上划县公司预算管理接轨与管理提升研究

李泽红 胡庆博

摘 要：为加快建设统一坚强智能电网和“一强三优”现代公司，国家电网公司自2009年起大力推行集约化管理，实施“六统一”、“五集中”的管理模式，把财务集约化管理提升至公司战略高度。在这样的大背景下，本文对H省上划县公司预算管理接轨与提升进行了研究，首先分析了上划县公司的预算管理现状，找出了目前存在问题的深層次原因，最后提出了上划县公司预算管理接轨与提升的具体实施方案。

关键词：县级供电公司；产权上划；预算管理

随着国家电网公司集约化管理的不断发展和精益化管理的不断深入，预算管理作为现代企业管理的一种管理模式，越来越被各省级电网公司重视。自2011年以来，H省公司相继有82家县级供电公司完成了产权上划，成为了H省公司的全资子公司。趸售县公司产权上划前财务管理基础薄弱，预算管理水平与国家电网公司的管理要求存在一定差距，提升财务管理水平，实现预算管理的接轨成为了上划县公司财务管理的核心任务。

一、上划县公司预算管理现状分析

随着预算管理实践的深入及县公司内外部经营环境的变化，在县公司具体执行预算管理的过程中，预算管理的科学性与合理性等方面还存在一些亟待解决的问题，具体表现为：各县公司经营管理状况差异较大；预算编制过程注重短期效益，缺乏远期规划指导和前瞻性，编制内容不全面，编制程序不规范，编制方法不科学；预算执行和考核缺乏刚性；对集成类业务缺乏事前控制手段，易导致成本支出失控；预算管理岗位设置不足，预算管理人员工作压力大。

二、上划县公司预算管理中存在问题的深层原因

1. 预算管理注重短期目标，没有以公司总体战略为导向，预算编制和执行过程中存在部门利益博弈动机。县公司预算从根本上说源于县公司战略，受县公司战略方向的引导，没有明确的县公司战略就无法确定县公司长期预算的目标，也直接影响到县公司预算应有作用的发挥。

2. 预算管理基础薄弱，缺乏规范的预算管理制度体系。县公司在上划前对于预算管理也缺少具体细致的要求，预算管理工作基础不扎实，致使上划县与国家电网的预算管理要求存在比较大的差异。

同时，缺乏科学合理的预算考核和绩效管理制度也是导致县公司预算管理水平不高的一个重要原因。

3. 预算管理参与部门与人员的能力素质有待提高。县公司目前财务从业人员初始学历较低，专业化技术人才缺乏，使得预算管理的参与人员能力素质比较差，他们对于预算管理的认识和理解不到位导致公司预算编制不合理、预算执行不顺利。

三、上划县公司预算管理接轨与管理提升的实施方案

1.制定科学合理的预算管理发展规划和实施方案

高度重视，统筹规划，制定科学合理的预算管理发展规划和实施方案，构建一个以全面预算管理为指导思想、以平衡计分卡和标准作业成本法相结合的管理模式为核心、以项目储备库为基础、以智能信息化手段为支撑的科学、精益、高效、智能的动态预算管理体系。

2. 科学绩效考核，建立健全预算管理制度体系

上划县公司建立健全战略目标与年度预算相结合、财务预算与业务预算相衔接，事前综合平衡、事中跟踪控制、事后考核评估的全面预算闭环管理体系。一是统筹安排年度预算。二是加强业务预算管控，严格预算执行控制。三是探寻关键KPI，建立责权利匹配的预算考评体系，完善绩效管理制度。

（1）拟建立如下的预算管理工作绩效评价指标体系：

其中，B是下级的奖金收入，Y是其实际业绩，B1和Y1分别是由上级最初决定的目标和相应的奖金，Y11则是经下级参与后调整的预算目标，a，b，c都是奖惩系数，并且0

3.采用标准作业成本管理方法，优化预算编制，实现科学、精益、高效的动态预算管理。

标准作业成本管理指以作业单元为控制对象，以标准成本为控制目标而实施的一种管控模式。相比一般的成本管理系统，标准成本管理通过制定标准成本制度来实现，是加强县公司预算管理，强化成本控制更科学，更有效的手段。根据作业成本法，建立涵盖电网检修和日常经营管理两大类的成本标准，作为统一核定各单位成本性投入最低保障水平。在此基础上，根据各单位效益空间，按照差异化原则核定分专业成本性投入规模。

（1）检修运维成本：按照作业成本法，根据生产部门制定的标准作业库，逐项测算材料、人工、机械台班消耗水平，制定作业成本定额；并在作业成本定额的基础上，根据设备构成、检修频次等，测算核定单位变电容量、线路长度等成本标准，如图所示：

（2）运营管理费用：按照动因分析法，根据成本驱动因素，划分人员、资产、营业规模、管理行为、政策等动因，在工作内容典型设计的基础上，逐项核定支出标准。

这种将量化标准渗透到基础作业单元层次的做法，利用量化的数据作为分析判断问题、考察评估对象的依据，使无形的管理变成有形的管理；同时，还可以利用量化的数据规范管理者的行为，并对管理进程进行检查、监督、指导、服务，及时发现问题，及时矫正管理行为，用具体、明确的量化标准，取代经验式的管理模式。

同时，引入“零基微差”管理思想，完善成本预算管控方法。对于较难合理确定标准成本定额的日常运营费用引入“零基微差”管理思想，例如物业管理费、房屋租赁费、抄表服务费等，提高标准成本管理的实用性和适用性，克服传统增量预算可能导致资源分配与真实需求不完全匹配的缺点，进一步提高成本费用预算指标的科学性、合理性和准确性，减小预算执行偏差，促进企业资源分配更加科学、合理，成本管理更加精益、高效。

4.建立项目储备库，并根据市场价格、设计需求和管理要求动态调整，为标准作业成本管理奠定坚实基础，实现动态管理。

5.完善资金保障机制，提高预算管理信息化水平，实现预算管理智能化。

（1）完善资金保障机制，为信息化管理提供资金支持。根据公司的迫切性要求，将上划县公司实施预算管理信息化支出项目的评级排在首位，为其提供充足的资金保障。为了实现上划县公司预算管理与市公司和省公司的接轨，上划县公司还要积极向上级公司申请预算管理信息化的经费支出，从而使预算管理信息化的全面优化得到足够的资金支持。

（2）完善预算管理人才培养机制，提升预算管理水平。着力推进人才选拔、培养、考核评价和激励约束机制建设。通过对上划县公司人才选拔、培养、考评激励机制的创新，充分调动预算管理相关人才的工作积极性。首先，严格把好新进人员入口关，统一开展招聘统考工作。同时还要重点引进各个部门、各业务领域专业化的高层次人才，尤其重视预算管理人才的引进。其次，分层级、分专业开展好预算管理相关知识的岗位培训、重点专业培训，改善知识结构，创新培训方式，建设公司“网络大学”，让公司的每位员工了解到自己在预算管理中作用和自己应该为公司预算管理水平的提升做的工作，从而实现增强履职能力，提高队伍整体素质的目标。最后，还要完善预算人员的考评激励机制。通过细化、完善预算管理人员的工作评价指标，更好的评价相关人员的工作完成情况，据此来实施人员的激励机制。

四、结论

本文对国家电网公司上划县供电公司的预算管理提升进行了研究，通过对上划县供电公司的预算管理现状和存在问题的深入研究，构建了预算管理工作绩效评价指标体系，提出了提升上划县供电公司预算管理水平的具体方法，建议采用标准作业成本法进行预算管理，同时引入“零基微差”管理思想来完善企业成本预算管控。希望通过本文的研究，可以给上划县级供电公司预算管理发展提供一些思路，使县级供电公司在全面預算管理方面真正实现与国家电网公司的对接。 （作者单位：华北电力大学）

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