贺敏
摘要:目前,我国多数企业为了提高产品销售量,均采用赊销方式进行销售,由于盲目追求销量提高,却忽视了赊销客户在资信方面存在的问题,最终导致企业应收账款占用大量企业资金及面临无法收回货款的财务风险,严重影响企业正常生产经营活动。本文通过对企业应收账款管理中存在的问题进行分析的基础上,提出防范企业财务风险及提高应收账款管理水平的措施。
关键词:应收账款;问题;措施
中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)019-000-02
一、企业应收账款管理的重要意义
应收账款是每个企业进行生产经营活动,商品与劳务赊销的产物,是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金,属于商业信用的一种形式。企业为了扩大产品销路,提高产品销售收入,或多或少,都有一定的商品赊销,商品的赊销也就形成了应收账款,增加了企业经营的风险。因此,企业必须采取切实可行的措施,制定合理有效的管理方法,做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作,以保证应收账款的合理占用水平和收款安全,尽可能减少坏账损失,降低企业经营风险。
企业应收账款可能会导致部分资金不能及时收回,这样无形之中阻碍了企业的资金周转,对企业的可持续发展产生不利的影响。部分企业缺乏应收账款管理的意识,或是对企业应收账款管理的不到位,这样必然会出现应收账款回收困难的问题。因此,为了保证企业能够持续经营,资金周转顺畅无阻,我们有必要加强对应收账款管理中存在问题的了解,对出现在的问题采取必要的手段及措施予以解决,为企业健康良性发展奠定坚实的基础。
二、企业应收账款过高给企业带来的困境
(一)应收账款大量占用企业资金
企业通过赊销不断扩大销售, 而赊销的背后就是不断上升的应收账款,由于应收账款不能及时变现,使企业的现金流入量明显不足, 企业会因流动资金短缺而发生支付困难,导致企业效益下降,影响企业的资金周转,增加了企业的经营风险。
(二)虚增企业当期利润,影响企业的盈利状况
企业发生的赊销收入计入当期收入, 增加了企业账面利润,但是一般企业为了避免纳税调整和利润考虑,大都采取按应收账款余额百分比法计提坏账准备,而实际经营活动中,账龄越长成为坏账的风险越大,而采取按余额百分比法提取坏账准备很可能会少估计损失,从而虚增当期利润,使得当期的高利润掩盖了未来的高风险。
(三)增加应收账款的管理费用
应收账款金额与笔数的增加使坏账产生的风险增大,对其催讨的费用也会增加,加重了企业的负担。
(四)拉长企业的营业周期
赊销虽然能缩短存货周转的天数,但同时也拉长了应收账款的周转天数,不合理的应收账款会大大增加收回的难度,使整个营业周期拉长,大量流动资金沉淀在非生产环节,严重影响企业的资金使用效率和循环速度,限制了企业进一步投资扩大再生产的能力, 增加了企业的机会成本,可能会错失投资机会和增加举债费用。
三、企业应收账款管理中存在的问题
(一)未对财务风险进行充分评估
目前,多数企业为了占领市场、提高产品销售量,采取赊销方式进行销售产品,然而,赊销行为在给企业带来提高产品销量的同时,也增加了企业坏账成本、催款成本,由于企业未对潜在赊销客户资信情况进行充分调研、评估,盲目地追求销量进行赊销,使企业应收账款余额大大增加,为日后催收货款带来不便。
(二)未对赊销业务进行考核
目前,多数企业只对销售部门员工销售任务完成情况进行考核,将完成销量与工资、晋升挂钩,导致销售部门及员工盲目地采取赊销方式达到追求销售量提高的目的,从而使企业面临大量应收账款坏账的风险,增加了企业应收账款占用资金机会成本及坏账成本。
(三)财务、销售部门之间信息不对称
目前,企业销售部门在对于是否给予客户赊销审批中,完全由销售人员主观经验进行判断,财务部门只对形成的应收账款进行记账、对账,也无权了解销售部门掌握的客户资信资料,由于信息在销售与财务部门之间无法实现 共享,导致财务部门在对应收账款计提坏账准备金、评估无法收回货款风险时出现判断错误,使企业面临货款无法收回及无法准确计量货款潜在损失的风险。
(四)应收账款管理不健全
企业应收账款日常管理内容应包括对客户资信进行评级、建档、定期对账、货款及时催收等工作。目前,由于企业对应收账款管理工作重视不够,个别企业未对客户资信情况建立档案,对于客户目前财务状况也漠不关心,同时,销售人员进行催收走过场,加之,销售人员岗位转换及未制定催收负责制度,极易导致企业货款无法收回或销售人员恶意侵吞货款行为的发生。
四、加强应收账款管理的措施
(一)提高企业财务风险意识
企业领导、财务工作者及销售人员应重视应收账款财务风险,在批准是否赊销过程中,应充分考虑销售增长与应收账款机会成本、坏账成本之间关系,企业应制定应收账款规范标准,以便销售人员在批准 是否赊销行为中避免主观追求扩大销售量而给企业带来经济损失。
(二)强化赊销业务考核
企业应建立赊销货款追责制度,将每笔应收账款落实到销售人员个人,对于账龄长、金额大的应收账款直接与销售人员晋升、年终绩效发放挂钩,并且对于最终发生坏账损失的销售人员给予开除、扣罚奖金等惩罚措施,对于恶意侵占应收账款的销售人员移交公安机关,追究其刑事责任,以提高销售人员风险防范意识,提高对应收账款管理的意识。同时,对于信用审批部门在审批过程中玩忽职守行为,给予严厉的惩罚,以严格赊销信用审批工作,降低企业应收账款坏账风险。
(三)实现销售、财务部门信息共享
企业应建立独立于财务、销售部门之外的信用审批部门,由该部门专门负责对销售人员提出的赊销申请进行审批,建议销售部门在提出赊销申请的同时,将客户资信证明材料(例如,资产负责表、损益表、现金流量表等材料)一并提交信用审批部门,信用审批部门根据自行掌握的不同客户资信信息,在审批权限内对于是否给予赊销进行审批,以避免销售人员为追求销售业绩,忽视应收账款财务风险。
(四)为赊销客户进行信用评级及建立档案
企业应指派专人对所有赊销客户建立档案,档案内容应包括赊销客户信用条件、产品类型、赊销金额及还款期限等信息,并根据赊销客户实际情况对档案信息进行实时更新,以保证企业充分掌握各个赊销客户信息,避免企业对于信息条件较差客户进行赊销。同时,企业应根据赊销用户信息状况进行评级,以方便日后销售部门对于赊销用户进行判断。
(五)建立与赊销客户定期核对账目制度
企业财务部门应根据应收账款账龄分析表,对所有应收账款客户进行对账,以保证账目与实际相符。在对账过程中出现的不予确认的客户,企业通过查找相关出库单、发票、销售合同等资料,作为索取货款的有效依据。同时,通过定期对账,不但及时发现应收账款与客户实际欠款金额,而且还应关注是否存在因销售人员个人原因侵吞货款的行为,以便及时发现并通过法律途径解决,防止企业蒙受经济损失。
(六)增强企业法律意识,提高赊销客户清偿比例
一是企业应定期组织销售、财务工作人员对长期未清偿、金额较大的赊销客户进行催收货款,对于经屡次通过电话、上门方式进行催收无果的单位,可通过采取法律诉讼等方式进行催收。二是企业应增强法律保护意识,充分利用法律武器保护自身合法权益不受侵害,例如,按照《民事诉讼法》规定在欠款发生2年内向客户进行催收,同时,将电话录音、信件邮戳日期等证据妥善保存,避免因诉讼时限过期给企业带来经济损失。
五、结语
我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”,这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策,以加快企业的资金流动,提高企业的经济效益,增强企业的竞争实力。
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