征收率
- 2023年新出台三项增值税政策即问即答（上）
纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。2.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月3日，
山西财税 2023年1期2023-04-05
- 2023年新出台三项增值税政策即问即答
纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1 号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。因此，您1月份销售货物取得的收入20 万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。2.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月3
中小企业管理与科技 2023年2期2023-03-22
- 增值税小规模纳税人减税政策明确
纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500 万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。新冠疫情以前的2019年，中国就开始对
中国新闻周刊 2023年3期2023-01-25
- 法规·解读
取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。二、小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？答：《中华人民共和国
财会学习 2022年15期2022-11-13
- 退税减税降费政策操作指南
——小规模纳税人适用3%征收率销售收入免征增值税政策
、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。2 《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15 号）提到“适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗？答：不可以。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15 号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适
中小企业管理与科技 2022年10期2022-08-17
- 退税减税降费政策操作指南
、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。2《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）提到“适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗？答：不可以。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3
中小企业管理与科技·下旬刊 2022年5期2022-05-30
- 关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告
纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。三、增值税小规模纳税人发生增
交通财会 2022年4期2022-02-06
- 小规模纳税人增值税减免税核算及申报问题探析
通发票，发票上征收率栏选择“免税”，金额为价税合计数。例如，根据《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部国家税务总局公告2020年第13号），自2020年3月1日至5月31日，对湖北省的小规模纳税人免征增值税，享受这一政策的纳税人需要按“免税”填开增值税普通发票。再如，销售自产农产品免征增值税，纳税人同样需要按“免税”填开增值税普通发票。有条件的免税政策，如果在销售业务发生时不能确定是否可以免税，则先按应税业务开具发票，待满
中国农业会计 2020年10期2020-12-16
- 增值税改革政策解析
行条例;解析;征收率2017年国务院发布了相关条例来废止我国的营业税相关规定，并且国家的相关的机关单位对我国增值税暂行条例中的具体内容也进行了一定的修改。其中，国家规定自2017年11月19日起，开始实施第691号文件的相关规章制度。在2017年国家颁布了关于增值税暂行条例的相关规定，这是自2016年对增值税暂行条例进行修改之后的又一次补充。次年4月份，国家税务总局和财政部又联合下发了关于调整增值税税率的文件，即《关于调整增值税税率的通知》以及《关于统一增
财会学习 2019年26期2019-09-11
- 论税收滞纳金对企业负担的影响
为每日2‰（年征收率相当于73%），显然税收滞纳金征收率并没有体现税收负担的合理性。2001年5月1日起施行的《税收征收管理法》规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。虽然征收率由原来的2‰下降到0.5‰，在一定程度上降低了纳税人的负担，但换算成年利率后仍保持在18.25%，税收滞纳金征收率仍相当高。2015年1月5日，国务院法制办向社会公开征求意见的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）中，增加了“税收利息”
财会月刊 2018年15期2018-08-13
- 营改增可选择或者适用5%征收率的项目
税率以及3%的征收率等几种，但按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税［2016］36号附件2）、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税［2016］36号附件3）以及《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税［2016］47号）、《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）等有关规定，有些项目
税收征纳 2018年3期2018-04-01
- 土地使用权转让增值税政策与实务解析
让土地使用权的征收率是5%还是3%？土地使用权取得时间的不同是否影响其适用税率？纳税人跨地区转让土地使用权，是否需要预缴增值税？笔者拟针对上述在日常工作实务中纳税人经常咨询和容易混淆的问题进行详细解析，希望能帮助纳税人掌握政策和做好日常业务处理。一、转让土地使用权的相关界定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中对纳税人转让土地使用权的相关规定如下：（一）销售无形资产，
税收征纳 2018年7期2018-04-01
- 营改增计税方法实务探讨
值税=销售额×征收率（销售额不包含应纳税额）=含税销售额+（1+征收率）×征收率（销售额和应纳税额合并定价）；3、可抵扣性不同：一般计税方法使用销项税率且允许扣除进项税额，简易计税方法使用征收率且不允许抵扣进项税额。按销售额内涵分，增值税的计税方法有全部价款（含价外费用）和差额（余额）纳税两种。两者差异：1、来源不同：全额纳税源于增值税暂行条例，差额纳税源于营业税暂行条例、营改增后延用于部分应税服务项目；2、基数不同：全额纳税包括全部价款和价外费用，差额纳
时代经贸 2017年24期2017-12-21
- 住房租赁节税十二法
销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率就税制适用而言，一般纳税人不动产租赁服务。适用增值税税率为11%，其进项税额可以抵扣。而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。简易征收适用5%的征收率，而实际征收率会小于5%，因为在征税时房租等内容会剔除掉含税的成分，这样就使得增值税征收的税费要低于5%，从而达到节税效果。一般纳税人将2016年4月30日之前承租的不动产对外转租的，可选择简易计税办
税收征纳 2017年11期2017-12-07
- 执行简并税率政策需完善的几个问题
税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。”那么发票上注明的3%的进项税额是否还允许抵扣没有明确，执行中容易引起争议。笔者认为应当在按11%的扣除率计算进项税额时，做进项税额转出处理。例如：甲工业加工企业从某按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购买农产品一批,含税价103万元,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款100万元,税额3万元,应提进项
税收征纳 2017年11期2017-12-07
- 销售使用过的资产与增值税的征收
额，按照5%的征收率计算应纳税额；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（包括自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额；一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(包含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。小规模纳税人转让
税收征纳 2017年9期2017-04-11
- 案例解析增值税五种“比例”
种比例：税率、征收率、预征率、扣除率、减按征收率。一、税法规定我国增值税采用比例税率。增值税的进项抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣。增值税的征收有预征、应征、减征和免征。由此涉及到以下有关的5种“率”。1.增值税税率是法定税率，目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。2.征收率为3%。对于不动产销售和租赁及其涉及的项目作5%的制度性安排。对劳务派遣、人力资源服务、普通
税收征纳 2017年9期2017-04-11
- 劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣政策明确
税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。endprint
商业会计 2016年11期2016-10-20
- 营改增再出“补丁”政策不动产租赁按5％征税
法，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。《通知》表示，房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3％预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5％的征收率计
中国房地产业 2016年13期2016-09-07
- 租金月收入不超3万元暂免增值税
，由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税；对个人出租住房月收入不超过3万元的，2017年年底之前可按规定享受免征增值税政策；对房地产中介机构提供住房租赁经纪代理服务，适用6%的增值税税率；对一般纳税人出租在实施营改增试点前取得的不动产，允许选择适用简易计税办法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（消息来源：《北京青年报》；如欲了解详情，请进入本刊微信公众号，在对话栏输入关键词“租赁新政”即可）
党的生活（黑龙江） 2016年7期2016-07-15
- 政策解读：“营改增”对房地产业与房价的影响
模纳税人则采用征收率3%。对企业的赋税和净利润等都会产生一定影响，甚至可能影响企业的商业模式和组织构架。改革后，税率表面看有所提高，但随着建筑业营改增的完善，购入的钢筋水泥等对销项税额起到了很大程度上的抵减作用。同时也增加了企业的利润。举例来说：一项总造价800万元，相应进项（成本）为600万元的项目，营业税额=800×3%=24万;增值税额=（800-600）×11%=22万，税负一定程度上有所减少。二、营改增对房地产业的影响改革方案中明确了房地产业的销
职业 2016年7期2016-07-15
- 个人出租住房收入可减半征收个税
，由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，个人出租住房月收入不超过3万元的，2017年底之前可按规定享受免征增值税政策；房地产中介机构提供住房租赁经纪代理服务，适用6%的增值税税率。对于一般纳税人出租在实施营改增试点前取得的不动产，允许选择适用简易计税办法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。对于个人出租住房所得的收入，可减半征收个人所得税；对个人承租住房的租金支出，将结合个人所得税改革，统筹研究有关费用扣除问题。——新京报
农家书屋 2016年6期2016-05-14
- 政策速递
关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）。通知决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。通知自2014年7月1日起执行。6月6日，国家税务总局发布《关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》（国家税务总局公告2014年第33号）。公告规定，自2014年8月1日起，成品油经销企业应通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具
中国总会计师 2014年6期2015-03-11
- 销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税
关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）。二、1994年至2001年的相关规定这个时期小规模纳税人的征收率是6%，税收政策对一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过固定资产的待遇一致：纳税人使用过的固定资产分为两个类别：销售消费类固定资产一律征收增值税；销售货物类固定资产，满足一定条件时免税。适用的文件是：《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字〔1994〕26号）和《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）
财会通讯 2015年1期2015-01-01
- 简并增值税征收率征收率将统一为3%
并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。通知明确，《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值
现代审计与经济 2014年4期2014-12-23
- 改革备忘
理制度。增值税征收率统一作为深化财税体制改革的重要内容，十八届三中全会提出要推进增值税改革，适当简化税率。财政部、国家税务总局前不久发出通知，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，自2014年7月1日起，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。据了解，目前在特定的一般纳税人中，征收率为6%的项目，包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为4%的项目，包括寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品
人民公仆 2014年7期2014-12-13
- 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告
并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：一、将《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发［1995］87号）中“经营地税务机关按6%的征收率征税”，修改为“经营地税务机关按3%的征收率征税”。二、将《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发［1999］40号）第一条中“按照4%的征收率征收增值税”，修改为“按照3%的征收率征收增值税”。三、将《国家税务总局关于增值税简易征
税收征纳 2014年8期2014-04-09
- 简并增值税征收率政策解读与操作提示
关于简并增值税征收率政策的通知》（财税［2014］57号），规定自2014年7月1日起，将自来水、小型水利发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率。这样，与“营改增”试点纳税人提供的特定服务按简易计税办法3%的征收率一致。笔者结合相关文件，围绕税率变化，对税率原适用范围、税率调整后的税额计算方法以及实际操作中需要注意的问题加以梳理。一、财税［2014］57号文件涉及的调整项目有哪些
税收征纳 2014年11期2014-04-09
- 商品混凝土企业增值税征收率统一调整为 3%
凝土企业增值税征收率统一调整为 3%6 月 13 号财政部、国家税务总局以财税 [2014]57 号文通知，决定简并和统一增值税征收率，将 6% 和 4% 的增值税征收率统一调整为 3%。长期以来，商品混凝土企业一直按 6% 增值税率征收，而建筑企业自己的商混站按 4% 增值税率征收，造成明显的市场竞争不公。此次调整体现了公平税负，尤其对于水泥行业介入商混行业是一利好，对未来水泥企业的产业链延伸创造了公平竞争的市场环境。关于简并增值税征收率政策的通知财税[
商品混凝土 2014年7期2014-04-08
- 速览
月1日起增值税征收率简并统一调整为3%财政部、国税总局日前发布通知表示，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕17
华东科技 2014年7期2014-04-04
- 政策
月1日起增值税征收率简并统一调整为3%财政部、国税总局日前发布通知表示，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕17
华东科技 2014年7期2014-04-04
- 两种计税方法并用，如何计算缴纳增值税
用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。所以，贵公司应当分别核算一般计税方法和简易计税方法的销售额，同时分别核算适用11%和6%税率的销售额。现行增值税对同一增值税纳税人可以同时使用一般计税方法和简易计税方法。但对未分别计算收入的，财税〔2013〕106号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十五条规定：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售
财会通讯 2014年10期2014-03-28
- 11．选择简易计税方法是否开具增值税专用发票
用不同税率或者征收率的销售额的，可以根据不同适用税率或者征收率计算缴纳增值税。根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）的规定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。2．兼有不同
财会通讯 2014年10期2014-03-08
- 未抵扣进项税的旧设备对外租赁时是否可以开具专用发票
可以开具税率为征收率的增值税专用发票供下一环节一般纳税人抵扣。但对明文禁止的，不可开具增值税专用发票。目前，除上述已明确的外，不可开具增值税专用发票还包括如下情形：1．财税〔2013〕106号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增
财会通讯 2014年10期2014-03-08
- 哪些事项适用增值税的简易计税方法
销售额和增值税征收率乘积来计算。不得抵扣进项税额。简易计税方法并不是税收优惠，是税收政策许可的供特定应税服务一般纳税人选择的正常计税办法。一般纳税人根据自身情况选择简易计税办法，如果没有税收政策明文禁止，根据增值税专用发票使用规定，可以开具税率为征收率的增值税专用发票供下一环节一般纳税人抵扣，并不影响增值税链条的完整性。本文对简易计税方法的具体行业以及所适用的征收率、发票开具等归纳如下：1．《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营
财会通讯 2014年10期2014-03-08
- 4．销售货物同时提供运输劳务应当如何纳税
有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。从上述概念可以看出，“混业经营”仅适用增值税征税范围内的应税事项的兼有；而混合销售则是一项销售行为中同时涉及增值税应税事项和营业税应税事项。财税〔2013〕106号文规定：纳税人从事“混业经营”的，应分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按以下方法从高适用税率或征收率：（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。（2）兼有不同征收
财会通讯 2014年9期2014-03-08
- 7．销售使用过的运输车辆如何开具增值税专用发票
关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔20 14〕57号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的车辆（固定资产，下同），按照适用税率征收增值税，同时允许按17%的适用税率开具增值税专用发票；销售自己使用过的2008年12月31日以前（或者扩大增值税抵扣范围试点前）购进或者2009年1月1日以后购进的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的车辆或者是在小规模纳税人期间购进的车辆，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，并不得自
财会通讯 2014年12期2014-03-03
- 电影院内设网吧该如何进行税务处理
用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。混业经营是指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：若兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；若兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；若兼有不同税率和
财会通讯 2014年5期2014-02-27
- 销售自己使用过的物品会计处理及纳税申报浅析
用过的物品采用征收率的会计处理《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，一般纳税人销售自己使用过的物品，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）；应纳税额=销售额×4%/2。（1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定
商业会计 2013年15期2013-12-04
- 纳税人销售自己使用过的物品会计处理浅析
售时按照4%的征收率减半征收。在“应交税费——应交增值税”科目设置上，一般纳税人与按照征收率计征的小规模纳税人是不同的。小规模纳税人只设置二级科目，而一般纳税人需要设置三级科目。一般纳税人出现需要按照征收率计算的情况通过“应交税费——未交增值税”核算较为妥当。本文对一般纳税人按计税办法不同分为按照征收率计税和适用税率计税两种情况进行分析，然后又对小规模纳税人的会计处理简要叙述。一、一般纳税人销售自己使用过的物品按照规定应当计算征收率缴纳增值税的会计处理据《
商业会计 2012年1期2012-07-09
- 增值税转型下销售已使用过的固定资产的涉税处理
资产，减按2%征收率征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的属于下列情形之一的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。即：一用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产；二非正常损失的购进固定资产及相关的应税劳务；三国务院财政、税务主管部门规定的作为纳税人自用消费品的固定资产（应征消费税的摩托车、小轿车等）。一般纳税人销
现代企业文化·理论版 2011年12期2011-09-28
- 新增值税下企业供货方选择的纳税筹划
小规模纳税人的征收率；延长纳税申报期限；降低增值税小规模纳税人标准；对个别混合销售行为进一步规范，本文结合新增值税法探讨了企业供货方选择的纳税筹划问题。新增值税法；供货方选择；纳税筹划财政部、国家税务总局日前公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》以及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。此次修订重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。增值
中国乡镇企业会计 2011年4期2011-03-22
- 新增值税法下企业供货方选择的税收筹划分析
率+教育费附加征收率)}×(1-所得税税率)从小规模纳税人处购进货物的利润为：净利润额=销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加-所得税=(销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加)×(1-所得税税率)={销售额-B÷(1+征收率)-[销售额×增值税税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)}×(1-所得税税率)销售额为不含税销售额,征收税率为税务所代开的发票上注明的征收率。当两式相等时,且城市维护建设税税
对外经贸 2010年3期2010-10-17
- 巧用无差异价格临界点
国家税务机关按征收率代开的专用发票，这样会导致所购入货物的进项税金不能或不能足额抵扣，因此人们通常认为：从小规模纳税人购货的税收负担会重于一般纳税人，但实际上并不一定如此。这里我们引入无差异价格临界点，无差异价格临界点分析作为税收筹划的一种定量分析工具，可以使筹划方案的选择更加规范化和简单化。二、无差异价格临界点的分析步骤无差异价格临界点是指两个或更多个纳税方案下企业的税收负担达到相等程度的价格临界值，无差异价格临界点分析借鉴了财务管理中盈亏平衡点分析的原
中国乡镇企业会计 2010年7期2010-07-13
- 谈转让固定资产涉税的会计处理
二）中按照4%征收率减半征收增值税，指的应是2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；二是2009年后购进、转让的旧固定资产的会计处理。根据财税[2008]170号文的规定，2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
中国乡镇企业会计 2010年2期2010-03-14