浅谈预算集约化的管理过程优化

彭雁　张馨之　伍赛君

摘 要：随着企业地不断发展壮大，管理层级和管理幅度地逐渐增多，企业管理由粗放型管理开始向精细化管理转变，随之财务集约化管理开始出现。目前，实施集约化管理是企业所面临内外部环境变化的要求。集约化管理包括五个集中，本文主要设计企业集约化预算管理的过程控制，具有一定的理论和现实意义。

关键词：预算；管理；集约化；考核

预算管理的目标是对企业的财务资源进行合理有效的分配，从而提高企业的执行力，调控力。并依靠信息化，对企业未来生产经营活动所进行的一种预安排与控制，以此来保证企业资源价值最大化，是企业各部门明确职责，保证企业达到战略目标的管理过程。预算管理能够对企业的成本进行有效的管理，现在已经成为企业经营管理的重要途径，因此，如何使企业的预算管理过程得到优化也具有很重要的意义。

预算管理分为三个部分，第一个部分是编制，这也是预算管理的前提。再是执行和考核两个部分，其中，执行是整个管理过程的核心，考核是进行执行和编制的前提。这三个部分相辅相成，缺一不可。本文分别从预算管理的三个阶段分析企业在预算集约化管理过程控制方面的几点优化措施。

预算编制

预算编制是企业预算管理实施过程中最基础的一步，编制预算是执行和考核的前提与标准，在编制环节，本文认为可以从以下几个方面进行优化：

实现一体化信息平台

要想实现财务集约化管理，其实现基础就是是否有一体化的信息平台，管控手段是否先进。而一体化信息平台的建立则依靠统一的信息标准。从大部分企业来看，一些企业存在某些业务部门配合不到位的现象，项目预算信息不全、经济基础指标偏差较大；个别部门以本部门个体利益为重，对某些费用指标虚高上报等。这些现象的存在都说明了标准成本体系构建没有到位。从而影响了企业对各部门情况的准确把控，也影响预算的执行、控制和考核。

近两年来，虽大部分企业开发完成一体化的预算管控系统，但预算管控平台的接受度不够高，大部分工作人员已经习惯以前的工作方法，对于新方法的易用性、科学性存在质疑，新系统的覆盖面还不广泛，不能满足公司全面预算管理的需要。

在此背景下，公司应该逐步开展对算管控系统的开发，实现预算管控系统与成熟套装软件等系统的集成应用，实现经营基础信息由业务系统到财务系统的自动集成与审核。

保持企业上下目标的一致性

企业上下目标是否一致，直接关系着预算管理的执行效力。从战略层面看，预算目标的制定必须符合公司利益相关者的需求，特别是投资者需求。若企业所制定的目标仅仅是以某个部门的利益为重，则容易造成其他部门下级部门被动地把预算指标仅仅作为任务来完成，从而导致达到的效果与企业预期的战略目标相差较大。所以，企业应该将重点放在分析预算是否可行上面，同时也应该关注企业的总体目标，使企业上下的目标保持一致。

现金流是企业赖以生存的支柱，在预算集约化管理过程中，现金的预算编制，执行都是相当重要的。现金流量预算的编制需遵循统一现金预算编制流程，加强各部门之间的沟通和协调，确保预算编制的科学性和合理性。加强现金流量预算表的编制可以增強企业现金流管控水平，提升企业预算管理能力，减少手工操作，增强了预算编制的可靠性，逐步实现日度预算控制资金支付，合理安排资金收支的时间序列，使预算支出进度与现金支付时序更为吻合，前移了预算控制，增强了预算的控制作用，有利于提高预算管理工作效率。

预算执行

预算的执行是整个预算管理过程的核心部分。如果合理有效的预算计划在执行中不能很好的落实，那么整个预算管理都得不到有效的发挥，企业总体战略目标也很难实现。因此，如何保证预算的顺利执行是很重要的。在预算执行过程中应从以下几个方面进行优化：

制定合理的调控措施

企业的经营管理在预算的执行过程中，会随着政府制定的会计政策，市场的需求等变化而变化。因此，在实际操作中，企业的控制流程会与预算产生不同。

控制方式应因地制宜

预算控制方式包括柔性警告、单个科目刚性严控和多个科目汇总值刚性严控，对不同会计科目、不同业务类型所应该执行的的预算控制方式都会存在一定的差异，只有对控制方式进行区别划分才能优化预算控制手段，提升预算执行效率，满足不同业务管理的要求，从而实现预算对业务的全方位控制，以提高预算执行的刚性。

谨遵预算标准，落实责任到人

预算管理是一个涉及到企业所有员工，所有部门的管理过程，每一个员工都要对预算管理的各个方面，各个过程进行全方位的监控和管理。同时，将预算费用标准作为控制日常费用的依据，并要求上下级部门严格按照预算费用标准进行业务活动，对于不需要计入预算费用的项目，如：公司统筹管理的费用或者其他需要单独立项审批的费用，都应该由项目本身的承办部门提交具体的预算和执行计划。且经过相关部门审查批准后再计入预算费用标准中。在预算的实行过程中，每个员工都需要按照标准进行支付，严格按照预算控制手册中载明的费用项目进行支付。只有严格落实预算费用标准，才能发挥预算管理的作用。

预算考核

预算考核是预算管理过程中的最后一步，也是预算管理的保障措施，缺少了考核，则会影响企业预算的执行力，不能保障预算方案的有效落实。

预算考核从预算完成情况和预算体系运行情况两个大的方面进行。

1）考核目标制定的合理化

考核目标的制定很关键，企业应充分分析自身的情况，制定一个能通过自己的努力达到的，但又具有一定的难度的目标。这样的目标才能使员工具有积极性。目标太低或太高，都会对企业造成影响，有损企业员工的积极性。

2）信息传递过程的规范化

企业各部门应积极配合企业的财务部门，按照其规定的流程和要求，向财务部门及时提供所了解到的各个项目的资金需求和支出信息。同时，其他部门也有责任协助审核其他部门上报的预算内容，从而对信息传递的过程进行规范化。财务部门也应通过所获取到的与预算项目有关的实际进程及完成信息，对数据进行加工分析，完成相应预算的考核。

考核方式的细化

企业应该根据预算管理及的各个过程及项目的实际进程，制定与之相适应的考核方法。

考核标准是预算管理的一个有力的保障。不管预算管理的哪个过程出现了问题，都应该对此有一个考核的标准来衡量问题的大小及程度。考核有年度和月度考核之分，具体采用哪一种视实际情况而定。在制订每种考核标准时，应涉及预算管理的各个方面和各个责任主体，明确其关键点，通过对其关键点的把控，使预算管理成为一个科学、合理、有序的管理体系，从而提高企业的经济效益，提升企业的可持续发展能力。（作者单位：长沙理工大学经济与管理学院）

参考文献：

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[2] 王晓薇.企业预算管理存在的问题及改善途径[J].经济论坛，2006.（9）

[3] 朱继武.对企业集团推行全面预算管理的若干思考[J].商业会计，2009.（4）

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