浅谈内部审计中的沟通策略

摘 要：卡耐基曾说过：“一个人的成功，只有15%是由于他的专业技术，而85%则要靠人际关系沟通和他做人处世的能力。”在许多企业和单位中，内部审计常常是不受欢迎的，因为他们的工作职责是揭露被审计部门的不足之处，找问题、揭短处。通常被审计人员都是被迫接受，甚至对审计人员存在不同程度的偏见。那么作为内审人员在审计实务中如何与被审计单位和人员进行有效沟通？怎样充分地运用审计沟通技巧提高审计效率？为了改善审计和被审计的关系，提升审计效率，文章从不同的角度进行分析研究，探讨审计沟通技巧如何运用。

关键词：沟通技巧 内部审计 有效沟通

中图分类号：F239" 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2025）02-102-02

随着内部审计在公司的治理与管理中的重要性越来越凸显，审计工作的“政治性”“全面性”和“权威性”三性要求，对内审工作能力的锻造提出了更高要求。面对高质量发展的使命和要求，如何提升内生工作的质效已迫在眉睫。美国的霍尔博士认为，要提高沟通的有效性就要增加自我表露的程度、注重提高反馈程度。作为内部审计，应该如何运用沟通技巧提高内审人员的沟通能力呢？

一、审计项目的不同生命周期，审计沟通侧重点不同

《国家审计准则》中规定：“审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系：与被审计单位沟通并听取其意见.......”。在审计项目的生命周期中，不同阶段的审计沟通侧重点有所不同。在审前阶段，审计组需要了解被审计项目的情况，主要听取被审计对象介绍，针对审前调查获取的基本背景资料与被审计单位进行充分的沟通;在实施阶段，围绕审计实施方案获取相关的审计数据、账面信息;而在审计报告阶段，则需运用“读”和“写”的沟通技巧，写出客观事实的审计报告，并与被审计单位管理层及相关人员进行再次的沟通确认。

（一）“听”在审前阶段运用

当审计任务下达后，审计组首先要组织审计人员成立审计组，深入解读相关政策，了解政策制定的初衷、落实的难点。在审前调查时，要注重“听”取被审计对象介绍，并针对介绍内容与被审计单位进行充分的沟通。

作为内审部门首先要组织审计人员成立审计组，审计组应了解被审计项目的情况，如被审部门的职责范围、项目业务活动及其目标;专业的业务知识和集团政策、部门的法规等的执行情况;公司的内部控制等;要深入解读相关政策，了解政策制定的初衷、落实的难点，有利于审计人员更好地编制审计实施方案及应对措施，并充分利用审前调查，审计进点座谈会的机会，注重“听”取被审计对象介绍，并针对审前调查获取的基本背景资料与被审计单位进行充分的沟通。

如某银行信息科技管理的常规审计，调查了解时与财务管理人员座谈，了解该部门的整体运行状况。据该部门负责人介绍，近年来因银行系统的升级换代，导致这两年的大额支出较多，多用于固定资产设备的采买。审计人员通过该部门的预算申请和发票报销，注意到该部门近年用于设备的支出超过1000万。通过职业判断，审计人员对于设备的升级更换的必要性及真实性作为本次审计的重点，继而查明该部门设备更换中存在套取项目资金的嫌疑。

（二）“说”在审计实施阶段运用

在实施阶段，通过与被审计人员的谈话、走访等“说”的方式可以发现某些审计线索。例如在与财务负责人沟通时，要运用专业术语;而对于其他非财务人员，则需要充分运用日常语言。通过这种方式，可以获取被审计单位的基本情况，以及可能存在问题的线索。通过“说”可以发现某些审计线索。审计沟通的对象可能是单位管理人员、财务人员和后勤管理人员等等，“说”的对象不一，主要是利用每个人对审计的敏感度不同，作个“有心”的审计人员，在不经意间获取被审计对象的重要信息。例如“小金库专项”审计时，二级公司后勤管理人员带着审计人员中午去用餐，审计负责人就不经意地聊到单位院旁餐馆如何经营的，单位陪同人员说餐馆租用单位的房子，单位有时的招待也在这家餐馆，租金抵销单位的招待费。这正是小金库的一种变异形式，根本没有在账面体现。这种聊天正是抓住了目标单位每个人对于信息的敏感度不同而捕捉到的审计线索。

（三）“读”“写”在审计报告阶段运用

高品质的审计报告离不开有效的审计沟通，在提出审计报告后，审计人员应针对审计报告的内容与被审计单位管理层及相关人员进行沟通。此时，“读”和“写”的技巧尤为重要。“读”指的是理解被审计对象的反馈和意见，以作出相应的调整和改进;“写”则是指写出高质量的审计报告，确保报告内容的客观性和准确性。更离不开沟通技巧和方法，审计报告应该如何“写”，既能反映公司的问题又不得罪被审计部门，此阶段内部审计的“写”的原则就是沟通要点，注重准确性、事实清楚、证据充分、定性准确，没有虚假、模棱两可或主观臆断;同时“写”报告还要有精品意识，不能凑合，还要有建设性，要能提问题还要有解决问题的对策和方法。充分发挥审计人员的主观能动性，不能就事论事，既要从审计专业的角度写，还要从其他专业的角度去写;既要从本级下级的角度写，还要从上级的角度去写。只有写全面、写正确了，再通过一遍遍的“读”，在“读”的过程中不断修改打磨才能写出精品。

二、审计沟通的方法和技巧的研究分析

在审计过程中，常见的沟通问题就是，审计人员以为自己是领导委托、奉旨办事，有权利要求被审计单位配合审计，被审计的部门可能不理解审计，甚至有抵触心理，认为审计会给他们的日常工作带来枷锁，双方的工作上的配合就难上加难。另外，许多冲突也是由于审计过程中沟通不畅造成的，部分内部审计师没有掌握沟通技巧，总是怀疑一切的审计风格，好吹毛求疵，过分关注无关紧要的错误，总是以审判员的口气提出问题，认为自己的答案是唯一正确的等等。很多审计人员给人的印象是吹毛求疵，抓住小的错误上纲上线，甚至脱离实际情况妄下结论，审计沟通面对的不仅仅是各种资料文字，更是形形色色的人。“工欲善其事，必先利其器”，有效的沟通离不开沟通的“5W2H”法则，“5W2H”是一种有效的沟通技巧，它可以帮助你更清晰、更具体地表达你的想法和需求。因此审计沟通中发现问题更要实事求是，不可凭空猜想，更不能脱离实际，不能把没有根据的事情进行假定推断，多倾听对方的解释和客观情况的表述，把事实描述清楚、表述到位。内部审计不同于政府审计和社会审计，在审计过程中要具备更多的沟通的技巧，克服传统审计观念，服务项目更好地发展。

（一）提前做好审计沟通的计划，包括沟通的场地、沟通的时机、沟通的主题。

首先，要根据项目的需求制定详细的方案，依据沟通的“5W2H”法则，其中对地点、时间和内容在审计沟通中要重点关注。如在审计沟通地点“where”选择时要尽量选择审计的主场地，利于审计人员发挥主观能动性，同时审计沟通的地点还应根据审计沟通的对象和事项选择，可以选择在审计现场、被审计单位会议室等;不同的情况应选择不同场点，如了解总体情况最好的选择应在会议室;了解数据造假舞弊等相关情况时，应选择在私密性较好的房间;审计沟通时机“When”的选择要注意时机。当被审计人员有情绪状态不佳，正在准备开会或者有其他事项等影响沟通的因素，这时就不是沟通的最佳时机，审计人员应当重新确定一个时间点。选择沟通的内容“What”，对于审计需要沟通的内容，审计沟通计划的内容大致包括审计沟通的主题、人员、时间、地点等，必要时还需编制详细的谈话提纲，根据审计的目标内容准备好访谈提纲，研究确定好沟通对象、沟通方式方法，落实好参与沟通的人员、记录等事宜，访谈完还要请被访谈者签字确认。最好编制详细的审计沟通计划，注意审计沟通的主题要与审计事项相关，针对具体问题要防止对方随意应付，应落实到关键数字上，要根据沟通对象的整体特征及从事的工作，尽量地收集资料，去掉无关的信息，掌握沟通的主动权，确保审计沟通的目的性。

（二）营造沟通环境，化解被审计人员的防范心理

营造沟通环境，“良言一句三冬暖，恶语伤人三春寒”，良好的环境是实现沟通目标的重要因素。营造宽松的环境可以减轻审计沟通对象的思想压力和防备意识。首先是建立平等的对话机制，审计人员态度要平和，语气要诚恳，不能以执法者自居，不能高高在上，同在一家企业，作为内部审计，与被审计对象只是分工不同，平等对待被审计人员，被审计人员才会与你尽情沟通，否则会引发被审计人员的逆反心理，为审计沟通带来不必要的障碍;其次在实际审计业务中，可以从轻松的话题开始，慢慢引入正题。如审计沟通对象的生活、孩子学习等事项开始，使被审计人员放松警惕，再慢慢引导至真正的审计问题，导入实质性的询问。另外，审计沟通时可以适当加入已经发现的相关问题，通过审计沟通试探相关人员是否诚实，在特殊的时候也可以震慑审计沟通对象，促使如实提供审计信息。沟通既是谈判，也是交换彼此对同一事项的看法。要换位思考，充分考虑主客观情况、当时业务办理中的情景以及问题性质，既不能无原则让步，也要明白政策、法规是底线，不能随意突破。

沟通审计发现问题时既要实事求是又要注意语言表达艺术，不可凭空猜想，要善于运用非正式沟通的方式，以事实为基础，多倾听对方的解释和客观情况的表述，把事实描述清楚、表述到位。比如，与被审计人员沟通要和气，以礼相待、以理服人，不可盛气凌人。审计人员待人态度要真诚，充分尊重被审计人员，对于对方的发言给予鼓励和肯定，不随易打断对方说话，及时记录归纳对方的观点，从中捕捉有价值信息，扩大线索来源;同时还要善于运用赞美语言，适度的赞美对方，往往会获取意外的效果。

三、注重沟通原则，作出客观公正的判断

审计与被审计单位立场不同，对同一事项的理解不同存在矛盾实属正常现象，当审计人与被审计人员对同一事项持相反意见是，审计人员应摆事实讲道理，不要逞口舌之快，应从客观公正的原则上，收集充分的证据和法规说明问题的性质，同时沟通时要适当进行提问，进一步澄清自己的观点，陈述自己的意见，并引导对方认可自己的观点。若是问题涉及违规的性质，审计人员应指出问题的严重性以及可能引发的严重后果，以引起重视。对审计沟通时掌握的信息要组织核实，确实证明前期审计判断有误的，要采纳审计沟通的成果，调整审计的重点方向和审计的结论。面临数据多、流程复杂的情况时，应积极开展沟通访谈了解情况，掌握业务的来龙去脉、管理习性以及了解被审计部门对业务的掌握程度等。只有充分访谈，从业务管理、风险、内控、体制、机制、系统等维度掌握更多信息，才能捕获更多审计线索，帮助审计人员对相关业务查深、查细。

内部审计人员在审计过程中还要保持客观的立场。内部审计想在公司或者集团内部保持完全的独立性不太现实，内部审计也是服务公司的经营战略之一，是控制公司经营风险的手段，内审要与企业的其他职能部门共同协作，才能保障企业的运营战略安全实施;内审的企业内部定位决定了内审人员在内审沟通中，既要立场坚定又要客观独立，还要理解被审计人员及业务部门的难处，帮助他们纠正错误，合理规避风险，只有这样，才能做好风控第一线的工作。

结束语

通过文章分析可知，审计沟通作为贯穿审计工作全过程的一项工作，科学、有效的沟通有助于顺利完成工作。掌握审计的沟通策略，是内审人员的必备技能，良好的沟通能让审计项目的主体和客体获得尊重，同时谦和、专业的审计人员无疑会受到被审计对象的敬重，掌握一定沟通技巧能够促进审计项目保质提效。

参考文献：

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[6] 杨景晰.有效交流沟通 做实内部审计.[N].中华合作时报，2019（10）

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（作者简介：李倩，女，南京审计大学在读硕士研究生，高级工程师。）

（责编：若佳）