新时代成本预算管理在企业成本管控中的应用

［摘 要］新时代市场竞争愈加激烈，企业需要不断提高竞争力才能在市场环境中立于不败之地。成本预算管理是企业成本管理的重要内容，企业加强这一管理工作，能够明确成本管理目标，在合理控制成本的同时提高经济效益，有效增强自身的市场竞争力。企业通过开展科学的成本预算管理，可以合理规划未来的发展方向和战略目标，为可持续发展提供重要保障。基于此，文章主要解析了新时代企业成本管控中应用成本预算管理的意义，分析当前这一管理中存在的问题，并探索行之有效的应用措施，旨在提高企业成本管理水平，促进企业可持续发展。

［关键词］新时代；成本预算管理；企业；成本管控；应用

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.01.009

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2025）01-0037-04

0" " "引 言

成本预算管理是企业管理人员通过分析市场环境，结合已有的战略发展规划，借助成本分析制定总体成本预算并设置成本预算计划目标，利用成本预算系统的预算执行分析、监控、修正等，保证这一管理能够促进企业战略落实。成本预算管理不仅关注短期成本的控制，而且强调长期成本的规划管理。通常来说，这一管理程序比较复杂，需要编制的内容较多，在实际执行中存在较大难度。企业加强成本预算管理，可以精确预测和控制成本，实现资源的优化配置和有效利用，提高企业的成本管控水平。

1" " "新时代企业成本管控中应用成本预算管理的意义

1.1" "能够实现降本增效的目标

当今时代市场竞争比较激烈，企业要想提升经济效益，需要强化成本预算管理。企业通过这一管理可以全面规划和监控成本，科学合理地预测并控制成本，提高成本控制的精确性。这种精确性不仅体现在对原材料、人工、设备等直接成本的管控上，而且体现在对间接成本的合理分摊和监控上。通过成本预算管理，企业可以优化资源配置，确保资源的最大化利用，从而有效地降低生产成本[1]。此外，企业加强这一管理帮助识别和消除相关浪费环节，通过持续改进和创新不断提高生产效率，实现成本的降低和效益的提升。由此可见，新时代企业成本管控过程中，应用成本预算管理对于实现降本增效的目标具有重要意义。

1.2" "能够规避企业经营风险

一般情况下，传统成本管控过于关注短期成本的控制，而成本预算管理更加注重长期成本的规划管理。企业通过制订科学的成本预算计划，可以清晰地认识到未来一段时间内的成本需求和变化趋势，从而制定战略目标和规划发展方向。这种长期成本的规划管理有助于企业降低因成本失控而带来的经营风险。同时，企业通过这一管理能够及时发现和解决成本问题，通过预警机制和应对措施的制定，避免潜在的成本风险对企业经营造成不利影响。

1.3" "能够提高成本管控水平

企业通过成本预算管理可以明确各部门的成本责任，将成本目标分解到具体的部门和人员，实现成本责任的落实[2]。此外，企业借助成本预算管理能够加强成本监控和考核，通过对实际成本与预算成本的对比分析，及时发现并解决成本问题，提高成本管理的效率。这种全面的成本管理体系和明确的成本责任制度有助于提高企业的成本管控水平，进而提升企业的市场竞争力。

2" " "新时代背景下企业成本管控中应用成本预算管理中存在的问题

2.1" "部分管理人员对成本预算管理认知不足

新时代背景下，虽然成本预算管理的重要性日益凸显，但部分企业的管理人员仍然对其认知不足，存在一定的认知偏差。在实际管理中，一些管理人员将成本预算管理简单地理解为成本核算和控制，没有充分认识到成本预算管理在企业战略规划、资源配置和风险管理等方面的综合作用。这种认知的局限性导致他们在成本预算管理的实践中缺乏全局性和前瞻性的思考，未能正确对待预算管理工作，难以将成本预算管理与企业整体战略相结合，从而影响了最终的管理效果[3]。

2.2" "缺乏完善的成本预算管理制度

企业运营管理中，每一个节点都会产生成本，企业成本预算管理的内容比较多元。由于缺乏完善的制度体系和规范流程，成本预算的制定、执行、监控和考核等各个环节缺乏统一的标准。此外，在实际执行过程中，现有管理制度执行不力，部分企业在制度执行过程中存在一定的随意性和主观性，缺乏严格的监督考核机制，使得成本预算管理制度形同虚设。这些问题不仅影响了成本预算管理的效果，而且削弱了企业对成本预算管理的重视程度。

2.3" "成本预算编制方法缺乏创新

随着市场环境和企业经营环境的变化，传统成本预算编制方法已经难以适应新时代的发展需求。但是，一些企业在成本预算编制方法上仍然沿用传统的做法，这些传统的预算编制方法大多基于历史数据和经验进行预测，忽视了市场变化和内部环境变化对成本的影响[4]。因此，这些预算难以准确反映企业实际的成本情况，导致成本预算的准确性和实用性受到影响。

2.4" "成本预算考核制度亟待优化

成本预算考核制度是确保成本预算管理有效执行的关键，然而，部分企业的成本预算考核制度存在一定不足。首先，考核指标不合理，现有考核指标仅仅关注成本预算的执行率等单一指标，忽视了成本预算的实际效果。其次，考核过程不透明，缺乏公开、公正、公平的考核机制，使得考核结果难以被员工接受。最后，考核结果不公正，存在主观性和人为干扰的因素，导致考核结果失真。这些问题的存在，严重影响了成本预算管理效果，同时挫伤了员工的工作积极性。

3" " "新时代成本预算管理在企业成本管控中的应用措施

3.1" "深化对成本预算管理的认知，发挥这一管理的作用

首先，企业应当加大对成本预算管理的宣传教育力度。具体来说，企业可以定期组织培训和学习活动，使管理人员全面了解和掌握成本预算管理的核心概念、基本原理和使用方法。这些培训和学习活动涉及成本预算的编制、执行、监控和评估等各个环节，确保管理人员对成本预算管理有深入的认识。其次，企业应当将成本预算管理融入企业文化之中，使之成为企业价值观的重要组成部分。通过在企业内部营造重视成本预算管理的氛围，让员工意识到成本预算管理对于企业持续发展的重要性。同时，企业可以通过树立成本预算管理的先进典型，表彰在成本预算管理工作中表现突出的员工，激发员工参与成本预算管理的积极性和主动性。再次，在深化对成本预算管理的认知过程中，企业应当注重实践应用。在制定成本预算时，企业应当充分考虑企业的实际经营情况和市场环境的变化，结合企业的战略目标和经营计划，确保成本预算的准确性和实用性。另外，在执行成本预算时，企业应当加强对成本预算的监控和考核，通过定期或不定期的审计和检查，及时发现和解决成本预算执行中的问题，防止成本超支和浪费现象的发生。最后，企业应当建立成本预算管理的反馈机制。在实际管理中，企业需要收集和分析成本预算执行的数据和信息，评估成本预算的执行效果，并将评估结果及时反馈给相关部门，促使相关部门及时发现问题、总结经验教训、优化成本预算管理流程，不断提高成本预算管理的水平。

3.2" "建立完善的成本预算管理制度，保证成本核算的合理性

其一，企业应当明确成本预算管理的组织架构和职责分工，设立专门的成本预算管理部门，并明确其在整个企业管理体系中的地位和作用。这一部门或团队应当全面负责成本预算的制定、执行、监控和考核等工作，并与其他部门保持密切沟通协作。其二，企业应当制定详细的成本预算流程，及时收集和分析市场、竞争和行业信息，预测未来成本和收益，编制成本预算计划，并进行审查和批准。在这一过程中，企业应当充分考虑市场变化、企业战略和经营目标等因素，确保成本预算的合理性和可行性。其三，执行成本预算时，企业应当建立严格的监控机制，加强对成本预算的实时跟踪和监控，对成本预算执行情况的分析评估，同时强化对成本预算偏差的纠正和调整，确保成本预算的有效执行，避免成本超支等情况的出现。其四，企业应当建立完善的成本核算体系，明确成本核算的方法和标准，确保成本核算的准确性和可靠性。另外，企业需要加强成本核算的内部控制，防止成本核算错误等现象的发生。

3.3" "创新成本预算编制方法，引入弹性预算方法

企业应当积极创新成本预算编制方法，引入弹性预算等先进的预算编制方法，提高成本预算的科学性。弹性预算方法可以采用多种预测技术和模型，如回归分析、时间序列分析、情景分析等，预测未来成本和收益的变化趋势，并据此制订成本预算计划。在引入弹性预算方法时，企业应当注重以下几个方面的实践。首先，企业应当建立跨部门、跨职能的预算编制团队，由不同领域的专家共同参与预算编制工作，确保成本预算的全面性和准确性。其次，企业应当建立灵活的成本预算调整机制，根据市场变化和企业发展情况对成本预算进行适时调整，确保成本预算的实用性和有效性。通过引入弹性预算方法，企业可以更加准确地预测未来成本和收益的变化趋势，并据此制订更加合理的成本预算计划，不仅有助于提高成本预算的准确性，而且有助于企业更好地应对市场变化和企业发展带来的挑战。除了弹性预算方法外，企业还可以根据自身的实际情况引入其他先进的预算编制方法，如滚动预算、零基预算等。这些方法各具特色，企业可以根据不同需求进行选择和组合使用。通过不断创新成本预算编制方法，企业可以构建更加科学合理的成本预算管理体系，实现可持续发展的目标。

3.4" "优化成本预算考核制度，提高预算执行的严肃性

首先，企业应当明确成本预算考核的目标和原则。其中，考核目标应当与企业的整体战略和成本预算目标相一致，确保考核的针对性和有效性。考核原则应当遵循公平公正公开的原则，确保考核过程的透明度和公正性。其次，企业应当建立科学合理的考核指标体系。这些指标应当能够全面反映成本预算的执行情况和预算目标的达成程度，除了传统的成本预算执行率等指标外，企业可以考虑引入一些新的考核指标，如成本节约率、成本效益比等，全面地评估成本预算的执行效果。例如，企业进行成本预算管理执行分析中，首要任务是对预算的完成情况和预算定额指标进行细致的对比评估。这一过程不应局限于财务指标，需要综合考虑非财务指标，如产品质量合格率、客户满意度等，从而全面评估预算执行的效果。在具体分析时，相关管理人员应当从量和价两个维度进行深度剖析，其中量指的是实际发生的数量或规模，价是指单位成本或售价等。通过替代分析法，逐步替换不同的变量，从而找出影响预算执行的关键因素。此外，为了加强分析的准确性和可靠性，企业应当结合相关性分析进行实证检验。当发现预算执行存在显著差异时，企业需要深入探究其背后的原因。假如销售收入未能达到预算目标，企业应当进行同行业对比和历年数据分析，明确是价格因素还是销量问题导致的结果。在明确原因后，确定责任归属，具体到相关部门和岗位，确保责任到人，提高预算执行的严肃性。再次，在考核流程方面，企业应当确保流程的规范性和严谨性，包括明确考核的时间节点、考核的主体和客体、考核的方式和方法等，同时，企业需要建立考核结果的反馈机制，及时将考核结果反馈给员工，帮助他们了解自己的工作表现和改进方向。最后，为了加强成本预算执行的监督和考核力度，企业可以建立成本预算执行的定期报告制度，要求相关部门定期向成本预算管理部门报告成本预算的执行情况。另外，企业需要加强内部审计和财务审计的力度，对成本预算的执行情况进行定期或不定期的审计，并且建立奖惩机制，对在成本预算执行中表现突出的员工给予奖励，对违反成本预算规定的员工进行惩罚。

4" " "结束语

综上所述，新时代成本预算管理在企业成本管控中发挥着重要作用，不仅能够有效规避经营风险，提高成本管控水平，而且能够实现降本增效的目标。当前，在企业成本预算管理过程中，部分管理人员对成本预算管理认知不足，部分企业缺乏完善的成本预算管理制度，而且成本预算编制方法缺乏创新，成本预算考核制度亟待优化。针对这些实际问题，企业可以通过深化对成本预算管理的认知、建立完善的成本预算管理制度、创新成本预算编制方法以及优化成本预算考核制度等方式，不断加强对成本预算管理的重视程度和应用力度，持续创新成本预算管理的方法，确保成本预测工作与决策工作的高效化落实，有效降低企业的成本费用，从而更好地适应新时代市场环境的变化。

主要参考文献

［1］李沙沙. 制造企业面临的成本管控问题及对策研究［J］. 商讯，2023（23）：128-130.

［2］蒋依爽. 精益管理下卫生材料成本预算管控研究［J］. 卫生经济研究，2023，40（11）：69-72.

［3］余佳奕. 房地产项目成本预算及动态控制管理探究［J］. 居舍，2023（29）：146-149.

［4］曹华彬. 供电企业财务预算与成本的全面管控措施分析［J］. 广东经济，2023（12）：62-64.

［收稿日期］2024-06-15

［作者简介］邓丽萍（1989— ），女，土家族，湖北建始人，中级会计师，主要研究方向：成本、预算。