浅析中小微企业应收账款管理现状及对策

【摘" 要】伴随着我国经济的快速发展，市场竞争加剧，中小微企业为了提高市场份额，扩大销售，纷纷采用赊销方式销售商品，带来大量应收账款。合理的应收账款可以满足企业生产经营需要，有利于提高企业抵御财务风险的能力，但是过量的应收账款会给企业财务带来一定风险，如何做好应收账款管理工作，防范财务风险已成为中小微企业不可忽视的问题。论文通过对JS公司应收账款管理现状的分析，找出公司在应收账款管理中存在的问题，提出完善应收账款管理的对策，以促进公司健康发展。

【关键词】应收账款；中小微企业；管理现状；对策

【中图分类号】F276.3；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）09-0166-03

1 研究背景

伴随着我国经济的发展，中小微企业得到快速发展，逐渐成为社会经济的重要组成部分，在扩大就业、推动经济发展、维护市场稳定、确保商品畅通等方面起到非常重要的作用。中小微企业的发展得到了国家政策的扶持，党的二十大报告明确提出支持中小微企业发展，出台了一系列优惠政策，如降低税赋，减轻企业负担；实施普惠失业保险稳岗返还政策，促进企业稳岗保岗。由于市场竞争的加剧，尤其是疫情的影响，给中小微企业的经营带来了困难。中小微企业为了自身市场竞争力，抢占市场份额，留住客户，纷纷以赊销方式促进销售，于是产生了大量的应收账款。

应收账款主要是指企业因销售商品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。应收账款是企业流动资金的组成部分，合理的应收账款有利于企业增加销售、减少库存、提高经济效益。如何制定应收账款管理措施，预防不良债权已成为中小微企业管理的重要课题。基于此，本文以JS公司为研究对象，探索其应收账款管理现状，分析存在的问题，提出合理化的对策，对于控制财务风险具有重要的现实意义。

2 JS公司应收账款管理现状

2.1 JS公司概况

JS公司成立于2015年，公司经营范围为酒类、饮料产品批发零售，注册资金300万元，从业人员22人，属于典型的中小微企业。公司主要销售产品有：百威及哈尔滨啤酒、白酒、饮料等。产品销售对象主要是酒吧、KTV等娱乐场所，餐馆饮食业，城区、乡镇小超市及生鲜生活馆等。2023年公司实现销售收入1 709多万元。

2.2 JS应收账款管理现状

2.2.1 应收账款情况

近年来由于疫情的影响，公司赊销比率逐年上升，公司应收账款占流动资金的比率也随之增加，本文选择公司2020-2023年的财务报表数据进行分析，详见表1。

从表1可以看出，公司应收账款随着销售增加呈逐年增长态势，其中2020年应收账款增长率达45.87%，原因是疫情影响，很多客户暂时停业造成应收账款不能及时回笼，2021-2023年，应收账款增长率尚在可控范围内。从应收账款占流动资金比率看，呈逐年上升的趋势，应收账款周转缓慢，增加了风险管理成本。

2.2.2 应收账款管理现状

由于JS公司规模小、人员少、内部管理手段简单，公司没有设立应收账款管理部门，没有落实专人负责应收账款管理，也没有将应收账款款项回收纳入绩效考核。应收账款管理原则上是财务人员定期发送收款通知，由销售人员负责收款，但是销售人员变动频繁，对款项没有按期限收回，无后续跟进、监督，部门间应收账款职责不清晰，引起应收账款余额不断增加，影响公司资金使用效率。

2.2.3 应收账款账龄分析

随着JS公司应收账款规模增加，应收账款账龄也在延长。2020年前公司应收账款账龄一般在一年以内。2020年后应收账款账龄逐渐增长，截止到2023年应收账款账龄在一年以内的占65%，总计256万元；账龄在一年至二年的应收账款占20%，共计80万元；账龄超过二年的应收账款占15%，为65万元。对于账龄超过一年的这部分应收账款，公司应加以关注，以避免发生坏账损失影响公司资金需求和经营效益。

3 JS公司应收账款管理存在的问题

3.1 应收账款缺乏专人管理，未制定管理职责

JS企业为了提升市场份额，存在重销售轻收款管理的行为，对应收账款不能及时收回的风险认识不足，没有指定专人对应收账款进行管理，也没有制定应收账款管理职责。在实际操作中，签订合同通常由销售人员根据经验对即将合作的商家进行信用调查审核，签订赊销合同；后台按照赊销合同条款录入相关信息销售发货；财务人员则定期填制《应收账款销售明细表》通知销售人员收款，收到款后交财务人员进行销账。对没有收回的款项没有落实责任，由谁负责继续收款，出现责任不清、职能不明确的情况，影响应收账款资金回收。如果客户故意不付款，势必给企业带来坏账损失。

3.2 缺乏应收账款事前和事中控制

JS公司没有按照应收账款的管理要求，建立应收账款控制台账，对应收账款进行事前、事中记录。公司把应收账款管理重点主要放在“收款追账”的事后管理上了。应收账款的风险是伴随商品交易的全过程的，如果没有应收账款台账控制，就无法准确对整个交易过程中产生的风险进行控制。开展账龄分析，只关注“事后”，忽视交易之前和过程中的风险，使得销售、收款脱节，不能正确反映应收账款产生的真实情况，增加了应收账款管理成本，带来了一定的经济损失。

3.3 客户信用评价制度不健全，评价手段落后

JS公司受到人员设置的限制，为了销售和利润，抢占市场份额，只注重市场开发，缺乏信用风险防范意识。赊销合同签订之前，没有指定专人负责对客户的信用进行评估，由销售人员凭经验对客户信用进行评估，如熟人介绍、推荐，或只对客户经销的规模、以前的支付能力等进行简单评判，评价手段落后。由于市场竞争激烈，为保住销售，就盲目签订销售合同，把商品赊销给客户，事后也没有对客户经营和应收账款进行动态分析管理，造成大量资金被占用，资金周转缓慢，经营效益降低。

3.4 缺乏应收账款催收制度，考核机制不健全

JS公司销售人员考核的主要指标是销售，根据销售人员的销售量、销售目标、新发展客户量进行，没有将应收账款收款催收纳入考核，缺乏催收考核机制，无法激发业务人员的催收积极性。而销售人员催收方式简单：电话和上门核实收款，一旦客户说资金紧张缓段时间再付款或要求客户签订欠款欠条后就不再关注了，没有后续跟踪措施。因为没有处罚措施，存在销售人员收款态度松散情况，导致应收账款不能及时回收，产生成本损失。

3.5 缺乏应收账款风险防范意识

JS公司没有制定应收账款管理措施，缺乏应收账款风险防范意识，没有对应收账款的账龄进行监控。销售商品时由销售人员签订赊销合同，与客户商定付款方式为滚结、压单结算、月结。没有考虑客户如果不按时付款的风险防范的问题。由于送货人员与销售人员收款存在时间差，存在沟通不及时的问题，财务人员收款通知与销售人员收款也存在时间差，引起收款滞后，没有相应的跟踪方案和有效的催收措施，存在没有收到款也没有人负责，更没有处罚措施的情况，甚至有的应收账款账龄超过2年，对方已经关停经营仍未付款情况，直接带来财务风险。

4 加强JS公司应收账款管理的防范对策

4.1 制定应收账款管理职责，落实专人管理

JS公司为扭转应收账款收款不利的局面，从2023年开始，依据自身经营情况，制定了应收账款管理职责，落实专人管理应收账款，做到责任明确。一是制定应收账款管理职责。财务部门负责对欠款情况进行通报分析，对收到账款及时进行销账；销售部门负责催收款项，实行谁销售谁负责收款制度。财务人员与销售人员密切联系，分工合作，确保应收账款及时回收。二是指定财务主管专门负责应收账款管理，定期收集应收账款明细，进行梳理，下发催收通知。及时与销售人员沟通，敦促销售人员收款。三是财务主管定期向法人汇报应收账款款项回收情况，获得法人支持，监督应收账款管理职责的落实，对账龄较长的应收账款进行重点关注，进行跟踪催收，确保应收账款款项收回，强化应收账款管理。

4.2 加强应收账款全过程的管理

一是事前控制。严格合同管理，聘请法律顾问，规范销售合同条款，实现销售合同规范化。明确合同条款内容，不仅要求把销售的产品品种、价格、供货时间、方式等要素写入合同，还约定把款项支付方式、时间、违约责任写入合同，从合同源头上规范应收账款的管理。二是事中控制。把应收账款管理作为一项重要的内部控制制度，通过建立应收账款台账，详细登记应收账款情况，包括客户信息、应收账款欠款时间、还款期限、账龄、金额等，计算应收账款周转率，为后期催收做好准备工作。三是事后控制。应收账款发生后，如何将款项及时收回成为公司的主要任务。财务人员做好应收账款数据核对工作，向销售人员发送催收信息，督促销售人员及时与客户对账收款，取得相关证明或函证，明确客户付款时间、付款方式，加速款项回笼。同时妥善保管证明或函证，登记相关情况。销售人员落实收款，对欠款金额较大且存在长时间挂账的客户进行重点关注，一旦发现有影响款项回收的突发情况，立即向销售经理汇报，以便及时采取应对措施，确保应收账款款项回收。

4.3 建立信用管理制度，改变信用评价手段

应收账款管理的关键是建立规范的信用管理制度，为此JS公司依据自身的条件，在销售部门内成立了由负责人牵头的客户信用管理评估小组，健全公司信用管理制度，改变了信用评价手段，实行客户信用登记制，借以保证公司资金安全。通过对客户信用状况、经营情况、企业性质、规模、企业及法人征信、财务状况、历史履约和涉诉情况等方面进行充分调查，遵循真实、公正的原则，确保客户信息正确、完整，出具信用调查报告，建立客户管理体系。并以此为据建立客户分级管理，针对不同的客户制定不同的赊销方案，签订适当的赊销合同。对于信用评价相对较低的客户，则降低赊销额度，增加付款条件或提供付款担保；对于信用良好的客户提供更为优质的服务，适当增加赊销额度，放宽付款条件，与客户建立长久的合作关系，从而确保公司业务经营，控制财务风险。

4.4 建立合理的催收机制

JS公司为了扭转资金紧张、经营困难的局面，从应收账款入手，实行应收账款分类管理，建立合理的催收机制。一是公司定期召开应收账款专题催收会议，要求财务人员填制应收账款客户欠款明细表，将客户欠款时间、欠款金额罗列出来。发给管理层和销售人员，实现催收进度信息共享，使管理层和销售部门能够全面、准确、及时地掌握应收账款情况。二是要求各销售人员对各自管理的客户欠款情况、欠款原因进行分析，改变收款思路，对收款过程中的新情况、新问题进行总结，提出加快应收账款回收的新方法，明确责任，确定催收目标，并将应收账款收款纳入销售人员的业绩考核。三是成立应收账款催收小组，采取抱团催收方式收款，群策群力，充分发挥催收团队的力量。各催收人员对自己的管辖客户欠款情况进行汇报，发挥团队关系网朋友网的作用，签订收款时间表，落实收款责任。四是对于欠款客户资金确有困难，且尚在经营中的客户，公司与客户协商一致，同意签订延时付款协议，适当延长应收账款回收时间。同时对欠款采取债务保全措施，对逾期两年以上不能收回的款项，收集资料、证据，谨慎借助外力收款，减少公司损失，确保资金回笼。五是对于已采用延时支付政策还是不能按时付款的客户，一面继续催收，一面不再赊销商品，改为现货交易，一手交钱一手交货，不得发生新的拖欠款情况。

4.5 提高应收账款风险防范意识

为了保证应收账款的款项回收，减少应收账款风险损失，JS公司改变了原来一门心思抓销售，盲目扩大赊销范围的经营理念，提高应收账款的风险防范意识。制定相关措施，防范应收账款风险。一是落实专人对每天的送货单进行核对，对未收回款的客户送货单分类登记，确保3个工作日将没有收款的数据通知到各销售经理，使销售经理能够及时了解自己管理的客户欠款情况，跟踪跟进，为下一步收款做好准备；二是开展应收账款账龄分析，根据合同将应收账款账龄进行统计分类：0～30天、31～90天、91～180天、181天以上等不同区间，分析应收账款的金额及占比，分析可能带来的风险损失，制定相应措施，控制风险发生；三是引进应收账款智能化管理，在财务核算中，引入舟谱会计信息软件，使公司应收账款的具体情况全部都能在系统中动态体现出来，管理人员可以随时查询到客户应收账款欠款情况，及时提醒销售人员收款；四是积极收集相关资料和证据，按照谨慎和风险可控的原则，对应收账款金额较大且欠款时间超过2年的客户采取法律途径收款，在法院的协调支持下，成功收回多笔应收账款，金额达45万余元，挽救了公司可能的财务损失。

5 结语

应收账款是公司流动资金的重要组成部分，应收账款资金能否及时收回，对公司持续经营影响巨大。如何管理应收账款是一门科学，应收账款占比持续增高，大量的款项不能及时回收，将直接影响公司的经营，引起资金周转困难，从而阻碍公司的发展。因此，公司必须加强对应收账款管理，强化催收机制，重视应收账款风险防范，建立合理有效的应收账款管理机制，结合公司自身实际情况，完善信用制度，确保应收账款按期限收回，减少应收账款资金占用，实现公司经营收益与应收账款信用政策的平衡，保证公司正常经营资金需求，降低财务风险，从而确保公司健康可持续发展。