基于新会计准则下的广告行业税收筹划

陈陆新

[摘 要] 文章首先分析了广告行业税收统筹在财务管理中的作用，然后提出了广告行业在新会计准则下施行税收筹划的措施。

[关键词] 新会计准则；广告行业；税收筹划；财务管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 10. 041

[中图分类号] F810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）10- 0059- 02

在广告行业迅猛发展的形势下，广告业纳税人的营业额也在不断增长，形成了一定的规模，广告企业的纳税金额也随之上涨，成为市场经济下推动税收增长的强大助力。对于企业来说，流动资金是开展各项业务的根本前提，只有确保流动资金的充足，企业才不会受到资金链的制约，获得更大的发展空间。税收在企业投资资金中所占的份额较大，在没有充分分配好企业各项业务的投资资金与上交税金的关系之前，企业将会面临一定的经营风险。为此，在新会计准则下，广告行业通过税收筹划实现合理减税以及避税，对于企业的发展来说意义重大。也因此，在新会计准则下针对广告行业进行税收筹划已经成为一个非常具有现实意义的研究课题。

1 广告行业税收统筹在财务管理中的作用分析

1.1 优化广告行业的产业结构以及资源配置

新会计准则下广告行业税收筹划的实现可以让广告企业在自身经营状况的基础上通过优化产业结构以及合理利用各项资源的方式达到减税避税的目的，让广告行业内部的财务管理在新会计准则下的帮助获得管理水平的提升，让企业的财务管理最大限度地发挥效用，推动广告行业的发展，进而带动该行业产业结构以及资源配置的优化。

1.2 增加企业的可支配收入

税收筹划可以帮助广告企业提高投资准确性，通过纳税设计以及生产经营的正确决策来促进企业的发展。熟悉并掌握新会计准则下的各项优惠政策，可以让企业实现延期纳税、减税免税等目的，通过减少上税资金或者是利用税金获取盈利的方式来增加企业的可支配收入，最终实现税收利用率的提高。比如，随着《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）自2013年8月1日起施行，广告设计不再归入广告服务的范围。这一措施可以让企业通过合理的筹划而减少文化事业建设费缴纳金额，税费负担大为降低。

1.3 让广告企业的管理水平获得提升

规范以及完整的企业财务会计账证表并正确处理相关的会计信息是广告行业进行税收筹划的基础。新会计准则下，会计账证表更加规范与健全，财务规划空间也就更大，税收筹划的空间自然也会随之增大，财务管理人员能在日常工作流程中挖掘出更多可以压缩的生产成本，减税以及免税政策在财务管理中的应用也会更加有效。作为企业财务管理以及正常经营的三大要素，成本、资金以及利润在企业的发展计划中占有重要地位。广告企业在制定战略发展计划的过程中，需要通过财务管理来权衡三者之间的关系，找到它们之间的平衡，进而实现利益的最大化。而广告企业要想在此基础上提高税收筹划的有效性，相关的财务管理人员就需要更加熟悉现行的税法要求，在会计信息与税法要求不相符时，将税务会计与财务会计分离开来，正确开展广告企业的计税以及纳税申报工作，让会计的多重功能得到发挥，避免企业由于财务漏洞而遭受处罚，全面提升企业的财务管理水平。

2 新会计准则下广告行业税收筹划的实施策略

广告行业所涉及到的税费主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费、企业所得税等，本文以广告服务一般纳税人为例，主要围绕增值税、文化事业建设费的税收筹划展开具体分析。

2.1 加强广告企业部门间的信息交流和合作

要想实现广告行业的税收筹划，首先需要加强与各广告企业之间、部门之间的信息交流以及合作，将外部提供的资料与企业内部的系统资料相结合，在全面掌握企业基本情况的基础上进行税收筹划，可以更快更全面地发现可减税避税空间，进而采取相应的措施。

2.2 做好企业的专项纳税评估

广告行业的专项纳税评估，可以有效反映出企业的税源情况以及纳税人的税负情况，因此，企业做好专项纳税评估可以让企业的纳税情况更好地呈现出来，进而针对企业的实际纳税，结合新会计准则中的相关规定确定减税以及避税方案，既保证企业的正常经营，同时也实现减少上缴税金的目的。

2.3 签订合同前做税收筹划

企业在签订合同时一般比较重视合同价款、合同内容、双方的权利义务等条款，对合同中可能涉及的纳税问题则考虑甚少，这样会给企业带来不必要的损失。例如，很多人只关注合同中标明的价钱的高低，却忽视了合同中的价格是否含增值税。含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。又例如，在签订合同时可以选择分立合同收款、分期收款或两者结合的收款结算等方式，一定要约定收款日期，不仅节税、延缓税款缴纳，并收到免费使用税款资金的功效。因此，在签订合同前有意识地进行税收筹划不仅节约了大量的流动资金，还降低企业税收负担和经营成本。

3 结束语

综上所述，广告行业的税收筹划可以让企业的财务管理最大限度地发挥效用，推动广告行业的发展，带动该行业产业结构以及资源配置的优化。广告企业熟悉并掌握新会计准则的各项优惠政策，可以帮助企业达到延期纳税、减税免税的目的，增加企业的可支配收入，最终实现税收利用率的提高。最后，实施税收统筹可以让广告企业的管理水平获得提升。基于此，我们可以通过加强广告企业部门间的信息交流和合作、做好企业的专项纳税评估等措施来开展广告行业的税收筹划，达到合理减税避税的目的。

主要参考文献

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