论会计方法的选择对企业纳税筹划的影响

【摘要】在企业经济发展管理过程中，会计管理占据着重要地位，会计方式的选择主要指的是会计方法的拟定过程，对于经济管理的效益具有直接影响。在实际的工作过程中，不同的会计方式对于企业的赋税都会对企业的经济效益造成不用程度的影响。文章主要针对会计方法的选择对企业纳税筹划的影响进行研究分析，明确相关事宜，希望能够保证企业经济效益最大化，实现企业的持续发展。

【关键词】会计方法；纳税筹划；节税

在企业发展过程中，纳税筹划主要指的是企业在我国政策允许的状况下，按照相应法律法规制定有效的措施进行事前筹划，最终保证企业的经济效益。在经济全球化的不断发展过程中，企业的税收竞争也越来越激励，会计方法是企业税收工作开展的根本，对于企业竞争力具有直接影响。通常来说，对其纳税筹划影响较大的会计方法包括：固定资产折旧方法、债券溢折价的摊销方法、存贷计价方法。

一、税收筹划具备素质

（一）法律意识

社会的发展过程中，法律约束已经渗透到各个方面。在企业发展过程中，税收筹划其主要目的就为了降低企业的运行成本，降低企业的税收，但是，相关工作的开展应该以法律作为依据，不能违背法律的约束。否则就视为偷税、漏税、骗税的违法行为。通常来说，各个国家的财会制度以及相应的税收法律在各个区域、各个地区应用过程中都存在很大的差异，因此，企业相关工作开展过程中，应该严格按照相关规定进行，要保证其明确相应的法律条款。还要保证相关的工作的有序性，如果会计处理工作开展过程中，临时说明要按照税法进行调整，不仅会导致相关的工作不能达到良好的效果而且还会影响企业的税收筹划收益，甚至会被认为是偷税、漏税。

（二）自我保护意识

在相关工作开展过程中，企业应该具有一定风险防范意识，保证相关工作开展的有效性。在企业发展过程中，税收筹划工作都是以相应的法律作为基础，因此，企业应该积极加强工作人员的法律意识，不断提高工作人员的工作水平，才能保证税收筹划工作开展的有效性。因此，在实际的工作应该积极构建能够适应税法以及税收政策的征管机制以及管理措施，加强对各个环节的管理控制。首先，应该积极的提高企业依法办事的工作能力以及对税收筹划风险的分析能力，工作人员应该积极的对相关的政策进行研究分析，對相应风险进行分析，依据实际情况制定合理的措施，才能降低风险的影响。其次，还要构建完善的责任机制，将相关的工作落实到人，才能保证各个环节的顺利进行，从而提高工作质量。

（三）结合实际、整体意识

企业税收筹划工作开展前应该防止工作人员进行盲目进行工作，禁止照搬其他国家的经验。主要是由于各个国家的税收法都不相同，不具备一定的适应性。在纳税工作开展过程中，纳税人应该积极的对企业的实际状况进行分析，对企业的长期效益、短期效益进考虑；并且在筹划过程中，还要将相应的风险控制在最小范围内，只有这样从整体出发，采取有效的措施，才能保证节税工作开展的有效性，保证企业经济效益的最大化。

二、会计方法选择对企业纳税筹划的影响

（一）折旧方法

通常来说，企业在折旧工作开展过程中，所采用的方式主要包括了：平均年限法、工作量法、年数总合法、双倍余额递减法等。但是，在实际的工作开展过程中，不管采用哪种方式，企业最后的纳税总额也基本相同。但是，如果选择不同的折旧方式会对同时期的会计计算的经济效益以及应该纳税的所得额造成一定的影响。因此，在选择折旧方式进行筹划时，工作人员应该积极对相关的因素进行考虑。首先，在实际的工作开展过程中，工作人员应该积极对资金进行考虑。在企业运行过程中，资金容易受到时间价值的影响，不同时间的资金价值含量也各不相同。因此，企业应该采取动态的方式对其进行分析，同时，还要保证不能违反税法。其次，工作人员应该积极对税法制度的影响，在折旧计算过程中，应该保证各年企业所得税税率不变，这样才能保证企业延期纳税好处最大化，工作人员如果选择采用平均年限法，能够有效的减少企业的纳税，使得企业在一定时期内保证企业的稳定性。最后，工作人员应该积极对通货膨胀进行考虑；对于企业来说，通货膨胀是一把双刃剑，只要企业依据实际情况采取有效的措施，能够增加企业折旧工作的效率，能够增加企业的经济效益。

（二）债券溢折价摊销方法

在实际的工作开展过程中，如果选债券摊销方法存在一定的差异，虽然不会对利息费用总和造成一定的影响，但是对各年度的利息费用摊销额具有一定的影响。我国现阶段所实行的会计制度对于企业产期债权投资折价的摊销方式的规定，I企业在进行核算过程中可以选择直线法或是实际利率法。在实际的工作过程采用直线法的收益是相等的。企业只有在溢价购人债券的状况下，选择直线法进行摊销，此时才能保证企业效益最大化。如果采用实际利率法，每期按债券期初的账面价值和实际利率的乘积来确认应计利息收入，其金额会因溢折价的摊销而上下波动。但是，企业在折价购入债券的状况下，采用实际利率开展核算工作。在公司发展过程中，前期缴纳税款采用直线法较小，后期缴纳的税款相应较多，从而能够获得良好的延期税。因此，企业现阶段折价购人债券的状况下，应该选择实际利率方式进行核算，从而能够有效延缓纳税收益的效果。

（三）存货计价方法

存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售或处在生产过程中的产品。存活计价方式存在的一定的差异，对于企业所得税的收入造成一定的影响。如果相应的计算方式经过确定以后，在一定时间内不能随意进行改正。企业在选择存货计价方法进行筹划过程中，工作人员应该计价对企业所处的以及市场物价波动等因素进行考虑。一般来说，如果物价一直在上升阶段，企业的存货成本就会降低，本期销售成本提高，能够有效的降低企业的所得税，增加企业的税后利润。如果物价不稳定，上下波动，企业虽然能够降低企业销货成本的波动，但是会使得企业各个企业的纳所得税额不稳定，出现上下波动的状况，从而导致企业安排资金的困难逐渐增加。在采用累进税率的状况下，应该及时选择加权平均法对企业的领用存货进行计价，能够使得企业存货价格维持在一个平稳的状态，保证企业各期利润处于一个均衡的状态，减少企业的税收负担。如果企业在阶段处于免税时期，企业就可以通过选择合适的先进先出的方式进行计算，能够减少材料费用的分摊，保证企业的利润。反之，企业就可以选择后进先出的计算方法，适当的加大材料费用的摊入，从而能够减少企业的该企业的利润，减少企业的税收负担。

（四）通货膨胀因素的影响

根据企业对拥有资产实行历史成本的原则，如果存在通货膨胀，企业按历史成本所收回的资金的实际购买力大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产简单的重置。如果采用加速折旧法，使企业缩短回收期，有利于前期的折旧成本取得更多的税收低税额，从而取得延缓纳税，相对增加企业的投资收益。

三、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响

在企业发展过程中，存货是企业发展的必然过程，但是由于计价方式的不同，会对企业的所得税的盈亏状况造成一定影响。并且，在计价工作开展过程中，相关的计价方式如果已经确定，在特定的时期内不能对其进行改变。在存货计价方式选择过程中，相关工作人员应该积极的对企业现阶段所处的环境进行分析，避免出现较大的损失。在实际的工作开展过程中，我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和领用，按实际成本价计算，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等五种方法中任选一种方式开展相应的工作。如果累进税制下，过高的利润额，会引起过高部分所对应的税率偏高，从而会使企业税负也偏高。在这种情况下，则适宜采用平均年限法，可以使企业的利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。

四、总结

综上所述，社会的发展使得我国经济市场的发生了较大的变化，各个行业的竞争也越来越激烈，企业纳税筹划对企业的经济效益具有直接的影响，因此，在企业发展过程中，积极对会计方法的选择对企业纳税筹划的影响进行研究分析具有重要意义，能够保证企业税收工作开展的有序性。在实际的工作開展过程中，工作人员应该积极的从企业的实际状况出发，对相关的工作内容进行研究分析，明确工作重点，才能保证良好的工作质量。同时，还要保证相关工作的开展在法律的允许范围内，才能保证企业税收工作的合理性，保证企业良好的经济效益，使得企业能够在激烈的竞争中脱颖而出。

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作者简介：

王琳佳（1988-），女，硕士，助教，研究方向：会计学。