展，中小企业在增加就业、促进国家经济活力等方面，起到了很大的促进作用。税收作为中小企业的一项法定义务，随着税收制度的不断完善，通过税收筹划降低企业税负、实现企业价值最大化已成为中小企业管理者关注的焦点。由于中小企业自身条件的制约，税收筹划尚没有在中小企业中普及，即使实施了税收筹划的中小企业，由于各种因素的影响，大都以失败告终。

【关键词】税收筹划；可行性；必要性；对策

目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为：长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。随着我国市场经济体制逐步完善，企业缴纳税款已经成为企业日常经济活动中的重要支出，企业开始重视如降低纳税成本。目前，我国主要税种为流转税和企业所得税，大多数企业在缴纳流转税后，还需缴纳大量的企业所得税，因此，中小企业非常重视如何降低纳税成本，减轻企业的税收负担，使企业实现既定的财务目标和最大经济利益。

一、中小企业税收筹划的可行性与必要性

1.中小企业税收筹划的可行性

税收是保证国家财政收入的主要手段，同时还具有宏观调控职能，随着改革开放的持断深入和市场经济的不断发展，我国现行的税制为企业税收筹划提供了广阔的空间，我国现行的税收法律法规和税收政策，为我国企业实现税收筹划活动提供了有利的条件，中小企业可以通过合理、合法、合规的手段进行税收筹划。同时，税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。企业可以通过对经营活动的某种特定安排，使纳税人身份发生某种转变，从而享受特定的税收优惠政策，从而达到减轻税负的目的。

2.中小企业税收筹划的必要性

随着中国加入世贸组织，越来越多的中国企业走出国门，税收筹划就显得尤为重要，很多外国企业为了自身利益，早在十几年前就开始热衷于税收筹划，积累了丰富的经验，而我国中小企业起步比较晚，应尽快掌握税收筹划这方面的技能，以达到降低纳税成本提高自身在国际市场上的竞争力。

二、我国中小企业的税收筹划的问题

税收筹划在国外得到广泛的运用，我国中小企业已经意识到税收筹划是降低经营成本的有效措施之一，但由于我国中小企业起步较晚，仍处于探索阶段，所以存在着种种误区。

第一个误区是避税等同于税收筹划。避税与税收筹划有本质的区别，避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。避税与偷税不同，避税不违法，但属于钻法律的空子。因為没法律依据，所以不能像偷税一样给予法律制裁，其后果是造成国家收入的直接损失，破坏了公平、合理的税收原则，以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。税收筹划是企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益，税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。

第二个误区是税收筹划是中小企业的内部行为与税务部门无关。国家制定税收法律法规，就是要中小企业积极的参与进来，通过税收筹划这个手段来促进我国税收法律制度的完善，从而促进税收宏观调控作用得以发挥，提高税务部门的行政效率，降低税务机关的征税成本。

第三个误区是认为税收筹划减少了国家财政收入。在一定时期内，从表面上看是会减少国家财政收入。但从长远看，税收筹划会使企业建立科学的生产经营管理规范，健全的财务制度和合法、合理的会计核算方式，从而促进企业生产经营规模的扩大，收入和利润不断的提高。因此，从长远看，势必会增加国家财政收入。

三、我国中小企业税收筹划的对策

正确熟悉税收筹划，加强人员素质培养。目前，中小企业由于规模较小，企业的纳税人员知识水平有限，业务素质不高，无法满足企业税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理等多方面的能力要求，难以胜任税收筹划工作，因此，中小企业应加强人员素质培养，定期参加税务机关组织的各种税法讲座活动，不断更新税法知识，以满足企业税收筹划工作的需要，达到企业税收筹划的目的。

明确税收筹划的目的，降低税收筹划的风险。由于税收政策的变化和企业经营环境的多变性，企业不确定事件常有发生，税收筹划的风险也无时不在，这些不确定的因素若处理不当，会带来不利的后果，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑实施方案的风险，再做出决策。

在市场经济条件下，中小企业应加强对税务机关工作程序了解，加强联系和积极沟通，有的放矢，使税收筹划工作能避免或减少损失。税法通常根据经济情况变化或为了配合政策的需要而制定的，对于税法政策上的调整或新政策的处理上应尽可能与税务机关进行沟通，得到税务机关的认可。因此，只有企业有可行的税收筹划方案，并且得到税务机关的认可，才能达到税收筹划的效果。

随着社会主义市场经济体制不断完善，税收筹划工作将被不断规范，一方面会给企业带来更多的经济效益，另一方面会增加社会效益，促进国家的经济增长，维护国家利益。

参考文献：

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[2] 张鹏.基于消费资本的企业价值创造方式研究[D].吉林大学，2010年

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