审计师_参考网

国有企业总审计师职责体系和履职保障研究

国有企业建立总审计师制度提出了新要求。党的十八大以来，党中央和国务院高度重视国有企业内部审计工作，相继出台多项规定、意见以加强国有企业内部审计工作、充分发挥内部审计的经济监督作用。2018年审计署印发《关于内部审计工作的规定》（以下简称 《规定》），提出国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。同年国资委印发《关于在中央企业开展总审计师试点工作的通知》（以下简称《通知》），要求充分发挥内部审计在促进企业高质量发展中的重要作用。2020 年国资委印发《关于深

商业会计 2023年6期2023-10-01

三个审计师签字能抑制企业违规吗? ——基于2010—2019年A股上市公司的实证分析*

市场出现了三个审计师签字盖章的现象。国泰安数据库显示,2010—2019年我国上市公司由三位审计师签字盖章的比例达到了3.3%。据不完全统计,2021年已有15家会计师事务所出具了至少250份三名注册会计师签字的A股上市公司审计报告。那么,为什么我国资本市场会出现三个审计师签字的现象?三个审计师签字会产生什么样的经济后果?现有文献比较不足。尽管有研究发现三个审计师签字提高了审计质量和分析师关注度[2-3],但鲜有文献以微观企业行为为视角,深入考察三个审计师

吉首大学学报（社会科学版） 2023年4期2023-08-18

业绩预告“变脸”引起审计师关注了吗

研究样本， 对审计师是否将这些引发企业发生“变脸”的事项作为关键审计事项予以披露进行统计， 从而探究审计师对于企业业绩“变脸”的关注程度。研究发现： 审计师在执业过程中， 对可能引起企业业绩发生“变脸”的事项持有一定的关注度， 并以关键审计事项的形式体现在审计报告中。研究结论初步验证了新审计报告准则实施的积极效果。【关键词】业绩预告；关键审计事项；“变脸”；审计师；会计师事务所【中图分类号】 F239.4     【文献标识码】A      【文章编号】1

财会月刊·上半月 2023年8期2023-08-18

审计质量存在的问题分析与建议

词：审计质量；审计师；数字经济一、引言在国家监督体系中，审计工作尤为重要。自党的十八大召开以来，党中央在对这项不可缺少的重要工作指出其发展方向的同时，为当代审计工作的前进道路作出根本性、系统性的指引。在全球经济环境不佳的背景下，国际环境也越发不稳定；与此同时，我国虽然转向了高质量发展阶段，但仍存在不平衡与不充分的发展问题，重要工作及其主要环节的发展与变革仍然不容忽视。国际国内经济大环境对审计工作提出新挑战，审计工作面临着新的形势、任务和机遇。在党中央的引领

中国集体经济 2023年23期2023-08-06

审计师风险感知与审计报告信息含量 ——基于个人特征的研究

言审计报告作为审计师执行审计工作的最终产品，是上市公司和财务报表使用者沟通的桥梁。具有较高信息含量的审计报告，不仅能够增加财务报表使用者对上市公司的信任，且有助于使用者做出正确的决策从而促进资本市场的有效发展，所以增加审计报告信息含量就变得尤为重要。审计师实施审计程序，了解被审计单位的重大错报风险，会形成审计师的风险感知。审计师的风险感知会影响重要性水平的确定，从而影响审计师实施审计程序的性质和范围，进而影响审计结论，最终反映在审计报告信息含量上。由高层梯

西安石油大学学报（社会科学版） 2022年2期2022-04-21

执业资格多元化、审计师惩戒与审计质量

要类型之一，与审计师的责任也是密切相关的。频发的审计失败事件也极大地引发了社会各界对我国审计行业的声誉和诚信质疑。2021年7月国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，这是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的首个文件，从事务所监管、行业制度规范、有效遏制不良竞争等多方面明确了未来注册会计师行业健康发展的方向。自2020年以来，监管机构坚决贯彻落实党中央、国务院关于依法从

中国注册会计师 2021年12期2021-12-30

审计师轮换类别与审计结果 ——基于“关系”的视角

经理、分析师、审计师等群体之间[1,5-6]的社交关系会驱动他们的行为。一方面，社会关系能有效降低经济个体之间的沟通成本，促使双方达成共识、互相信任[4，7-9]，通过有效的沟通交流，促进更优的决策并造成正向的影响；另一方面，社会关系使得个体之间独立性下降，这对很多需要独立性的经济活动产生了负面的影响。审计师社会关系相关文献主要基于不同经济主体与审计师之间的关系进行研究，得出的结论大多是签字审计师的独立性受到损害，“关系”可能会对签字审计师的行为决策以及最

南京审计大学学报 2021年6期2021-11-29

并购双方共享审计师对审计质量的影响

种情况下，共享审计师就成为必不可少的“媒介”。共享审计师指的是并购方和目标方同时选择一家会计师事务所进行审计工作的现象。据统计，共享审计师在上市公司并购交易中的运用呈现逐渐上升的趋势，如2008年，仅有7.4%的并购方与目标方聘用同一家会计师事务所，该比例在2010年上升至13.6%，2019年进一步升至23.2%。由此可知，共享审计师的影响力在并购交易中逐渐增强。共享审计师会跟进并购交易的全过程，将其获得的信息在并购双方之间进行传递，提高信息的透明度。因

中国注册会计师 2021年7期2021-07-27

非处罚性监管、审计师辞聘及后任审计师行为 ——基于年报问询函证据的分析

。问询函会影响审计师行为，由于问询函具有“威慑”和“示范”作用，被问询审计师个人及其所在团队的其他审计师的审计质量均有所提高[10]；另外年报问询函在相关网站上公开，具有“信号传递”作用，上市公司收到年报问询函意味着审计风险增加，审计师为弥补风险溢价，会收取高于未收到年报问询的上市公司的审计费用[11]。由此可见，国外和国内学者研究多集中于问询函对资本市场的监管效用方面，而对审计市场特别是审计定价的研究较少。2018年康美药业被上交所问询，继而受到证监会处

南京审计大学学报 2021年4期2021-07-16

审计师特征对审计绩效影响的研究述评及展望

区要求披露签字审计师，我国的审计师披露制度为国内外学者提供了丰富的研究资料。高层梯队理论［1］的核心观点是高级管理人员的特征会影响公司决策行为，进而对公司绩效产生影响。在审计过程中，审计师是审计项目的直接执行人，是审计质量的决定者，因而审计师特征与审计绩效的关系成为学界研究的热点。此外，借鉴产业组织理论的相关内容，本文认为市场结构、市场行为、市场绩效之间的内在规律在审计制度中同样适用。设立审计制度的一个初衷是为解决普遍存在的信息不对称问题，降低市场交易成本

新疆财经大学学报 2021年1期2021-03-20

问询函监管会导致审计师变更吗？ ——基于沪深交易所年报问询函的研究

三方服务机构的审计师对于交易所发布的年报问询函尤为敏感，年报问询函被视为一种风险信号，从而影响其决策行为。对于收到问询函的上市公司，审计师会更多地选择出具非标准审计意见和发表持续经营审计意见[11-12]，也会将交易所问询函视为一种风险信号，采取增加审计程序、扩大审计范围或者直接收取更高的风险溢价的方式进行成本补偿[13-14]，从而导致审计收费增加[15-16]，且问询函对审计收费的提升作用有锚定效应，即审计师在接手上市公司审计业务时，会将上市公司上期是

南京审计大学学报 2021年1期2021-03-04

并购重组中共有审计师影响企业并购绩效的机制研究

致性结论。共有审计师关系是一种重要的“社会关系网络”形式，在一项并购业务开展之前，若主并方与目标公司由同一家会计师事务所审计，该事务所为并购双方的共有审计师。理论上，并购双方共有审计师在并购交易标的确定、前期尽职调查、并购后整合过程中，能够作为传递信息的社交网络通道，缓解并购交易双方的信息不对称，影响并购决策过程及并购价值。然而，较少文献关注并购双方共有审计师在并购中的作用，仅Cai等（2016）、Dhaliwal等（2016）针对美国上市公司境内并购事件

中国注册会计师 2021年1期2021-02-23

探讨国有企业总审计师制度建设

门的沟通，为总审计师制度的建设吃下“定心丸”加强对内部审计工作的指导和监督，促进国有企业建立总审计师制度，是国家审计机关的重要法定职责；此外，国有企业的所有权属于国家，作为国有资产的监督管理部门，也有权为国有企业的总审计师制度建设出谋划策。因此，审计机关和国有资产监督部门应针对在总审计师制度建设中的角色、分工和组织实施步骤等达成共识，为国有企业总审计师制度的建设提供理论和实践指导，共同研究解决总审计师制度所涉及的地位、职责权限、任职条件等关键问题，为总审计

环球市场 2021年15期2021-01-16

审计师工作量压力、组织支持与审计意见决策

看门人”美誉的审计师也不例外。尤其是，中国公司年报审计工作集中在1月～4月，时间紧、任务重的工作特点导致工作量成为审计师的主要工作压力源之一。近年来，基于审计师个体层面的研究发现，审计师个体异质性影响其职业判断和行为决策，最终影响审计质量。工作量压力作为审计师个体异质性的重要表征，一个自然的逻辑问题是：广泛存在的审计师个人工作量压力是否以及如何影响审计行为决策，是否存在有效的组织支持机制缓解审计师个体压力感知并调节工作压力反应。鉴于此，不同于已有研究针对审

管理科学 2020年4期2020-12-25

个人审计师经验、会计师事务所规模与企业避税

责；另一方面，审计师在企业激进避税方面也起着推波助澜的作用。目前针对审计师与企业避税的关系的研究主要分为两类。一类认为审计师会抑制企业避税，例如Kanagaretnam等（2016）采用31个国家的跨国样本研究发现，大规模事务所审计的客户的避税程度更低，Chan等（2016）使用税务局税收调整的数据研究发现，大规模事务所审计的公司更少受到税务局的调整。金鑫和雷光勇（2011）发现严格的审计意见和较高的审计费用都会抑制企业当期的避税行为。另一类认为审计师会帮

商业会计 2020年20期2020-11-12

审计师轮换对审计质量的影响研究

要：本文为探究审计师轮换是否能真正提升审计质量，以我国当代国情为背景，在回顾国内重要的研究结果的前提下，经过一系列的对比分析得出我国目前审计师轮换制度的实施的确存在一系列的问题，如无法提高审计独立性、对审计资源造成不必要的浪费等。受到这些问题的干扰，审计师轮换政策的执行难以达到改善审计质量的效果。本文认为要想通过审计师轮换真正提高审计质量，可以从制定和完善有关审计师轮换等几个方面着手。关键词：审计师轮换;审计质量一、审计质量和审计师轮换概述（一）审计师轮换

青年生活 2020年30期2020-08-16

知识带来了审计质量的提高吗？

要】行业专长是审计师专业胜任能力的重要构成要素。国内外大量研究从事务所层面出发对审计师行业专长进行衡量，研究审计师行业专长能够提高审计质量。本文以独立审计师个人行业专长为切入点，用审计师大学专业与被审计单位所处行业是否一致来衡量审计师是否具有行业专长，考察跨专业审计师的专业背景对审计质量的影响，得出审计师个人具有行业专长，能够显著提高审计质量。【关键词】审计师行业专长;审计质量一、引言全球化和科学技术对经济的影响日益加深，企业组织结构与经营活动日趋复杂，使

商情 2020年24期2020-06-30

战略变革会引起审计师变更吗？ ——基于中国上市公司的经验数据

21）一、引言审计师作为独立第三方，是联系企业与外部利益相关者的重要纽带，审计师的选聘和更换作为资本市场的重要契约行为，一直是实务界和学术界的热点议题。1993年，证监会颁布的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》明确规定“上市公司更换事务所，应当编制重大事件公告书向社会披露”；2011年以来，在中国注册会计师协会推动的审计约谈机制中，数次强调应该将频繁变更审计机构的客户列为监管重点。根据中国注册会计师协会公布的《上市公司2017年年报审计情况分析报

审计与经济研究 2019年6期2019-12-21

审计师群体、群际互动与审计质量 ——基于客户重要性的经验证据

而分化成不同的审计师群体。在我国证券审计市场上时常发生的审计师集体跳槽事件便是很好的例证。会计师事务所内审计师群体的存在，以及由此引发的群体间的互动是否以及如何影响审计质量呢？现有审计质量研究大多聚焦于制度层面的审计组织形态(Francis，2011[3]；DeFond和Zhang，2014[4])，或者关注于审计师的个体特征(Chen等，2016[5]；Guan等，2016[6]；Gul等，2013[7]；Li等，2017[8])，对于这种“隐性”决定审

中央财经大学学报 2019年8期2019-08-17

浅析XXXX公司审计师变更

如此频繁的变更审计师或者会计师事务所？XXXX公司变更审计师或者会计师事务所后达到了何种目的？从XXXX公司变更审计师或会计师事务所案例中可得出哪些政策建议？本文主要对以上问题进行简单阐述。二、XXXX公司变更审计师的原因(一)法律制度规定不完善目前，我国并未对上市公司变更和选择审计师或会计师事务所进行发了法律层面的强制性规定，仅仅为提高审计师的独立性而规定了审计师为上市公司进行审计的最长年限，即上市公司聘请的会计师事务所进行审计的年限最长不得超过5年，在

福建质量管理 2019年24期2019-03-26

强监管背景下我国上市公司审计师变更动因分析

）一、引言关于审计师变更动因，可以从辞聘和解聘两个角度考察。相比而言，学界从审计师主动辞聘的角度来研究相对较多。研究认为，审计师主动辞聘客户主要是为了控制诉讼风险（Shu，2000；Krishnan et al.，2013）。 当审计收费溢价不足以补偿所承担的额外不可控的风险时，审计师主动辞聘来规避风险，虽然经济代价高昂，但也不失为一种“壮士断腕”式的理性选择（Johnstone&Bedard，2003）。从上市公司主动解聘的角度来看，上市公司往往倾向于解

商业会计 2018年22期2018-12-15

审计师声誉对审计质量的影响分析

究背景和意义高审计师声誉意味着的是高品质、高质量的审计服务和社会大众对会计师事务所给予的肯定和支持。近年来一系列国家政策的出台：《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》，“大力创建自主知名品牌”等提上案头。中国注册会计师协会成立了专门的工作小组，负责研究并制定《会计师事务所品牌建设指导意见》，组织策划会计师事务所品牌建设等活动。在这样的大背景下，我国的会计师事务得到前所未有的发展，逐渐形成了一些市场认可的、大规模的会计师事务所。然而审计失败

北方经贸 2018年11期2018-12-08

事务所转型、审计师关注度与审计质量

为了控制成本，审计师们不得不压缩审计时间，以保障审计项目收益。从审计师个人层面来看，我国年报审计的时间较为集中，一个审计师往往同时负责多家公司的年报审计项目。据本文统计，在2010—2014年间，只有39.72%的审计师专注于一家上市公司的年报审计，60.28%的审计师[注]鉴于数据可得性，本文主要的研究对象为签字审计师。在一年内同时参与2家及以上公司的审计工作，个别审计师审计的公司甚至高达15家之多。因此，无论是出于行业竞争、控制成本的需要，或是考虑到年

中央财经大学学报 2018年12期2018-12-06

本地审计师的合谋效应

泓 吴联生本地审计师对本地上市公司进行审计时，尽管地理位置的接近能为本地审计师带来明显的信息优势，然而，由于政府的行政干预以及地缘接近建立的社会联系，本地审计师与上市公司也容易进行合谋。如Chan et al.（2006）发现本地政府控制的上市公司由本地审计师审计时被出具非标审计意见的概率较低，Wang et al.（2008）则发现不管是本地政府控制还是中央政府控制的公司，由本地审计师进行审计被出具非标审计意见的概率都较低，它们都揭示了地理位置的接近可能

中国注册会计师 2018年8期2018-12-06

“空中飞人”审计师

的时候，我觉得审计师是个自带金色光环的职业，分分钟就谈妥几百万的生意，一个决策就要让整个金融圈抖三抖。当我真的成为一名审计师之后，我才发现等着我的就是一大堆单据，有时候为了几元钱的差异也要跟财务人员争得脸红脖子粗，上一个项目好不容易出了报告，下一个项目又接踵而至。半年忙碌半年休作为审计师，我们的客户来自全国各地，有些客户可能还会有不少子公司分散在不同的地方。要做好审计工作，我们就要在全国各地到处飞，可能今天在海口，明天就要去哈尔滨；可能前一天在江西数橘子，

传奇故事(破茧成蝶) 2018年4期2018-06-11

“空中飞人”审计师

的时候，我觉得审计师是个自带金色光环的职业，分分钟就谈妥几百万的生意，一个决策就要让整个金融圈抖三抖。当我真的成为一名审计师之后，我才发现等着我的就是一大堆单据，有时候为了几元钱的差异也要跟财务人员争得脸红脖子粗，上一个项目好不容易出了报告，下一个项目又接踵而至。而当我接触到更多不同的行业之后，当我能从原始的财务单据中看到问题之后，当我掌握了更多的审计程序之后，我才发现这个职业越做越有意思。半年忙碌半年休作为审计师，我们的客户来自全国各地，有些客户可能还会

求学·文科版 2018年2期2018-03-20

“空中飞人”审计师

的时候，我觉得审计师是个自带金色光环的职业，分分钟就谈妥几百万的生意，一个决策就要让整个金融圈抖三抖。当我真的成为一名审计师之后，我才发现等着我的就是一大堆单据，有时候为了几元钱的差异也要跟财务人员争得脸红脖子粗，上一个項目好不容易出了报告，下一个项目又接踵而至。而当我接触到更多不同的行业之后，当我能从原始的财务单据中看到问题之后，当我掌握了更多的审计程序之后，我才发现这个职业越做越有意思。半年忙碌半年休作为审计师，我们的客户来自全国各地，有些客户可能还会

求学·理科版 2018年2期2018-03-14

审计师变更与整合审计收费实证研究

定价形成过程中审计师和被审计单位双方的行为和决策。本文聚焦于整合审计业务视角，探讨整合审计模式下审计师变更是否会对整合审计收费产生影响。既有研究文献中，但凡提及到审计师变更与审计收费相关研究，一般会紧密联系初始审计定价折扣问题。初始审计定价折扣，也称低价揽业（Lowballing）指发生审计师变更业务时后任审计师初次接受审计业务时以明显低于耗费的审计成本的价格达成审计契约行为。1978年“科恩报告”最早关注初始审计定价折扣现象，“科恩报告”中对初始审计定价

中国注册会计师 2018年2期2018-03-12

审计师变更与内部控制审计意见购买

控制规范，独立审计师对上市公司实施内部控制审计后，可以对其财务报告内部控制的有效性发表标准的审计意见(标准的无保留审计意见)和非标准的审计意见(包括带强调事项段的无保留审计意见、否定意见和无法表示意见)。近年来，越来越多的上市公司相继披露年度内部控制审计报告，但其内部控制被出具非标准审计意见的比例非常低，如中注协发布的上市公司2015年年报审计快报：1530家上市公司披露了年度内部控制审计报告，仅86家(占5.62%)上市公司的内部控制被审计师出具了非标准

财经论丛 2018年3期2018-03-07

基于动态博弈的会计信息披露失真问题研究

—企业管理者和审计师的交互行为，探寻会计信息披露失真的主要动因，并在此基础上，给出一些治理会计信息披露失真问题的建议。会计信息披露失真动态博弈一、引言会计信息披露能够将企业的经营状况公开呈现出来，起到为投资者提供决策信息的作用，而由企业主动披露出的会计信息，其质量的好坏主要在于信息的真实性。可以肯定的是，会计披露信息的质量决定了资本市场的秩序与发展，也会影响到各相关主体的利益分配，因此，会计信息披露具有一定的经济后果。随着诸多会计舞弊事件的发生，审计的

财政监督 2017年21期2017-11-06

上市公司内部控制缺陷与审计师变更相关性研究

内部控制缺陷与审计师变更相关性研究葛新旗审计和内部控制是影响公司组织效率的重要因素，内部控制缺陷会影响内部控制的效率进而对审计风险产生影响。本文以2012-2015年的沪深A股主板上市公司作为研究对象，研究内部控制缺陷与审计师变更之间的相关性及法律环境好坏对审计师变更与内部控制缺陷的影响。研究发现，内部控制缺陷与审计师变更显著正相关，缺陷程度与审计师变更正相关，法律环境与审计师变更显著负相关。内部控制 缺陷 审计师变更一、引言事务所作为调解管理层与利益相关

中国注册会计师 2017年6期2017-06-23

审计师-客户长期关系、强制轮换与审计质量

100045)审计师-客户长期关系、强制轮换与审计质量许浩然1，魏汉泽2，张 敏1( 1.中国人民大学商学院，北京 100872；2.中国农业发展银行， 北京 100045)本文从审计师-客户长期关系的视角出发，对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现：对于财务状况较差的公司，若审计师与客户之间不存在长期关系，则强制轮换后的审计质量显著提高，若审计师与客户之间存在长期关系，则强制轮换后审计质量的提高被弱化；而对于财务状况较好的公司，无论审计

财经论丛 2017年3期2017-04-01

审计师变更对审计质量的影响

黄禹程湘潭大学审计师变更对审计质量的影响刘志 宗博强 黄禹程湘潭大学本文旨在研究审计师变更对审计质量的影响。当继任审计师具有行业专长时，审计师变更会导致更高的审计质量；相比只有继任审计师具有行业专长，当继任审计师和事务所都具有行业专长时会有更高的审计质量；当审计师变更是从非专长审计师到专长审计师时，审计质量会提高；当审计师变更是从专长审计师到非专长审计师时，审计质量会降低。审计师变更 行业专长 审计质量一、审计师变更与审计质量在会计师事务所层面上，已有文献

消费导刊 2017年21期2017-01-28

审计师变更与分析师关注的实证研究

杨坤　李晓慧审计师变更与分析师关注的实证研究杨坤李晓慧会计分歧、财务困境、审计意见购买、降低审计费用等都可能导致审计师变更，证券分析师如何解读审计师变更传递的信号呢？研究发现，发生审计师变更的公司，分析师跟踪人数显著下降，区分审计师变更的类型，这种负相关关系依然成立。分析师为何对发生审计师变更的公司减少关注呢？进一步研究发现，上期被出具非标审计意见且发生审计师变更的公司，极有可能存在审计意见购买的动机，分析师关注度显著降低；区分审计师变更类型，该结论依然成

中国注册会计师 2016年11期2016-12-02

审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗？ ——基于我国法律约束环境的实证研究

30013)﻿审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗？
——基于我国法律约束环境的实证研究闫焕民1，谢盛纹2(1.南昌大学经济管理学院，江西南昌330031；2.江西财经大学会计发展研究中心，江西南昌330013)审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本，考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示：审计师轮换违规行为会导致审计报告激进，损害审计结果的公允性；超时审计期越长，审

财经论丛 2016年11期2016-11-16

招标换聘审计师背景下中小股东异议对后任审计师意见的影响

李雅楠招标换聘审计师背景下中小股东异议对后任审计师意见的影响李雅楠通常情况下，国内上市公司中小股东对企业议案作出弃权或反对的异议时，基本上不会影响企业议案的商议结果。但是，从另一个角度上来讲，中小股东异议暗示着企业中小股东与大股东之间的矛盾冲突，因此可能会影响到其他的市场主体。本文通过分析1998-2013年间国内1006家上市公司招标换聘审计师的中小股东投票结果，实证分析发现，对于招标换聘审计师之前收到非标准审计意见的上市公司，中小股东异议在审计师招标换

中国注册会计师 2016年6期2016-09-23

审计师品牌认同研究 ——基于财务报告可比性视角

车伟娜审计师品牌认同研究
——基于财务报告可比性视角车伟娜经济信息等外部环境的改变引发了企业组织的巨大变革，其中企业治理改革、风险管理改革、业务流程与组织结构改造、学习型组织建设等变革，强化了企业财务报告的可比性，同时也对审计师提出了更高的要求。本文以 2005-2014 年国内 A 股上市公司作为实证研究样本，研究了组织变革背景下企业财务报告可比性与审计师品牌认同之间的关系。结果证实，第一，企业财务报告可比性越高，审计师审计报告的时效性越强，审计师品牌认

中国注册会计师 2016年5期2016-09-23

监管处罚与审计质量研究 ——基于证监会处罚公告的分析

告的分析孙乃中审计师受到监管部门的处罚揭示出审计师的审计质量有待提高。本文以2001—2015年证监会对审计师的处罚公告为样本，通过分析后发现：虚增营业收入更可能导致审计师受罚；农业类上市公司更可能导致审计师受罚；证监会处罚审计师的力度具有一定的规律性；证监会处罚审计师的方式由原来的“重师轻所”转向目前的“师所并罚”。针对发现的问题，本文提出了提高审计质量的若干建议。证监会审计师审计师受罚审计质量鉴于审计师在资本市场中的重要作用，财政部、证监会、中国注册会

中国注册会计师 2016年9期2016-09-21

审计师变更、异常审计费用与会计信息透明度研究

意见。如果现任审计师获取了在位准租金，在位准租金削弱了审计师的独立性，客户通过变更威胁避免收到非标审计意见；如果不存在在位准租金，客户只要认为后任审计师签发的审计意见会得到改善，就可能变更审计师购买审计意见。在我国资本市场，我们也观察到如下现象：公司收到非标审计意见后，存在强烈动机规避以后年度被出具不利审计意见，管理层可能向现任审计师支付较高的审计费用，企图与现任审计师“合谋”（这主要体现在审计费用上）购买审计意见，当现任审计师拒绝客户购买企图时，公司可能

中央财经大学学报 2016年10期2016-07-06

审计师行业专长与审计市场：理论分析与文献综述

审计师行业专长与审计市场：理论分析与文献综述戴 琼行业专长是会计师事务所在竞争日趋激烈态势下为建立持续竞争优势而采取的一种差异化发展战略。目前，审计师行业专长已成为国内外学者的研究热点。本文从审计师行业专长的度量及其对审计收费、审计质量的影响三方面进行理论分析以及文献综述,通过分析已有研究的不足对未来关于审计师行业专长的研究进行了初步展望。行业专长 审计收费 审计质量一、引言上世纪70年代末，随着美国放松了对审计市场的管制，事务所面临的竞争压力与日俱增。根

中国注册会计师 2016年12期2016-02-14

对工程财务造假的外部审计探究 ——基于动态博弈

目管理者和外部审计师的行为方式，揭示外部审计与成本的关系。通过分析发现，加大造假成本和构造信息不对称机制是抑制财务造假的有效手段。财务；造假；审计；博弈由于信息不对称，外部审计往往是维护项目投资者利益的重要手段。工程造价审计丑闻不仅影响工程项目投资和建设，而且也影响投资者的利益。在现实社会中，由于各种因素的影响，不断曝出财务舞弊丑闻。事实上，项目管理者为了个人利益，存在财务舞弊的动机，而重大审计失误必然带来严重的后果，因此审计师往往采用复杂审计策略。项目管

重庆电子工程职业学院学报 2016年6期2016-02-08

上市公司审计师选择与变更

了蓬勃发展，但审计师仍旧面临被选择的情况，即通常是审计客户选择审计师，而不是审计师挑选审计客户。二、审计师选择的影响因素上市公司选择为其审计的注册会计师通常会考虑到以下几点影响:（一）充分、及时、相关的信息披露能够减少市场上的信息不对称，信息披露质量越高的企业，倾向于聘任高质量的审计师来向市场传递更好的信号。（二）审计委员会与审计师的选择具有密切关系，审计委员会的设立与否会对审计师的选择产生重要影响，审计委员会的独立性和专业性是会计师事务所变更的主要成因，

合作经济与科技 2015年14期2015-07-03

重大资产重组行为特征与审计师变更——基于客户启动成本的视角

信息的鉴证者，审计师能否发挥外部治理功能备受关注，因而重组公司中可能引发独立性问题的审计师变更行为成为关注的焦点。据统计，2011年共有9.14%的审计师变更公司明确表示选聘新审计师是源于其提供了重组审计服务，该原因成为审计师变更的五大原因之一。重大资产重组是否确实引发审计师变更，哪些重组行为特征是导致审计师变更的因素，是本研究要回答的问题。重大资产重组是企业边界调整的方式，涉及到与审计师变更相关的交易费用最优决策。DeAngelo（1981）提出客户启动

中国注册会计师 2015年8期2015-04-11

上市公司选择审计师为何舍近求远？

一些文献发现，审计师的地理位置影响审计质量，即临近公司的审计师拥有更好的信息优势，具有更高的专业胜任能力，而距离公司偏远的审计师虽然与公司管理层可能不在同一个交际网络中，在形式上更加独立，但由于信息劣势而降低了审计质量［1］［2］。但Choi等以及刘文军只是将审计师的地理位置作为外生变量来处理［1］［2］，很少有人研究为什么公司会选聘不同地理位置的审计师。Jensen等是第一个研究影响公司选择不同地理位置审计师因素的学者，但其研究对审计师地理位置的衡量是基

中南财经政法大学学报 2015年3期2015-04-06

所有权性质对审计师选择的影响研究

师事务所，不同审计师提供的审计服务质量不同，对不同上市公司的审计结果存在不同程度的差异。因此，上市公司对审计师的选择问题成为关系到资本市场监管部门、投资者、审计师以及上市公司的一个重要问题。一、我国所有权性质分析我国上市公司按照所有权性质可以分为国有企业和非国有企业，所有权性质的不同导致了其在资本市场上表现的差异。对于国有企业来说，政府的一致和利益决定了国有企业的行为。国有企业由于其资金来源为公共资源，兼具了营利性和公益性两个特征。盈利性表现为对国有资产保

中国乡镇企业会计 2015年7期2015-03-29

我国上市公司审计师变更问题研究

磊我国上市公司审计师变更问题研究●东北财经大学会计学院 郭 磊高质量的财务报告是利益相关者做出正确决策的依据，而注册会计师的主要职责包括合理保证公司财务信息的真实有效，因此人们希望注册会计师能够在防范财务信息出现重大错报和舞弊方面起到最后一道防线的作用，扮演好“守门员”的角色。但是，近年来，我国资本市场因为各种原因频繁出现变更审计师的现象，引起了我国监管部门、学术界及社会各界的广泛关注。本文首先回顾我国审计师变更的制度背景，接下来对我国审计师变更的现状进行

财政监督 2015年26期2015-01-20

审计意见、审计师变更与后任审计意见动态关系的实证研究

收益紧密相连。审计师作为独立于上市公司与投资者的第三方，对被审计上市公司的会计报表及相关资料进行独立审查，并对其公允性和合法性发表审计意见。因此独立审计质量关系到资本市场对上市公司财务报告信息可靠性和相关性的评估。一、研究假设上市公司需要变更审计师的直接动因是收到了“不清洁”的审计意见，但这并不是决定上市公司变更审计师的因素。上市公司只有预计审计意见能得到改善时才会变更审计师。因此，本文提出如下假设：假设1：上市公司变更审计师决策的概率与预计的审计意见改善

商业会计 2014年13期2014-09-19

重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更

也引发了频繁的审计师变更，其中2011年共计16家公司明确表示因重大资产重组而变更审计师，占全部变更公司的9.14%，在17种引起审计师变更的原因中，重大资产重组引起审计师变更这一原因排名第五[注]根据中注协网站公布的2011年报审计快报披露的审计师变更原因统计得到。。由此可见，重大资产重组已成为审计师变更的重要原因。然而，以往的审计师变更研究通常忽略了客户企业边界变化对审计供求平衡关系的影响，我国重大资产重组的资源配置方式为本文考察企业边界变化对审计师变

审计与经济研究 2014年4期2014-03-26

扭亏动机下审计师变更决策与年报披露的及时性研究

三年甚至两年被审计师出具非标准审计意见，并成功购买了审计意见，同时公司非经常性损益对净利润的贡献不大，由于大部分扭亏为盈的上市公司根本不会触及这些新规的“警戒线”，因此，新指标的“杀伤力”并不大。具有扭亏动机的上市公司基于什么动机变更审计师？变更审计师的时机如何？会选择哪种类型的审计师？年报披露的及时性会受到审计师变更决策的影响吗？前期经验证据是否可以用来判断2012年相关退市新指标的必要性？上述问题都是本文主要的研究内容。二、 文献回顾陷入财务困境是上市

审计与经济研究 2014年1期2014-03-25

内部控制质量与审计师变更 ——来自我国上市公司的经验证据

持续将上市公司审计师变更行为作为监管重点，对上市公司审计中“炒上家、接下家”的行为予以重点关注，并对后任事务所面临的审计风险做出警示和指导(会协[2004]9号文)。同时，根据中国证监会的要求，公司解聘或不再续聘会计师事务所需由股东大会决定，并在有关的报刊上予以披露，必要时应说明更换原因，同时报中国证监会和中国注册会计师协会备案。审计师变更之所以引起监管机构的关注，原因在于变更审计师可能会引起经济后果，不同原因导致的审计师变更可以向市场传递不同的信号。审计

审计与经济研究 2013年2期2013-04-13

企业产权、财务重述与审计师变更＊——来自我国上市公司的经验证据

了明显的差错，审计师是否会因此而被更换？从现有文献来看，尚无文献对这一重要问题进行探讨。而对这一问题进行研究可以为我们考察我国上市公司和审计师之间是否存在“审计合谋”提供独特的视角。“审计合谋”是现实中极为普遍的一种现象，它的存在会降低审计监督的效果，进而损害整个资本市场的效率。但是，由于审计合谋的隐蔽性，学术界很难采用合适的方法对其进行检验。而财务报表重述后审计师是否被变更则为我们研究这一问题提供了很好的条件。如果审计师未能发现财务报表的重大差错，表明他

财经研究 2012年5期2012-06-29

低价进入式审计定价与审计独立性:一项实验研究

拥有聘用和解聘审计师的权利时,会损害审计独立性;在所有者拥有聘用和解聘的审计师的权利时,不会损害审计独立性。低价进入;审计定价;审计独立性一、引言自 20世纪 70年代末以来,许多会计公司尤其是大会计公司,开始采用低价进入式审计定价策略 (“low-balling”),以招揽更多的审计业务。“low-balling”是指会计公司为招揽审计业务,将最初几年的审计费设定为低于成本,并期望通过较长的审计约定来弥补此前的损失而采取的一种审计定价策略。美国注册会计

华东经济管理 2011年3期2011-11-02

新准则的要求,审计师变更必须向中注协报备。中注协表示了对上市公司年报审计中“炒鱿鱼,接下家”行为以及行业执业质量检查的重点关注。在此背景下,上市公司为避免亏损、或满足增发条件而具备盈余管理倾向时,发生的变更审计师行为尤为值得关注。故本文在外部监管加强的背景下,对审计师变更与上市公司盈余管理倾向的相关性进行了实证研究。1 国内外相关文献回顾有关审计师变更的最早研究是Chow 和Rice[1](1982),他们在研究中讨论了不同审计师的非标准意见倾向,发现客户

华东交通大学学报 2010年6期2010-12-21