基于项目化教学的ERP系统中应收、应付款业务处理教学难点解析

郭亚琴　宋书武

摘 要：应收、应付款管理系统是ERP软件财务会计模块的重要组成部分，由于操作过程中多是对各类原始单据进行处理，初学者学习起来感觉比较困难。本文以采用项目化教学模式对用友ERP-U8（V8.72）软件应收（付）款管理系统操作为例（注：不启用供应链系统），结合笔者多年教学经验，对项目教学法下ERP系统中应收、应付款业务处理教学过程中的难点进行解析，力求帮助学生解决学习过程中的难题。

关键词：项目化教学 ERP系统 应收款 应付款 业务处理 教学难点

应收、应付款管理系统是ERP软件财务系统的重要组成部分，主要对企业销售、采购等经营活动中发生的各种往来款项进行核算与管理。由于应收与应付款管理是企业经营活动的两个方面，因此软件中两个子系统的功能相似。本文主要以用友ERP-U8（V8.72）软件财务系统（不启用供应链系统）应用为例，对项目化教学模式下ERP系统中应收、应付款业务处理中的难点问题进行介绍。

一、项目化教学简介

项目化教学，简单说就是师生通过共同实施一个完整的“项目”工作而进行的教学活动。它打破了传统的教学模式，按能力本位思想，以学生为主体、教师为主导，在特定的教学环境中，由教师组织并引导学生完成教师根据岗位典型工作任务所设定的项目而开展的理论与实践相相结合的教学活动。

项目化教学是目前高职院校教学改革中采用的比较多的一种行动导向教学方法。通过项目化教学，学生除获得专业知识和技能外，还能够接触到实际工作中可能出现的各种问题和困难，获得分析问题、解决问题的能力，对学生职业能力的提高具有重要作用。

二、项目化教学对ERP系统中应收、应付款业务处理教学的意义

往来款项的核算与管理是往来会计岗位主要工作内容，在ERP软件中主要需要在应收（付）款管理系统中进行处理。由于应收（付）款管理系统是以各种原始单据为工作起点进行经济业务的处理，而原始单据又种类繁多，业务类型复杂，对于没有实践工作经验的学生来说，业务处理起来经常没有头绪，不知从何入手；在进行票据及坏账等业务处理时，由于前修课程手工业务练习较少，学生对相应的各项功能理解不透，因此在电算化条件下不会进行业务处理；操作过程中，一旦业务处理出错，不能快速判断出错原因，不知如何解决错误问题。而采用基于项目实施过程的项目化教学，教师可对岗位工作任务进行分析、分解，根据不同业务类型设定工作任务，使学生在仿真的工作环境中根据教师引导按工作过程开展自主学习和工作，再通过教师对企业销售、采购等经营活动中发生的各种往来款项进行核算与管理等教学难点的分析与引导，完成教学过程，不但可以提高学生的学习效率，还有利于提高学生的整体化思维、沟通协作能力等，为零距离就业奠定基础。

三、教学难点解析

应收款管理系统处理的原始单据主要包括发票、其他应收单、收款单及票据等。在进行经济业务处理时，只要理解各种票据所代表的经济含义及其适用的业务类型，然后根据不同的业务类型对相应单据进行处理不知从何入手的问题也就迎刃而解了。销售发票、其他应收单都是反映应收款项发生的原始凭证，其中，发票反映的是应收的货款，而其他应收单反映的则是与销售业务有关，但不属于销售货款的其他应收款项，如替客户代垫的费用等。收款单是记录企业收到客户款项的原始凭证，其不仅包括应收账款，还包括预收款等其他性质的款项。票据指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。这些原始凭证需根据不同业务类型选择使用。销售业务发生通常有以下情况：（1）销售，没收到款项；（2）销售，收到款项；（3）销售，客户用票据结算；（4）销售退货。前三种情况下，销售业务发生时，都需要填制销售发票。如果同时发生为客户代垫运费等其他应收款项时，还需填写其他应收单。第一种情况，由于只进行销售，没有后续业务，发票开出业务即处理完毕。对于第二种情况，在收到款项时，需要填写收款单进行结算，并与销售发票、其他应收单进行核销操作，即用收款核销应收款，加强往来款项管理。第三种情况，由于客户是用票据进行结算，因此，在收到票据时，需在票据处理功能中增加一张票据，然后利用票据生成的收款单与发票、其他应收单进行核销操作。销售退货属销售业务中的特殊情况，而实际工作中也时有发生，在退货时要根据具体情况进行相应业务处理。如果只销售，没有进行结算，则只需填写红字发票，然后执行红票对冲操作即可。如果销售后进行了结算，则还需填写付款单（红字收款单）进行退款操作，再将该付款单与红字发票进行核销。

在票据处理时，收到票据后产生结算单（收款单）是学生感觉比较棘手的问题。在应收应付系统中，与票据相关的结算单可以自动生成，也可以人工生单，到底以何种方式生成，取决于系统参数设置中“应收（付）票据是否直接生成收（付）款单”选项的设置。如果不选择该项，则票据增加后，需在“票据”页面，单击“收款”按钮，执行生单操作。否则，在票据增加后，不需执行操作，便可在收款单查询时查看到系统根据该票据自动生成的收款单。另外，在执行票据贴现操作时，需要特别注意业务日期（即系统注册时的操作日期）与贴现日期应保持一致，否则会影响贴现净额计算的准确性。

学生在业务处理过程中难免出错，如何修改却又成为摆在学生面前的一道难题。要想解决这个问题，学生必须要掌握各项业务处理的流程，然后利用系统提供的“取消操作”功能按逆向流程进行修改。需注意的是，取消操作是有一定条件限制的，如果业务发生时已制单，则应先删除其对应的凭证，再执行取消操作。取消操作过程中经常出现的在取消操作窗口找不到要取消业务的原因就在于该业务已生成凭证。另外，对于相关业务的取消操作，一定要严格遵照逆向操作流程进行。

坏账处理是应收款管理系统独有的功能，也是学生操作失误较多的功能模块。它主要包括计提坏账准备、坏账发生及坏账收回等业务处理功能。限于篇幅，在此仅对操作过程中需重点注意的地方加以介绍：账套是否计提坏账准备以及计提的具体方法，取决于“选项”中“坏账处理方式”设定；每个会计年度只能计提一次坏账准备，计提后将不能修改坏账参数；收回坏账时填写的收款单不能进行审核，否则在进行坏账收回业务处理时系统将提示“没有合适的收款单”，而无法完成坏账收回操作。

参考文献：

[1]姜大源.职业教育学研究新论[M].北京：教育科学出版社，2007.1.

[2]用友ERP—U872在线帮助文件.

[3]徐峰.关于高职项目化教学模式要素研究[J].职业教育研究，2011.8.