筹划企业税收，为企业降本增效

郭风风

摘要：通过企业实践的总结，把对企业节税的途径和方法简要介绍，使企业的涉税能在涉税风险为零的前提下，通过节税，降低企业的成本。并对企业税务人员如何在工作中，降低企业的涉税风险进行概括总结。

关键词：税收筹划；涉税风险；节税

税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

目前，企业投资和发展壮大的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径，合理利用税务政策，减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增加经营效益的一种手段。

通过企业实践，我认为纳税筹划主要分为以下两个内容：节税筹划和实现涉税零风险。

一、节税筹划

节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

1.及时了解税收新政策，通过制度变革实现节税

2012年，个人所得税企业年薪制平均算法取消，对个人所缴纳的所得税影响较大。我所在公司财务部及时与人事部门沟通，部分调整了薪酬支付方式，由以前的每月基本工资、季度奖金和年终奖发放方式，改为按月发放工资和年终一次性奖金，取消了季度奖，每月的工资在全年纳税额最低的前提下，发最大极限，年终奖金使用一次性奖金收入纳税，全年为员工合法节约个人所得税合计10万元，税负的降低，增加职工薪金所得含金量，增加了个人的实际所得。

2.动态分析经营活动，通过改变业务流程实现节税

企业经营活动中大都涉及营业税和房产税。营业税最终总结成一句话就是：尽量减少流转环节，主要手段是代理，即通过代购代销的方式来减少流转环节，达到节税目的。收过租金的人都知道，12%的房产税是较重的，针对企业出现的多种增值服务，笼统的租金可实际分解成多种部分，如房租、场地租赁费、设备租赁费，其他各类服务费等，应与客户重新签订合同，可实现节税。

3.及时了解税务优惠政策，为企业减轻税收负担

税务人员应定期浏览税务局网站，关注税务政策的出台，定期参加税务培训，不断更新税务知识。通过有效使用税务优惠政策，2009-2012年，我所在公司成功申请土地使用税减免。各区、县、街道对发展当地经济都有相关的税务扶持和优惠政策，公司新增投资项目可选择注册地，巧妙利用地方税收优惠政策。

4.及时跟进公司储备项目和投资计划，做好事前税收筹划

财务人员要及时跟进公司发展中的储备项目和投资计划，做到未雨绸缪。我所在公司地块从拆迁费用的列支、补偿金收取的纳税以及项目建设主体选择，与所得税、营业税、土地增值税等多项税收有关，我们要及时掌握税收政策的变化，将每个独立的经营行为合并筹划，做到最大程度地帮助企业节税，充分享受税收扶持和优惠政策，支持新项目启动。

二、实现涉税零风险

涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

1.完善的会计基础资料

正确的纳税申报，离不开完善的会计数据支持。从日常的会计凭证原始单据的审核，票据的审核，到记账、到业务审批流程的完善，使企业都做到账项清楚、账帐相符、账证相符，为企业的正确纳税提供了强有力的保证。按照财务会计制度的规定进行会计核算和财务管理，做到账目清楚真实。

2.阶段性自查、自评、自改

定期的对企业经营活动所涉税种进行自我检查，由上一次级财务人员复核下一级财务人员的纳税申报数据，对于企业所涉税种的全面性、准确性、时效性进行复核，对于复核的结果进行内部沟通和外部咨询，如果已做纳税申报工作存在涉税风险，对于自查中发现的问题，严格按照税法的规定足额、按时缴纳税款。

3.社会中介机构的审计

社会中介机构作为独立的第三方对企业进行审计，不仅能更专业、更全面的了解企业的涉税风险，也能通过自己的专业知识合理筹划企业的税收。对于重大项目的涉税事项，在事前针对项目所涉环节的税收进行初步测算，然后由不直接参与项目具体组织管理的社会中介机构在项目的实施过程中进行涉税的指导、协助和复核，保证企业纳税的正确和降低企业的涉税风险。

4.加强财务人员专业知识的培训

税务规章、制度、实施细则的变化可谓与时俱进，瞬息万变，财务人员需要不断的更新知识。知识更新一方面靠自我日常通过税务网、税务书籍的阅览来掌握，另外更直接有效的途径是接受专业性的培训，专题性的论坛等，能针对企业的实际经营发展，有针对性的研究些解决税收的方案，使企业不仅依法照章纳税，更重要的是把涉税的风险能降到最低。

总之，作为一个税务人员，不能就事论事，也不能简单的停留在单独的税务政策的理解上，更重要的是，税务理论的系统化，和对企业经营业务的深入了解，了解企业每一个经营业务的环节，做到统筹兼顾，既能为企业节约税金，降低成本，又能降低企业的涉税风险，实现企业的经营效益的最大化。