企业财务预算管理的问题分析与对策研究

冼健湘

【摘要】自改革开放以来，我国广大企业就开始了现代化管理模式的探索，随着社会主义市场经济体制改革的不断深入，企业内部管理质量得到了很大的提升。但在企业财务预算这一内控的重点内容上，仍然存在着思想不到位、制度不健全、机制不顺畅、人才不达标等众多问题，对企业经济效益的提升、核心竞争力的增强造成了一定的阻碍。因此，本文深入的探讨了企业财务预算管理的重要性，全面的分析了财务预算中的各项问题，并具体就各项不足提出了相应的优化措施。

【关键词】企业管理 财务预算管理 企业内控

一、企业财务预算管理的重要性研究

（一）实现企业战略目标的基础

随着现代企业的规模逐渐扩大，企业经营管理中的战略管理难度也逐渐扩大。在长期发展战略制定后，如何有效的团结、调动、组织、控制和协调企业下属各部门共同为长期发展战略而努力成为了现代化企业管理的首要目标。而财务预算管理作为企业资金配置和流动的基础，能够充分结合经营和资本预算的内在要求，全面统筹各项资源，使各级各部门的年度绩效目标与企业长期发展战略相一致，并充分发挥绩效考评机制，确保发展战略的执行质量，从而成为贯穿企业未来发展的生命线。

（二）提升企业经济效益的保证

根据美国工程师麦尔斯的价值分析体系可以发现，现代企业提高经济效益主要是通过两个方面实现的。一是价值工程，主要通过缩减企业个别必要劳动时间，努力提升企业生产科技，强化资源的使用效率来提升经济效益；二是作业组合，主要是通过强化企业资源的合理配置和综合作业的全面协调来完成的，而这一方面最核心的问题就是提升企业的经营管理质量。财务管理是企业管理的关键环节，预算管理同时又是经营过程中事前控制的核心和事中控制的基础，对于提高企业经营管理能力、提升企业经济效益起着基础性作用。

（三）提升社会资源配置效率的基础

企业财务预算管理不仅包括了企业资金的分配，同时也包含了各项资源的筹集。随着社会主义市场经济体制改革的不断深入，市场在资源配置中起到了决定性作用，企业与市场衔接最为紧密的部门就是财务、销售、市场这三个部门。而财务管理能力的优劣，直接决定了企业在金融市场上获取资金支持的关键，市场通过竞争机制强化了资源配置的高效和合理，而企业则必须通过健全的财务管理体系来获得市场资源的支持。在这一双边互动的良好机制的带领下，财务预算管理能力直接作用于社会资源配置的效率。

（四）能有效提高企业市场竞争力

企业核心竞争力包括决策、组织、人才、流程、文化、品牌等多个方面的能力。但通过分析这些能力的构成时不难发现，企业核心竞争力的构建必须基于优秀的发展战略和良好的内部控制。只有具有长期性、前瞻性的企业财务预算管理才能保证企业决策、创新能力的良好发展，只有具有系统性、全面性的预算管理才能保障组织、流程竞争力得以提高，只有具有个性化、特色化的财务预算管理才能使企业品牌和文化符合时代的发展，只有加强财务预算管理执行过程中的监督和控制才能保证企业核心竞争力的提高成为现实。

二、企业财务预算管理的问题分析

（一）财务预算管理意识淡薄

这一现象不仅在我国广大中小企业中十分常见，在许多大型企业中也是有发生。这种情况主要表现为以下三个方面：一是对企业财务预算管理的重要性认识不足，由于企业财务预算不能直接为企业带来经济效益，所以必然导致经营者在企业管理中重经营管理轻财务管理；二是财务预算管理观念错误，长期以来许多企业管理人员在财务预算管理上都存在着“量小为佳”的思维，片面认为资金预算量越低越能为企业节省资源，从而忽略了投入与产出成正比这一财务预算的基本观念；三是预算计划的倾斜，哪个部门盈利能力强就对哪个部门适度宽松，但企业管理其实是一项系统工程，产出最大的部门并不是最核心的部门。

（二）财务预算与全面预算相混淆

通过分析可以发现，企业财务预算属于全面预算的一部分，而全面预算的其他部分又会以资金为表现形式进入到财务预算管理中，因此就出现了许多企业财务预算与全面预算概念相混淆的情况。基于这一错误观念，许多企业将全面预算的任务直接划归到财务预算管理中，而財务预算管理人员又不能有效的就资本预算和业务预算进行科学化管理，因此不仅导致了财务预算管理人员工作负担重，同时不可避免的会出现资本预算和业务预算编制的不科学、不合理、难操作。

（三）财务预算编制方法落后

一般我国中小企业实行的都是固态预算和增量预算，以预算期内正常水平下某一业务量和上一预算期内的预算编制方案为基础进行财务预算编制。这两种方法虽然在稳定情况下能够一定程度反映预算编制的科学性，但一旦出现特殊项目、突发情况和市场环境变化，则十分容易出现预算脱离实际的情况。而大型企业主要采取的是零基预算和弹性预算，这两种预算编制方法真实性和科学性都非常高，但预算编制周期长、人力物力资源消耗大、部门协调性不足、片面注重短期效益。

（四）预算监督管理体系不健全

就预算编制的监督上而言，目前我国许多企业在财务预算编制上主要是由财务部门领导和管理人员私下决定。这种情况不仅容易出现预算编制有失公允、难以满足企业长期发展战略的需要，同时也不利于各部门间的团结和协调；而在预算执行过程中，由于许多企业没有设立独立的审计部门，预算执行基本没有监督，不仅容易滋生贪污腐败和浪费的现象，同时更不利于企业管理质量的提升；再者是预算调整中的监督不严格，基本上都是部门申报、上级审批，听证、审查、协调等中间环节基本被忽略。

（五）预算绩效考核与激励机制不完善

随着市场经济体制的不断健全，我国广大企业也基本建立起了预算绩效考评和激励机制。但仔细分析考评和激励机制的现状不难发现，一般企业的绩效考评主要集中在产出指标、成本指标和效率指标上，而激励则主要是通过业绩与薪酬相挂钩的正向激励来实现的。这种情况下不仅难以调动职工工作积极性，同时绩效考评指标体系的不完善也容易造成工作人员只重短期效益不重长期效益、只重现实效益不重潜在效益的情况，这对企业长期发展战略的实现和可持续发展都是十分不利的。

（六）预算管理缺乏先进技术作为支撑

对比西方发达国家企业的财务预算管理，我国广大企业预算管理的载体可谓是十分落后的。企业财务预算信息的收集基本上都是靠财务工作人员走访收集得到的，在一些小型企业中甚至出现了财务人员直接预估的情况，我国广大企业财务预算信息普遍存在不真实、不全面、不客观等现象。其根源就是财务预算管理缺乏先进的科学技术作为支撑，不仅没有充分认识到网络信息技术对预算管理的重大作用，没有积极投入资金购买先进的信息管理系统，同时也缺乏一批善于运用新科技的财务管理人才。

三、企业财务预算管理问题的对策分析

（一）强化财务预算管理意识

首先是在企业所有者方面，企业所有者必须解放思想、端正观念，充分认识到企业财务预算管理与其自身投资收益、企业财务风险与其投资风险的巨大联系，充分给企业经营管理者施加压力。在企业经营者上，更需要充分认识到财务预算管理在提高经济效益、强化企业内控、增强市场竞争力的重大作用，从而时时刻刻对财务预算管理保持高度的关注。在此基础上，企业管理人员则可以通过横幅、漫画、网络报等形式向全体员工渗透财务预算管理意识，构建勤俭节约、高效廉洁的企业文化，努力营造出人人关注财务预算、人人服务财务预算的良好氛围，为企业财务预算管理的提高建立良好的思想文化基础。

（二）协调好财务预算与全面预算的关系

财务预算是企业全面预算管理的一部分，同时也是企业全面预算管理的重中之重，是资本预算和业务预算在资金配置上的基础。所以，广大企业管理人员要充分认识到财务预算与全面预算的区别，积极协调财务预算与全面预算的关系，合理设置财务预算、资本预算、业务预算管理部门，努力促进各部门的合作。给予财务预算部门高于其他部门的行政权力，从而保证预算信息的全面性和真实性，为企业长期发展战略的实现打下坚实的基础。

（三）坚持正确的财务预算编制原则

一是成本效益性原则，每一项财务预算必须充分研究其内在价值和直接、间接效益，充分服务于企业利润的增长；二是长期性原则，企业财务预算必须时时刻刻紧抓企业长期发展规划，以企业的可持续发展为根本原则，严格杜绝只重短期效益的情况；三是系统性原则，财务预算的编制不仅要保证科学、合理、可操作，同时也要全面兼顾企业各级各单位工作人员的思想情绪，以统筹协调的原则缓和各部门在预算资金量不同时产生的矛盾，努力维持企业各部门间团结、友爱、互助的良好氛围；四是节约性原则，企业财务预算要尽量在合理、可操作的前提下节约资金资源，从而保障有限的企业资源能够尽快的投入再生产中。

（四）采用科学的财务预算编制方法

企业财务预算编制方法主要有零基预算、增量预算、滚动预算、固定预算、弹性预算等方法。企业在预算编制时要充分发挥各种预算方法的优点，通过多种方法的结合运用来提升预算编制的质量。对于固定资产计提折旧、大型基建项目等固定支出项采用固定预算，对于财务费用预算等持续增长的项目则以上年度数据为基础采用增量预算，对于预计现金流量、预计资产负债等不可控项目采取零基预算方法，具体根据预算期内实际市场、企业情况进行逐条编制。对于预计利润分配等预算调整较为频繁的项目采用弹性预算，给予其一定的自主调整空间。

（五）加强财务预算的动态监管

企业预算编制可以按照“上下结合—横向协调—逐级汇总”的流程进行，因此预算执行过程中的监管也可以根据这一流程在实现。首先由企业董事会协商制定企业年度发展规划，由监事会审核年度发展规划的科学性、合理性。然后将企业各部门领导调动起来建立企业财务预算管理委员会，对各部门下达相应的年度绩效预算目标。再由各部门管理人员根据工作岗位细化部门年度预算目标，并在此基础上进行单位财务预算的编制。单位预算编制完后后进行逐级汇总，上报到企业财务预算管理委员会开展预算听证会和预算调整会，再次严格审核预算編制，最后交由企业最高管理层进行审批和确认，下达各部门执行。

（六）健全财务预算绩效评价与激励机制

要建立起一套完善的绩效评价报告制度和绩效评价动态考评制度，绩效评价报告中应包括绩效目标的执行情况、执行差异的定量分析、对缩小差异的有效建议等内容。通过定期上交绩效评价报告实现绩效评价的动态监管，能帮助执行主体与各级管理人员实现及时的沟通，使管理人员对绩效目标的执行情况能够有效的进行监督和管控，对于已经出现的预算偏差，各单位也能够及时查明原因并快速做出反应，从而最大化的减少损失。在绩效评价的指标体系建设上一定要将产出指标、效率指标、成本指标、有效性指标、成果指标等置于同等的重视地位，从而为绩效评价体系的科学性提供基础。在绩效评价的内容上要进行有效的扩充，例如可以增加财务信用、财务报告、投资效益、优先发展战略和内部控制质量等，通过多个维度的评测提高整体评价效果的科学性和真实性。

（七）加强信息技术在管理中的运用

随着全球科技的不断进步，信息技术在企业经营管理中的运用也越来越广泛。因此，企业管理人员首先要充分认识信息技术对于财务预算管理的重要性，积极投入资金购置信息管理系统和财务管理系统，实时收集企业财务信息，积极建立财务信息数据库，强化预算期内资金流动配置的管理，实时监督现金、利润的合理配置，为企业财务预算的编制提供科学的数据基础。同时还可以充分运用商业银行在财务管理信息技术上的巨大优势，引入银行体系或社会财会机构对企业实施外部化管理，为财务预算执行监督提供及时的信息参考，共同促进广大企业财务预算管理质量的全面提升。

四、总结

综上所述，随着我国经济体制改革的不断深入，不少企业在财务管理上取得了一定的成效。但淡薄的思想认识、落后的预算观念、不科学的预算编制方法仍然是我广大企业提高财务预算管理质量的重大阻碍。因此，在实际工作中一定要解放思想、开拓创新，充分提高思想认识、努力更新管理模式、积极探索管理机制、充分运用信息技术，切实的提高企业财务预算管理水平，在实现效益提升、增强竞争力的同时，为国家经济的发展和人民生活水平的提高贡献出自己的力量。

参考文献

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