餐饮企业现金流量管理问题及对策

［摘 要］伴随我国经济的快速发展，企业的市场竞争压力在不断增加，促使企业加强内部各项管理，优化资源配置，提升企业竞争力。在此情况下，对财务状况进行全面监控和优化，将对企业的持续发展起到至关重要的作用。当前，我国部分餐饮企业在对企业的现金流量进行管理时，仍面临很多困难。餐饮业对国家经济发展与民众生活水平提升有着重大意义，因此，餐饮企业要加强现金流量管理，克服管理难题，解决管理问题，提高发展能力，以促进国家经济健康发展。基于此，文章主要围绕QJD股份有限公司现金流量管理问题进行分析，并基于问题提出现金流量管理对策，以期促进该企业提高现金流量管理水平。

［关键词］餐饮企业；现金流量；现金流量管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.008

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

现金流量管理是现代企业进行公司治理的重要方式，对企业的发展有着重要作用。企业通过有效的现金流量管理，可以对现金流量进行有针对性的识别、评估、把握，从而优化资金配置，有效利用资源。这有助于企业实现财务目标，保障企业更好更快地发展。对于企业来说，理解并做好现金流量管理是至关重要的。

1" " "现金流量管理内涵和重要性

1.1" "现金流量管理内涵

现金流量管理是指将现金流量作为管理的重心，兼顾收益，对企业当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告，以及分析与评价。企业在现金流量管理中通过合理的财务预算、资金调度和监控等方式，保证自身的经营活动有足够的现金流，以满足企业运转和发展的需求。现金流量管理对企业来说意义非常重大，它可以帮助企业规避财务风险、提高经营效率，同时也可以为企业的长期发展提供有力支持［1］。

1.2" "现金流量管理的重要性

1.2.1" "增强企业的偿债能力，提高企业的信用水平

企业做好现金流量管理可以优化现金流量结构，通过实现现金流入的最大化，保证企业拥有足够的现金流量。企业拥有充足的现金，有助于及时偿还债务，降低企业的运营风险。同时，按期偿还债务会提高企业的信誉水平，使其与往来企业合作的机会大大增加［2］。

1.2.2" "保障企业的现金流稳定，帮助企业控制风险

有稳定现金流量的企业一般不会大规模筹资，因为筹资必然要涉及费用的支出，财务费用过高会增加企业的经营负担，合理的现金流量管理可以保证企业的现金流稳定，从而稳定企业的财务状况［3］。开展现金流量管理可以有目的性地筛选出具有盈利性和流动性的资金，在增加企业收益的同时控制企业的风险。

1.2.3" "为企业未来发展提供预测，为生产经营提供参考

现金流量管理人员能够根据企业以往资金运行情况来计划下一阶段企业采购的数量、生产的规模、筹资的规模和投资的额度等一系列内容，为企业生产经营活动的开展提供参考，并在企业的财务报表中予以检验，从而分析企业开展现金流量管理后的经营成果和财务状况。

1.2.4" "有助于更好地制定决策，规避财务风险

企业管理者通过现金流量管理，可以掌握企业目前的经营状况，评估企业是否存在重大的财务风险［4］。另外，现金流量管理可以帮助管理人员在制定各项决策时更加充分地了解企业的筹资和投资情况，作出科学的决策，从而提高企业的资金使用率，最大限度规避财务风险［5］。

2" " "QJD股份有限公司现金流量特点及现状

2.1" "QJD股份有限公司现金流量的特点

2.1.1" "现金需求大且具有周期性

QJD股份有限公司作为餐饮企业，在日常运营中有原材料成本、物业租金、员工成本、水电开支四大类成本，这些开支几乎都是需要用现金定期支付的。一旦资金链断裂，公司的日常运营就会受到影响。此外，餐饮行业的周期性比较明显，通常会受到经济周期的影响。例如，2020年1月下旬以来，受大经济形势的影响，QJD股份有限公司的餐饮及商品销售业务收入下滑。因此，与其他某些制造企业相比，QJD股份有限公司对现金的需求更大，且更具有周期性。

2.1.2" "现金流比利润更重要

由于行业的特殊性，餐饮企业首先要保证的是现金流的健康性和可持续性，其次才考虑盈利的问题［6］。对于QJD股份有限公司来说，其每天都需要可随时支付的现金、银行存款及现金等价物。企业经营者需要时刻关注现金的动向，牢牢把握这条至关重要的“生命线”。利润本身非常重要，但是如果获取高利润的代价是大量的应收账款，那么对QJD股份有限公司来说是一个危机信号，代表着公司的抗风险能力很弱，可能会引发公司资金链断裂，使其面临破产倒闭的风险。

2.2" "QJD股份有限公司现金流量现状

笔者根据QJD股份有限公司2018—2022年的财务报告整理得出其现金流量结构表，如表1所示。

根据表1的数据，QJD股份有限公司经营状况良好。2019年，其债务状况有了显著好转，这得益于其积极的财务管理策略，以及对集团财务公司的持续投入。2020—2022年，由于社会大环境的影响，其运营活动的现金流量总额呈下降趋势，但其他投资活动的现金流量总额呈上升态势，这可归因于QJD股份有限公司前期投资的项目已获得良好的成效，使得企业的经营状况有所改善，减轻了归还银行贷款或借款的负担，大幅度提高了经营效率。

由表2可知，2018—2019年，QJD股份有限公司的经营现金流入较多；2020—2022年，受社会大环境的影响，其商品销售、提供劳务收到的现金大幅减少，经营现金流量净额均为负数，企业经营状况不容乐观。同时，2018—2022年QJD股份有限公司的流动负债在不断增多，给企业的发展带来了一定的压力。此外，由表2的经营净现金比率可知，QJD股份有限公司经营净现金比率不太稳定，说明QJD股份有限公司资产流动性较差，企业偿还短期债务、长期债务的能力比较弱，存在一定的财务风险。

由表3可知，2020—2022年QJD股份有限公司现金周期为负值，说明公司在运营资本管理中应付账款的周转天数变长，占用供应商资金的能力越来越强。2020—2021年，公司财务状况得到改善，可以更好地控制应收账款和存货的使用，因此，公司的存货周转天数和应收账款周转天数变短。此外，2018—2022年公司通过与客户加强合作，使应付账款周转天数变长，改善了财务状况。

3" " "QJD股份有限公司现金流量管理问题

3.1" "经营活动现金流量不稳定，影响财务状况

虽然QJD股份有限公司整体经营活动状况良好，但从近5年的财务报告可以看出，QJD股份有限公司存在经营活动现金流量不稳定的问题，获取现金净流量的能力较弱，QJD股份有限公司可能面临日常经营的资金需求无法及时得到满足等问题，盈利质量和财务状况可能受到影响。对此，QJD股份有限公司需要注重现金流量的产出效果，减少影响企业利润的风险因素。

3.2" "筹资方式单一，现金流量结构失衡

从筹资方面来看，QJD股份有限公司筹资方式比较单一，现金流量结构不平衡。2018—2022年，QJD股份有限公司融资活动现金流量净额和经营现金流量出现负值，企业投资和融资方面的现金流量不稳定。因此，在筹资方式和手段上，企业需要注重多元化管理。

3.3" "现金流量管理的内部控制机制不够完善

通过分析QJD股份有限公司的经营净现金比率可以发现，公司的经营净现金比率并不稳定，这也侧面反映出QJD股份有限公司资产流动性较差，财务风险较高。这主要是因为公司缺乏有效的内部控制机制来规范和约束现金流量管理，导致现金流量管理流程不清晰，管理人员随意性很大［7］。

4" " "QJD股份有限公司现金流量管理对策

4.1" "调整现金流量结构

一是增加经营性现金。采用外包方式销售产品，这样不仅能够增加现金流，与供应商建立良好的合作关系，还能够进行延期支付。二是收回投资性现金流。收回一些非货币资产，增加企业现金流，合理减少未来投资来保障企业资金结构平衡。三是采取多种方式进行融资，如股权抵押融资和定向增发，以弥补企业的资金短缺不足。

4.2" "增加经营活动现金流量净额，实现经营活动现金流量平衡

QJD股份有限公司需要抓住电商和新零售发展的大好机会，通过品牌联名、社交平台宣传等方式进行营销，保持原有消费者的消费黏性和忠诚度，同时吸引潜在的新消费者，给公司带来更多客源，从而增加营业收入和经营活动现金流量净额，实现经营活动现金流量平衡。另外，应审查并优化企业的费用结构，减少不必要的开支，增加利润和现金流。

4.3" "建立健全现金流内部控制体系

QJD股份有限公司需要建立完善的现金流内部控制机制，要求内部相关工作人员积极学习相关知识，在现金流入、流出的具体情况下保证时间、性质、对象、金额等方面的准确性，提高资金的使用效率。公司还要建立一套与绩效考核挂钩的现金流预算方案，将责任落实到具体的岗位，提高现金流量内部运行效率。

5" " "结束语

本文通过对QJD股份有限公司现金流量管理进行分析，发现其中存在经营活动现金流量不稳定、筹资方式单一、现金流量管理意识不足等问题。针对以上问题，本文提出增加经营活动现金流量增量、调整现金流量结构、建立健全现金流内部控制体系等措施，以期为QJD股份有限公司提高现金流量管理水平提供助力。

主要参考文献

［1］韩金洋.现金流量管理在企业财务管理中的应用及强化策略探讨［J］.企业改革与管理，2021（24）：194-195.

［2］孟凡亚.基于现金流量的企业财务预警研究［J］.中国注册会计师，2021（10）：70-73.

［3］冯静.企业现金流风险及管理优化研究［J］.现代营销（经营版），2022（3）：1-3.

［4］李佳凝.企业现金流管理存在的问题与对策分析［J］.中国集体经济，2022（17）：151-153.

［5］刘懿.中小型房地产企业现金流管理问题及对策探讨［J］.商讯，2020（27）：103-104.

［6］孙建瓴.集团企业现金流管理问题研究：以DH公司为例［J］.纳税，2021（18）：163-164.

［7］高莹.对国有企业现金流管理的思考［J］.质量与市场，2022（14）：118-120.