简述Excel在审计工作中的应用

田佳林

随着Excel工具的推广运用，审计人员已经逐步从繁杂的手工劳动中解脱出来。审计人员如果能够正确灵活地使用Excel，则能大大减少日常工作中复杂的手工劳动量，提高审计效率。根据Excel的功能，其在审计工作中的应用主要表现在以下几方面。

一、Excel在编制审计工作底稿中的应用

在日常审计工作中，经常要产生许多的审计工作底稿，其中不少审计工作底稿，如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄分析表等都可以用表格的形式编制。

利用Excel编制审计工作底稿的方法如下：

（一）表格的整理和设计

审计人员先要整理出可以用表格列示的审计工作底稿，并设计好表格的格式和内容。

（二）审计工作底稿基本模本的建立

对设计好的表格，首先在Excel的工作表中填好表名、副标题、表尾、表头、表中固定文字和项目的计算公式，并把这些汉字和计算公式的单元格设置为写保护，以防在使用时被无意破坏。然后将各表格以便于识别的文件名分别存储，成为各表格的基本模本。

例如，用Excel建立固定资产与累计折旧分类汇总表基本模本的步骤为：

1.在Excel的工作表中建立表格结构，并填好表名、表头和固定项目等；

2.在工作表中填列可通过计算得到的项目的计算公式；

3.表格与计算公式设置好后，把有汉字和计算公式的单元格设置为写保护（把不需要的区域设置为不锁定，然后设置全表格为写保护）；

4.把已建好的表格模本以便于记忆的文件名（如GDZCSJ.XLS）存盘，也可以把各表格模本存放在同一个文件的不同工作表中，各工作表以便于记忆的名字命名，以备审计时使用。

（三）审计时调用并完成相应的审计工作底稿

以上工作完成后，打开相应的模本文件，在需要输入数据的单元格内填入被审计单位相应的数据即可完成表格的编制，从而得到需要的审计工作底稿。

二、Excel在调整会计报表中的应用

审计人员在完成了各项审计工作后，要根据发现的问题及其重要程度确定需要进行调整的项目，并做出调整分录。这项工作在报表金额较大、调整项目较多的情况下，要做很多枯燥而又必须保证计算正确的填列工作。如果利用Excel，就可以帮助审计人员大幅度提高编表质量和准确性。具体方法如下：

（一）建立试算工作底稿和各报表的基本模本

在表格中先填列好表头、表尾、固定项目和项目的计算公式，并把它们设置为写保护，要输入的单元格暂时留空。试算工作底稿的项目按报表项目依次排列，调整前数据、调整数和调整后数据均要包括借方和贷方两栏，调整后数据根据调整前数据和调整数计算得到。

因为经调整的会计报表是根据试算工作底稿编制的，因此可利用Excel的链接功能把试算工作底稿各项目调整后数据链接到会计报表的相应项目，而无需人工输入。

（二）利用模本完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制

基本模本建好后可反复使用，每次要编制某被审计单位的试算工作底稿和经审会计报表时，只要打开模本文件，在试算工作底稿中输入调整前数据与调整数，通过计算公式得到的数据会自动填列到表中。因为表中计算关系已确定且输入差错能相互抵消的几率很小，只要检查试算工作底稿的调整前数据、调整数和调整后数据借贷两方合计数是否相等，报表应有的逻辑关系是否满足，马上就能发现输入的错误。

由于报表与试算工作底稿建立了数据链接的关系，一旦试算工作底稿编制完成，报表的编制即自动完成，这有效地保证了试算工作底稿与经审会计报表数据的一致性。

三、Excel在分析性复核工作中的应用

分析性复核可以帮助审计人员发现异常变动项目，确定审计重点，以便采取适当的审计方法来提高审计效率。利用Excel进行分析性复核，不仅能减轻审计人员大量的抄写和计算工作，还能使审计工作更准确、更直观。其工作步骤为：

1.根据要求设计相应的分析性复核表格，按上述方法建立其基本模本；

2.打开相应的模本文件，根据被审计单位情况输入有关数据后自动完成分析性复核表格的编制。

在审计实践中，经常会遇到一些很不规范的账务处理，这增加了审计的难度和风险。如一些单位由于效益不好，应收账款长期不作清理，要快速清理应收账款，可以用“账龄分析模板”。该模板是在Excel的工作簿里选择一个按标准的会计平衡式账页设计的工作表，取名为“平衡式账”，它分借方、贷方、余额三栏。可按客户的名称，将其应收账款借方发生额输入到借方，收回账款的金额输入到贷方。根据实际情况，可以变为一借一贷，一借多贷，一贷多借，及时得到欠款余额。

另外，在审计涉及多年的手工账时，通常的报表只有当年和上年同期数的对比，而不能总括反映审计期的多年报表，这时可利用Excel建立一个“多年报表分析模板”，它不仅可以将若干实际数对比，而且可以根据委托人的需要，将多年预算数加进来分析，还能根据账簿，尚没有明细列出的分析项目，并制成趋势图，使企业的发展状况一目了然。

四、Excel在审计银行存款未达账项中的应用

银行存款审计是审计工作必不可少的环节之一，Excel可以较方便地找出银行存款日记账与银行对账单中的记账错误和未达账项，以提高审计效率。

具体方法是：首先将单位银行存款日记账和银行对账单用Excel在同一工作簿中分别建立工作表，然后以双方记账单据的类型及号码作为Excel判断双方同步记账的主要条件，用双方的发生额必须相等作为辅助条件，最后运用逻辑判断函数将两个工作表中的同步记账的部分标示出来，通过对数据的筛选反映出未达账项。