底稿
- 以系统思想编制资产评估工作底稿问题的探讨
估工作形成的工作底稿可能存在瑕疵的担忧。资产评估行政监管部门或者行业协会自律组织执业质量检查中发现的问题可谓是方方面面、五花八门，如果从其表现形式进行分析，大体上集中在两个方面：一是资产评估机构及其专业人员在执业过程中未执行或者未完全执行资产评估程序；二是在执业过程中所使用的参数缺乏相应依据或者对评估结论缺乏有效支撑。这些问题产生的原因是多方面的，可能与资产评估专业人员法律意识、职业道德有关，也可能与资产评估专业人员的执业水平以及承接资产评估业务的复杂程度
中国资产评估 2023年10期2023-12-30
- 中美证券监管合作的困境检视与完善进路
面体现在中美审计底稿的监管冲突；另一方面则深刻反映了两国在数据跨境流动政策方面理念的不同。事实上，中概股危机的解决需要立足跨境上市的数据出境监管机制。完善进路层面，首先，通过确定审计底稿的出境形式以及明确允许出境的审计底稿内容以提升中美审计底稿的监管合作空间；其次，我国在坚守数据安全的基本理念基础上积极探索数据跨境流动情境下的域外管辖立法机制。一、问题的提出始于瑞幸咖啡财务造假事件的中概股危机在经历了滴滴事件后在2022年达到了高潮。事实上，中概股自202
时代金融 2023年9期2023-09-28
- 高校巡察报告底稿制作常见问题及对策
剑作用。一、问题底稿产生的背景及制作的必要性十九届中央首轮巡视动员部署会突出强调，高质量推进全覆盖必须坚持实事求是。中央巡视机构制定了巡视报告问题底稿制度，要求凡是写进报告的问题都要有具体的人和事作支撑，特别是对重大问题的定性判断，既要有面上情况的总体分析，也要有典型事例和数据支撑。党的十九大报告指出，深化政治巡视，坚持发现问题、形成震慑不动摇，建立巡视巡察上下联动的监督网。高校巡察对标中央巡视，在工作方针、工作原则、工作要求上与中央巡视基本一致。高校巡察
办公室业务 2023年8期2023-09-02
- 底稿审核与档案管理数字化建设探讨
会计师事务所审计底稿的质量审核大部分仍采取线下审核底稿与面对面沟通方式。虽然部分重要问题或底稿实现了局部线上沟通，但审核流程整体上受时间和空间影响仍然很大。为了提高底稿审核效率，规范审计程序，解决底稿归档不及时等问题，有必要通过建立线上底稿审核与档案管理系统平台，将审计底稿的质量管理和档案管理用数字化流程进行连接，为审计底稿与项目管理全数字化打好基础。本文通过介绍电子底稿审核与档案管理系统开发工作中的一些体会，希望对会计师事务所行业质量控制和电子档案管理提
中国注册会计师 2023年4期2023-05-09
- 两次中概股危机中跨境审计监管的对比分析
美国检查审计工作底稿的要求。审计工作底稿的问题早在2011年中概股危机中便发生过。那么两次审计工作底稿监管有何不同？2010-2011年中概股危机中的审计工作底稿监管问题由市场主体主导，起源于美国对冲基金做空中概股企业。这一阶段中国依赖美国的金融市场，对美国有利，因此美国将其高举轻放。而2020-2022年的中概股危机由美国发起。此时中美进入金融资本竞争阶段，审计工作底稿监管成为中美竞争的着力点，影响较大。现有关于中概股审计工作底稿的研究较多采取静态视角，
中国注册会计师 2023年1期2023-03-20
- 浅谈内部控制审计现状及优化路径
控制自我评价工作底稿，以提高审计效率。部分企业在执行内部控制自我评价时，其确定的审计范围和重点关注的高风险领域比会计师事务所确定的更加全面，有效利用企业自我评价结果以及获取的证据，可以提高审计效率，将审计资源安排在更为需要的环节。但是据调查，大多数事务所并未有效结合企业的内部控制自评工作。3.3 审计完成阶段3.3.1 审计底稿填写不规范在结束现场审计工作后，审计人员需要就审计过程整理和编写审计工作底稿。但前文提到，年底审计事务繁忙，大量实习生进入审计项目
中小企业管理与科技 2022年6期2023-01-08
- 论《续文苑底稿》对桐城派史的续写
的工作本《续文苑底稿》讨论清代国史对桐城派的书写。一、古文正宗，文脉绵延《续文苑底稿》为清史《文苑传》纂修过程中形成的第四次稿的底本之一，由总纂缪荃孙于1884年至1888年纂辑成稿。《续文苑底稿》共记载正传人物74人，附传人物144人。该书文章学史承接《钦定国史文苑传》，具有典型意义者是对桐城派的续写。清史《文苑传》第一到第三次稿，在嘉庆朝启动纂修，历经道光朝，在咸丰朝定稿。题名为《钦定国史文苑传》者是清史《文苑传》第一阶段集中纂修的成果，确立了桐城派的
安徽史学 2022年1期2022-11-22
- 从境外上市保密新规看中美跨境审计监管破局
原规定中包括审计底稿检查在内的跨境审计监管相关内容做出实质性修改。业界对此反响积极，美国媒体认为此次修订可能为中美审计监管争议提供一个长期解决方案，可降低中概股在美退市风险。尽管《征求意见稿》为打破中美跨境审计谈判僵局带来曙光，但尘埃尚未落定。“属人监管”与“属地监管”的博弈当前，中美跨境审计监管谈判焦点之一是美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）以何种方式检查在美上市的中国境内企业的审计底稿，其本质是证券跨境发行上市语境下，母国“属人管辖权”与东道国“
中国外汇 2022年12期2022-11-21
- 中概股审计底稿信息和数据跨境流动困局的形成与纾解
监管部门获取审计底稿等文件，在中方参与和协助下对会计师事务所相关人员开展访谈和问询；（3）审计工作底稿。美方拟查看的工作底稿等文件必须通过中方监管机构协助调取并提供；（4）保护敏感信息。在此之前，按照美《外国公司问责法案》的要求，截止2022年9月6日，赴美上市的360家中概股公司中已有164家进入“临时/确定已识别发行人名单”（Provisional/ Conclusive list of issuers identified），且最终可能有约200家。
中国注册会计师 2022年11期2022-11-15
- 从外部监管提出的问题谈审计逻辑
合规、证据充分、底稿完备，无论监管机构何时检查、如何检查，都能无所畏惧。本文拟就行业发展新常态下注册会计师做好审计工作做些分析和探讨。二、审计过程的逻辑性以中国注册会计师审计准则为指导的审计方法，为执业人员运用一致的思考过程提供了一个整体框架。注册会计师可根据职业判断和项目的具体情况来选择使用不同的审计策略，但必须确保实现审计准则规定的目标。注册会计师运用职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和执业道德要求的框架下，综合运用相关知识、技能和经验，作出适合
中国注册会计师 2022年5期2022-06-02
- 素描与底稿 荷兰绘画的创作过程
帆布上绘制的素描底稿[underdrawings]。范曼德强调，在做好的基底上精心设计的素描稿对一幅油画的成败至关重要。“这些预备素描非常重要，”他写道，“应由师傅亲手绘制”。4Van Mander, Karel, fol. 46v, verse 4。有关底稿绘制材料和各种转摹技术，尤其是15至16世纪间北欧地区的情况，有精彩、全面的论述，见Siejek, Andreas and Kathrin Kirsch.Die Unterzeichnung auf
新美术 2022年1期2022-03-24
- 村集体合并报表编制方法浅析
。表二 合并工作底稿四、合并资产负债表的编制程序（一）编制合并工作底稿。合并工作底稿以村集体资产负债表项目为基础，分设村集体、××企业、合计数、抵销分录、合并数等进行编制。合并工作底稿基本格式见表二。（二）将村集体资产负债表各项目数据，直接填入工作底稿“村集体”列中。（三）将纳入合并范围的企业资产负债表各项目数据，按合并项目对照表进行整理汇总后填入工作底稿“××企业”列中。对于企业报表中未分列的固定资产原值及累计折旧等项目，查找有关账簿填列。（四）将村集体
农村财务会计 2022年1期2022-03-10
- 性灵派登场:论《续文苑底稿》对乾隆朝诗学史的续写
《论清史〈续文苑底稿〉对常州文派的书写》(《文学评论》2021年第2期)、戚学民、唐铭鸿《论〈续文苑底稿〉对桐城派史的续写》(《安徽史学》2022年第1期)、肖慧琛《光绪国史续修文苑传纂修考略》(《厦门大学学报》(哲学社会科学版)2019年第1期),其他论文有苏晓方《〈清史稿·文苑传〉研究》(陕西师范大学硕士学位论文,2018年)、陆思麟《清人传记中的章氏学术记载:〈清史列传·文苑传〉章学诚传考论》(《古典文献研究》2015年第2期)等。清史《文苑传》是清
东南学术 2022年6期2022-02-16
- 基于“载体”的内部审计质量管理
录、整理审计工作底稿，形成审计项目各阶段的“原材料”、“半成品”和“产成品”，最终，通过拟写审计报告、提交审计建议等形式，完成审计成果和审计产品的产出过程。因此，审计质量管理其实质也是“产品”质量全流程跟踪管控的过程。在这一过程中，把控好核心业务流程的工作程序，管理好重要工作节点的审计成果，是实现审计目标的关键。因此，审计业务“载体”的质量管理十分重要。从内部审计业务产出的角度来说，审计业务的“载体”主要包括审计证据、审计工作记录、审计工作底稿、审计报告、
交通财会 2022年4期2022-02-06
- 关于企业内部审计质量控制的思考
计证据是形成审计底稿的基础。为确保审计证据是有效的，必须确保审计证据的客观性、充分性、相关性和合法性。审核审计证据重点关注审计证据是否符合上述要求，以确保取得的审计证据能够有效支持得出的审计结论。(三)检查审计记录审计记录是内审人员按照审计方案的分工安排，根据自身审计查证情况，详细记录审计内容、查证过程及结果的文件。就审计记录的功能看，它是一种过程控制。对于审计记录不能完整地展现审计查证过程和结果的，审计组长、主审应查明原因，区分记录不详、查证不清、结果不
现代经济信息 2021年29期2021-11-23
- 撰写审计工作底稿五原则
审计中心审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作的“护身符”。在审计工作中，如何使审计工作底稿有效发挥作用？笔者认为，充分适当的审计证据、准确完整的定性定责和问题描述、能够满足使用者的基本需要，才是一份好的审计工作底稿的基本要求。笔者结合工作实际和思考，认为撰写审计工作底稿应重点把握五项原则。一、实用性审计工作底稿是审计成果最直接、最重要的来源，其作用不言而喻。撰写审计工作底稿要点，一是服务于报告。底稿是要服务于审计报告的，一份好的底稿，得出的结论可直接
审计月刊 2021年5期2021-08-28
- 国家审计项目审计现场工作时间量化管理探讨
字；主审负责审计底稿首次编写工作，并在审计组长对审计底稿复核后，完成审计底稿工作（该段时间主要是主审对审计组长反馈审计底稿存在的问题进行修改和补充证据的时间），主审和审计组长在审计底稿审计人员签字栏中共同签字；审计组长主要工作是对审计底稿复核、编写审计组报告。审计质量控制为：审计人员是对审计取证单质量负责，主审对审计取证单进行质量控制；主审对审计底稿质量负责，审计组长对审计底稿进行质量控制。审计时间控制为：在审计文书（审计取证单、审计底稿）的每一次提交、反
区域治理 2021年2期2021-06-17
- 审计底稿中的光阴
戴伟武审计底稿是审计人职业生涯的年轮，见证了审计人那些年累积的审计历程、审计光阴、审计故事。新的一年如期而至。忙碌完一个审计项目，往往春已过半。屋外，花开花落，风卷云舒……这一切似乎与屋里的审计人无关，他们披星戴月、不分昼夜，两耳不闻窗外事，只顾埋头堆积如山的合同文本、会计凭证、账表账簿等财务资料，在非现场审计数据中流连忘返，这一切都只为一件事——审计底稿。“风往香尘花已尽，日晚倦梳头”。一天又一天，一年又一年。转瞬间，時光和日子都在一个又一个审计现场里涌
中国内部审计 2021年3期2021-04-07
- 学画画
了，我先用铅笔打底稿再上色。可在打底稿这一关，我就遇到了困难。我的手和我的想法总是背道而驰，有几处小小的地方我总是画了又改，改了又画……我有些灰心了。这时，老师来到了我的身旁，说：“别灰心，我们可以简单概括一下这些难画的地方，上色时再把它们具体化！”我按照老师说的，不再计较小小的细节，这样果然快了很多，我飞快地打好了铅笔稿。可是到了上色的時候，我又被卡住了，因为我不知道该用什么颜色好，就是觉得这个颜色不错，那个颜色也好看，很纠结。这时，老师对我说：“你可以
阅读(中年级） 2021年11期2021-03-09
- 财务人员在巡视中的工作方法
、撰写报告及问题底稿、情况汇报、反馈意见、整改落实、回访督办、资料归档等几个程序。而财务人员主要参与到前期准备、进驻动员、现场巡视、撰写报告及问题底稿、资料归档这几个程序中。1.前期准备。前期准备阶段，财务人员一方面要交接好原有本职工作，另一方面要参加巡视办公室组织的巡前培训。在培训中，主要关注本轮巡视重点、历年财务发现的问题、发现问题的方法、巡视底稿和报告编写的要求、资料归档的要求以及工作成果提交时间节点。2.进驻动员。进驻动员阶段，巡视组向被巡视党组织
消费导刊 2020年13期2021-01-28
- 220 Students Make Riverside Scene at Qinqming Festival Alive 齐心手绘《清明上河图》
useript（底稿）， and then use needle pen or black water pen to draw more detailed lines， making the picture more vivid. After the students finished their creation in one month， the Tutor Wang Anqi put together 12 small copied painting
疯狂英语·初中版 2021年5期2021-01-21
- 李宗岱《李氏宝彝堂吉金文字》成书过程考述
——以山东省图书馆藏六种稿本为中心
用奠定基础。1 底稿本底稿本也可称“原稿本”，是李宗岱最初撰写的稿本。线装，开本高24厘米，宽13.8厘米，板框高17.4厘米，宽11.3厘米，半叶八行，行字不等，白口，四周双边，单鱼尾，红格稿纸，版心下印“艺林堂”。在底稿本中李宗岱对所藏青铜器进行了逐个考释。如“鼎鼎”：鼎从这段文字可以看出，李宗岱的考释文字包括的内容有：器铭、尺寸、重量、铭文考释。铭文考释中，既解字形，也释字义，还对前人之说进行辩证。李氏所作考释，并非一蹴而就，根据稿本的情况来看，文字
山东图书馆学刊 2020年6期2020-12-26
- 提升内审工作底稿编制质量的思 考
一、内审工作底稿的作用与功能内审工作底稿是内审工作人员在审计过程中所形成的工作记录，可用文字、图表、附注和标识符等方式予以记录。编制内审工作底稿不仅有利于考核内审工作人员目标任务完成情况，而且有利于提升审计报告可用性和可阅性。内审工作底稿具备如下作用与功能：1.记录有价值的信息，是项目审计成果的最小载体。有价值的信息是内审工作人员实施审计程序获取的事实，该事实与审计目标高度相关，证明事实的证据应当可靠充分且手续完备合规。有价值的信息包括审计对象基础信息、管
审计与理财 2020年11期2020-11-26
- 平阴县：建制度强机制 推动县级人大预算审查监督创新发展
认真撰写审查工作底稿。常委会预工委设计制作了《2020年预算审查工作底稿》，从收入预算编制（财政收入与增幅）、支出预算编制（编制的细化、完整性、支出预算的总量与结构、重点支出与重大投资项目、部门预算等）、转移支付、政府债务、非在编人员管理、县对镇街财政体制等方面，分门别类认真撰写预算审查工作底稿，每张工作底稿均列示审查过程、审查结论、审查建议。三是开展预算审查见面会，抓好审查问题反馈整改。审查工作底稿完成后，举行与财政部门和部分预算单位的见面会，把工作底稿
山东人大工作 2020年5期2020-11-15
- Newtown Sports Club
en作自我介绍的底稿在你处。请你根据Ben的自我介绍帮助他补填答题卷上的申请表，以便在今天按时交出。My name is Ben Wilson. I was born in Sydney on February 26, 2005. My father found a good job in Watson Bay, a small town 45 miles from Sydney. So we moved here five years ago. Now
考试与评价·八年级版 2020年4期2020-10-26
- 审计业务执行过程中的风险把控和项目组管理
完成审计报告并将底稿整理归档，笔者所在项目组加强了执业过程中的风险把控和项目组管理工作，在按时完成审计任务的同时，也提升了项目组团队的专业胜任能力，得到了客户的高度认可。2020年4月30日前，我们项目组共完成了10份多行业的年报审计工作，如融资租赁、商业保理、现代供应链管理、新型传媒等行业。上述行业各有各的审计特点及难点，如融资租赁客户数量庞大，如何使测试的样本能够代表总体、如何进行系统测试等；商业保理如何评价应收账款保理的风险；现代供应链管理如何把控上
中国注册会计师 2020年10期2020-10-21
- 审计工作底稿问题及对策
蓬摘要：审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和取得的各种文件资料，是联系审计证据和审计结论的桥梁，是形成审计结论，进行审计处理，发表审计意见的直接依据。研究并完善审计工作底稿的编制和管理，可以有效地提高审计质量，强化审计效果，并促进规范发展。关键词：审计;底稿;问题;对策审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和取得的各种文件资料。是联系审计证据和审计结论的桥梁，是形成审计结论，进行审计处理，发表审计意见的直接依据。编制和管
中国集体经济 2020年19期2020-08-03
- 会计师事务所审计信息化问题之我见
信息处理软件。③底稿软件。在审计过程中必须要有底稿编制，而这时候需要用到的就是底稿软件。所谓的底稿软件可以根据收集的大量数据信息生成底稿，比如说eCPA等软件，就是可以快速生成底稿的软件，包括报表中的附录等都是可以自动生成，底稿软件会自动的在数据库中查询需要的相关信息，然后生成需要的底稿，而且还能通过交叉索引等方式查询信息，对查询到的信息可能存在错误的进行提醒或者标注，这样可以很方便的查询各项信息。除此以外，作为一项底稿文档管理软件，底稿软件还可以对各项文
现代企业 2020年1期2020-07-12
- 云端战“疫”：用友CPAS开启远程审计工作方式
的数据实时共享、底稿在线复核、电子档案归档和函证线上管理等功能。通过CPAS的完整审计信息系统解决方案，能解决疫情时期会计师事务所审计人员不能现场办公、不能到被审计单位进行现场审计，合伙人不能及时管理项目进度，进而导致工作效率低等诸多问题，为会计师事务所用户提供足不出户即可实现完整审计流程的解决方案。一、CPAS审计信息系统功能框架CPAS审计信息系统由审计管理系统、审计作业系统、电子档案系统和函证中心系统四部分组成。审计管理系统主要包括以审计项目为核心的
中国注册会计师 2020年4期2020-04-29
- 浅谈会计师事务所如何管好用好审计档案
事务所的审计工作底稿构成了审计档案的主体，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》对审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工作底稿的归档作了具体的要求和规范。《管理办法》与注册会计师审计准则是并行不悖、相互补充、相辅相成的关系。因此，会计师事务所应当结合自身经营管理的实际，参照档案法规制度，制定本所的档案管理细则，包括审计工作底稿的编制、整理、归档制度；审计档案的三级责任制度、利用制度、保密制度和销毁制度；电子审计档案的防篡改制度、备份制度等
山东档案 2019年4期2019-12-17
- 专项审计工作“六忌”
缺少模板化的工作底稿。在审计过程中，需要注册会计师根据审计目的制定恰当的审计程序，对注册会计师的风险把控能力、职业判断能力、专业技术能力等，都有更高的要求。在实务中，比较常见的问题主要包括：一、审计目的不明确除了年报审计之外的审计，基本都可以称之为专项审计。专项审计各有不同的委托目的。委托目的是委托人决定的，可以是针对股权转让对净资产的审计，也可以是针对特定目的对某一科目进行审计，也可以是审计单位领导人任职期间的经济效益情况审计，等等。在委托人与会计师事务
中国注册会计师 2019年3期2019-12-13
- 对基层外汇局内部审计程序的探讨
量。3.审计工作底稿不规范。（1）审计证据不完整。一是审计证据不充分。审计证据数量不够现象普遍存在，常以个例得出全局性结论，导致对整体判断的失误。二是审计证据相关性不够。审计证据与审计结论相关性不够也普遍存在，审计发现往往定性不准，审计结论没有真正的审计证据支撑，证据即使再可靠、再充分、再及时也不具有证明力。三是审计证据单一。审计人员习惯于收集运用书面证据、内部证据而忽视实物证据、口头证据、环境证据和外部证据等其他证据从而难以形成证据链。四是审计方法不当。
审计与理财 2019年11期2019-11-21
- 浅议资产评估工作底稿的编制及其评估程序
邓显敏评估工作底稿，是指资产评估专业人员执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。评估基本程序包括明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案等内容。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务的具体情况以及重要性原则确定所履行各基本程序的繁简程度。工作底稿应反映评估人员实施现场调查、评定估算等评估程序的实施情况、支
中国资产评估 2018年12期2019-01-05
- 会计师事务所审计信息化现状及分析
、查询分析软件、底稿软件、审计抽样软件、专用审计软件等。（1）数据采集和分析软件是指对被审计单位财务系统、业务系统等信息系统中的数据，根据数据接口程序，进行数据的采集，并且进行分析的软件。我国关于会计核算软件数据接口标准主要有以下三种：中国软件行业协会财务及企业管理软件分会于1998年编制的《中国财务软件数据接口标准CSIA／ABM98001号》(简称CSIA)。一般称为98001接口。上海市质量技术监督局于2002年发布的《信息技术会计核算软件数据接口规
中国注册会计师 2018年11期2018-11-28
- 审计实施与报告阶段审计质量控制方法研究
制。5.审计工作底稿的质量控制。审计工作底稿是审计证据的记录，它是形成审计报告的的依据。审计工作底稿编制的控制内容涉及到完整性、真实性和重要性，结构性、技术性和机密性，但其控制的关健是审计工作底稿的完整、真实性。完整性控制关健点，一是审计人员在审计过程中收集的审计证据及相关的资料全部编入审计工作底稿，如，被审计单位基本情况表，审计取证，审计询问记录，审计人员的试算表、调整表等资料。二是审计工作底稿的所有相应要素应填写齐全，如标题、索引号、审计人员、复核人员
审计与理财 2018年7期2018-07-26
- 规范编制审计工作底稿提高审计质量
姚雨君审计工作底稿的编制是审计工作中基础且非常重要的一环，国家审计、社会审计、内部审计三个层面均对其有相应的管理要求，在介绍相关审计管理要求及其演变过程的基础上，本文提出了规范审计工作底稿编制、复核的一般惶要求。审计工作底稿 管理 编制 复核审计工作底稿的管理要求审计工作底稿是审计人员在审计过程中对其所实施的审计程序以及所收集的审计证据的综合载体，为保障审计工作质量以及质量复核的需要，国家审计、社会审计、内部审计三个层面均对审计工作底稿提出了相应的管理要求
财讯 2018年23期2018-05-14
- 浅谈乐视事件背后的审计底稿问题
存在内部审计工作底稿部分缺失，将原本用于购买版权的8.81亿元发了工资等问题。根据《中国内部审计基本准则》的规定：“内部审诗人员应将审计程序的执行过程及牧集和评价的审计证据，记录于审计底稿。”审计工作底稿是审计项目实施阶段的内部文书之一，是支持审计结论性文件的重要依据，其使用范围，审计署6号令第四十九条作了明确的规定： “对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编制审计工作的基础上，编裁审计工作底稿
财讯 2018年25期2018-05-14
- 内部审计实施阶段具体程序的改进建议
序。三是审计工作底稿对审计程序的实施缺乏指导性，除资产盘点表外，其他审计实施阶段的审计底稿要素极为简单，仅包含审计事项、会计期间或截止日期、审计人员、编制日期、审计发现的问题及拟处理的意见及依据、复核人、复核意见、复核日期等内容，对审计实施步骤及方法不具有任何指导意义。（三）审计程序执行不规范一是审计程序执行的随意性较大、条理性不强，在审计任务重、时间资源不充裕的情况下，关键审计事项、审计程序有被忽略的风险，从而导致重复劳动、审计失败的风险增加。二是审计人
中国内部审计 2018年1期2018-02-07
- 审计“大智慧” 勿耍“小聪明”
词】 听证会； 底稿； 审计程序【中图分类号】 F239.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）02-0132-04众所周知，立信会计师事务所（以下简称立信）是国内第二大会计师事务所，可谓历史悠久，信誉卓著。但2015年，立信却接连爆出三起比较重大的审计失败案，分别是金亚科技、康华农业和神开股份。2016年7月20日，立信又因在上海大智慧股份有限公司（以下简称大智慧）虚假陈述案中未勤勉尽责遭到证监会行政处罚。人们不禁要问：立信
会计之友 2018年2期2018-01-24
- 各地开展形式多样的质量提升活动
业互查”观摩工作底稿活动，全省113家会计师事务所中的107家参加了此次活动。参与的事务所各提交一份年报审计工作底稿，协会就打分标准对各所所长进行统一培训，事务所所长对底稿按评分标准交叉打分。评分结束后，选取20家事务所所长对其评审打分的工作底稿进行点评；组织部分得分较高的事务所负责人介绍做法，与同行分享经验；组织事务所负责人及从业人员观摩学习得分前20家事务所的工作底稿；省注协对排名后10家的事务所负责人进行约谈。此次活动得到了事务所广泛好评。参与事务所
中国注册会计师 2017年7期2017-12-09
- 做好基层人民银行内部审计工作底稿的思考
银行内部审计工作底稿的思考陈国华 刘赛英 彭凌云审计工作底稿在审计工作过程中起着举足轻重的作用，然而，目前基层人民银行内部审计工作底稿编制不规范，影响整个审计工作质量，对被审计单位的决策产生不利影响。目前基层人民银行还没有系统的、完整的内部审计工作底稿实施细则，为此，笔者尝试着对基层人民银行审计工作底稿体系做出初步的粗浅的框架设计，并为有效落实执行提出一些浅见。一、编制审计工作底稿中存在的问题（一）对审计工作底稿的认识存在误区在这要特别强调三个普遍错误的认
审计与理财 2017年8期2017-09-03
- 别让成就束缚你
后，他都不再留存底稿，不再多看一眼，就连获得国际大奖的作品，底稿也被他付之一炬。可他却成为日本极负盛名的鬼才插画师。他的作品题材丰富，意蕴深远，每次都能给人耳目一新的感觉，其创造力为人所称道。他就是日本著名的插画大师——富坚义博。正是这种对成就的弃之不理，成就了大师创造力的突破，使得他的插画水平达到了“鬼才”的程度……（摘自《思维与智慧》，有删改）成名要么使人肆意骄纵，要么使人压力倍增。若摆不正关系，成就可能会成为一个人进步的绊脚石，艺术追求上的拦路虎，成
作文·初中版 2017年6期2017-06-16
- 跋《“中央圖書館”所藏甲骨文字原稿》
所藏甲骨文字》的底稿。這批甲骨現藏臺北“國立中央圖書館”，其拓片、照片均未整理公布，故金先生的摹本初稿，有公諸學界之必要。經仔細閲讀這份初稿後，發現與當初刊印於《中國文字》第19、20期的版本有所不同，其中最大的差異點在於，底稿上有以鉛筆繪製的類似拓片一類的圖片。這份資料應是先師在“中央圖書館”内整理館内所藏甲骨時，以宣紙壓在甲骨上，再用鉛筆以類似墨拓的方式繪製而成。除了鉛筆拓片外，尚有毛筆摹本與甲骨信息的筆記。底稿的毛筆筆迹與出版於《中國文字》第19、2
甲骨文与殷商史 2017年0期2017-04-20
- 财政检查工作底稿编制案例解析
丹财政检查工作底稿编制案例解析●邹 丹财政检查工作底稿编制是财政监督检查工作的基石，工作底稿编制是否规范、是否准确，将直接影响检查结论的形成，对监督检查的成果和质量起到至关重要的作用，直接影响财政监督检查的安全与风险。本文以案例的形式对财政检查工作底稿编制实务中容易出现的格式不规范、摘要部分表述不清晰等问题进行了梳理分析，并在此基础上提出了进一步规范财政检查工作底稿编制的意见建议，供实务工作者参考。财政监督 工作底稿 案例解析 规范 对策一、规范财政检查
财政监督 2017年9期2017-03-28
- 别让成就束缚你
后，他都不再留存底稿，不再多看一眼，就连获得国际大奖的作品，底稿也被他付之一炬。可他却成为日本极负盛名的鬼才插画师。他的作品题材丰富，意蕴深远，每次都能给人耳目一新的感觉，其创造力为人所称道。他就是日本著名的插画大师——富坚义博。正是这种对成就的弃之不理，成就了大师创造力的突破，使得他的插画水平达到了“鬼才”的程度……（摘自《思维与智慧》，有删改）点 悟成名要么使人肆意骄纵，要么使人压力倍增。若摆不正关系，成就可能会成为一个人进步的绊脚石，艺术追求上的拦路
作文中学版 2017年6期2017-02-15
- 小型企业财务报表审计工作底稿编制要点及问题
财务报表审计工作底稿编制要点及问题傅贵勤编制小型企业财务报表审计工作底稿，首先要认真遵守审计准则，同时要结合小型企业财务报表审计的特点。本文分析了小型企业财务报表审计工作底稿的编制要点和应注意的问题，以期提升审计工作底稿的质量和效率。审计工作底稿小型企业财务报表审计一、问题的提出审计工作底稿是在初步业务活动、风险评估、计划审计工作、进一步审计程序、业务完成等审计工作的全部过程中所形成的工作记录。注册会计师必须按照审计准则要求编制审计工作底稿，真实、完整的记
中国注册会计师 2016年2期2016-12-29
- 审计工作中应交税费审计底稿的完善
作中应交税费审计底稿的完善文/任晓军审计工作的主要业务为企业各个阶段的审计、新三板项目等。在审计工作中，编制审计底稿和整理汇总是一项耗时费力的工作。其中，以编制应交税费的审计底稿耗时最长，本文结合笔者多年工作经验，对应交税费的审计底稿进行了一些完善。应交税费；审计底稿；增值税一、应交税费审计底稿编制的特点分析审计工作的主要业务为企业各个阶段的审计、新三板项目等。在审计工作中，编制审计底稿和整理汇总是一项耗时费力的工作。其中，以编制应交税费的审计底稿耗时最长
财会学习 2016年20期2016-11-07
- 财务报表审计认识误区、风险及建议
低、编制审计工作底稿是简单劳动、审计对象仅限于财务数据和财务部门等，这些认识上的误区使审计失去了应有的鉴证作用，因此，分析原因、纠正认识误区、提出对策迫在眉睫。报表审计 认识误区 审计风险财务报表审计是判断企业资产负债表、损益表、现金流量表、报表附注及其相关附表是否在所有重大方面遵循了企业会计准则及相关会计制度的规定，是审计中最基本的业务，也是其他各种审计的基础。目前对于财务报表审计存在很多认识上的误区，这些误区也常常会导致审计失败。一、财务报表审计中认识
消费导刊 2016年10期2016-01-27
- 忆审计琐事 盼精神回归
审计人所写“审计底稿该如何做”一文，感慨颇深，不禁旧事涌上心头……八十年代中期，我还是初出茅庐的审计干部，有一次赴沿海参加审计署专业会议，会后我绕道去看望了离这个城市不远处工作的姐姐，回来报销时将两城之间的车票放在一起报销。当时老处长在审单时发现了问题，严厉地批评了我，并核减了多报的费用，“占小便宜吃大亏啊”这句话至今经常在我耳边回响……虽然这位老处长直至退休也没升至厅级职位，但他教会了我如何做人，他的人品和事迹至今还被厅里称颂，他为自己和自己所从事的审计
现代审计与经济 2014年4期2014-12-23
- 如何规范编制审计工作底稿
李红梅审计工作底稿是审计人员依据审计实施方案执行审计业务过程中形成的审计工作记录，是审计证据的载体，是评价审计人员工作质量的重要标准，也是编制审计报告的基础。笔者就如何规范编制审计工作底稿谈一谈心得体会。一、审计工作底稿编制应完整，引用法规应规范。编制完整的审计工作底稿，既是审计准则的要求，也是审计工作的要求。在实际审计工作中，有些审计人员对此认识不足，仅对重要项目或有问题的项目编制审计工作底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工
审计与理财 2014年3期2014-06-27
- 简述Excel在审计工作中的应用
l在编制审计工作底稿中的应用在日常审计工作中，经常要产生许多的审计工作底稿，其中不少审计工作底稿，如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄分析表等都可以用表格的形式编制。利用Excel编制审计工作底稿的方法如下：（一）表格的整理和设计审计人员先要整理出可以用表格列示的审计工作底稿，并设计好表格的格式和内容。（二）审计工作底稿基本模本的建立对设计好的表格，首先在Excel的工作表中填好表名、副标题、表尾、
中国乡镇企业会计 2012年6期2012-09-25
- 外汇收支情况表编制的工作底稿法
朱官祥一、工作底稿法基本原理及基本要求1.原理。外汇收支情况表（以下简称外汇表）编制的工作底稿法，就是以工作底稿为手段，以外汇表的期初数（即上期外汇表的期末数，或按规定调整后的上年外汇表期末数，下同）为基础，对本期发生的所有外汇收支业务，编制调整分录，通过将调整分录记入工作底稿并进行计算调整，结出外汇表的期末数来编制外汇表。2.底稿格式。工作底稿法下，整个底稿纵向可分为两段：第一段为资产项目，第二段为负债和经常项目差额项目（含“实收境外资本”、“实收境内外
审计与理财 2009年2期2009-03-07