中学财务内控管理的问题及对策

［摘 要］教育是民生之基，高质量的义务教育成为全社会关注的焦点。随着社会的快速发展，人们不再局限于传统教育理念，对“上好学”的需求更加强烈。中学教育作为基础教育的重要阶段，起着承前启后的作用。因此，中学需要不断优化教育资源配置，以确保每位学生都能获得优质的教育。而财务内控管理作为中学管理工作的重要内容，是新时代优化基础教育管理、推动基础教育高质量发展和教育改革创新的重要保障。基于此，文章以中学财务内控管理为研究对象，阐述中学加强财务内控管理的重要意义，重点分析中学财务内控管理中存在的问题，并针对性地提出管理对策，以供参考。

［关键词］财务管控；中学；内控管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.18.010

［中图分类号］G475 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）18-00-03

0 引 言

随着我国教育质量不断提升，中学办学水平大幅提高，有效提升了国民整体素质，有力支撑了人才强国战略。在当前社会快速变革的背景下，中学教育需要不断创新，以适应时代发展的需求。为更好地应对外部挑战，中学需要不断优化财务内控管理，重点关注财务管理相关工作，从资产、资金、预算、成本等方面入手，构建科学的财务内控管理体系。

1 中学加强财务内控管理的重要意义

随着我国经济的快速发展，国家对教育工作越来越重视，投入的资金也逐年增加，特别是对义务教育阶段的重视度更高，从而使整体教育质量不断提高。在新形势下，我国中学财务内部控制也面临着新的挑战和机遇。一方面，国家重视，为学校发展提供了政策支持和资金支持；另一方面，国家对教育工作的监管越来越严，急需学校加强财务内控管理。做好财务内控管理，对中学具有非常重要的意义。①中学加强财务内控管理能提升资金管理效益。中学作为国家教育主体，其经费来源大多是上级拨款，学校通过加强财务内控管理能更好地做好资金控制，提升资金管理效益，保证教育经费的安全性和使用效率。②中学加强财务内控管理能降低管理风险。中学通过加强财务内控管理能建立清晰的管理流程，确保各项管理活动合规，从而降低管理风险。③中学加强财务内控管理能实现财务精细化管理。财务内控管理工作涉及非常多的环节，从财务管理中的预算管理、资金管理、资产管理等到学校层面的教学管理、科研管理、食堂管理等。中学通过加强财务内控管理能实现各环节有效融合，建立一个高效的整体，打通各管理流程，从而推进财务精细化管理。

2 中学财务内控管理存在的问题

2.1 管理层对财务内控管理不重视，内控管理体系不健全

从当前中学财务内控管理的情况来看，大部分中学对财务内控管理工作不够重视，认为学校管理的重心应该围绕教学质量提升、向上争取资金等方面。管理层对财务内控管理不够重视具体表现在以下几个方面：一是学校财务内控管理制度不完善，没有适合学校自身情况的工作流程，导致学校各项工作开展不畅，缺乏管控，如很多中学在财务内控管理制度建设上只是为了完成上级布置的任务，并没有结合学校实际情况制定符合内部发展要求的财务内控管理制度；二是管理者对财务内控管理工作不够了解，将注意力主要集中在教学方面，导致财务工作不够规范，相关人员没有明确自身的基本职责，在遇到问题时无法及时找到责任人［1］；三是部分中学认为学校是公益性事业单位，没有追求经济效益的目标要求，只要遵纪守法，按部就班做好自己的事情就好，学校的财务内控管理不必像企业那么严格，这就导致思想重视度不够，组织架构不健全，缺少健全的财务内控管理体系。

2.2 内控信息化水平较低，内控管理模式落后

中学发展速度非常快，办学规模不断扩大，原有的财务内控管理模式已不再适应学校的发展要求，尤其是在当前信息化时代背景下，财务内控管理工作面临新的挑战。当前，部分中学财务内控管理信息化水平较低，内控管理模式较为落后。一是中学财务内控管理信息化建设缺乏统一规划，导致建设模块分散，不成体系。中学财务内控管理信息化建设缺乏系统的规划，往往是各职能部门需要新增信息管理系统时，会在系统建设过程中考虑内部控制措施，导致财务内部控制体系涉及的具体业务模块极其分散，且建设进度、建设思路差距巨大，功能模块之间既有重叠区域，也有空白区域。二是财务内控管理信息化建设持续性不够。很多中学在前期花费了较多时间和精力进行信息化建设调研和分析，但在后期建设过程中，难以跟上外部环境变化进行信息化建设方案的调整，导致信息化建设执行力度较小，财务内控管理信息化水平较低［2］。

2.3 财务内控监督管理不到位，缺乏全过程管理

财务内控监督管理是内控管理工作高效执行的保障。从当前中学财务内控监督管理工作的开展情况来看，中学普遍存在财务内控监督管理不到位、缺乏全过程管理的问题，主要原因如下：一是中学尚未建立专门的内部监督部门，内部监督机制不健全，未能定期根据学校的实际情况与内控需要编制相应的监督管理计划和执行报告，影响了学校财务内控管理工作的优化；二是内控监督难以融入日常工作中，很多内控监督流程难以落实，通常是学校制定了较为完善的内控监督流程，但在后期执行中会因各类影响因素，导致财务内控监督管理不到位，如中学在课桌椅、教学设备等物资采购中，直接由校领导决定具体供应商，而在审核采购物资时，内控监督人员大多只是简单地对物资数量进行清点并对其中部分物品质量进行抽查，难以发现问题。

2.4 信息沟通交流不顺畅，未建立风险防范机制

高效的财务内控管理需要学校各部门相互沟通，建立畅通的交流机制。在财务内控管理过程中，中学财务人员和其他部门人员沟通不顺畅，主要原因是财务人员不了解学校的整体业务，只局限于自身的工作范畴，难以从学校整体发展角度考虑问题，制定的财务管理制度和流程给相关工作的开展带来了限制，给内控管理体系建设带来不利影响。同时，我国大部分中学风险管控机制不够完善，对财务内控管理中的风险认识不足，难以及时发现管理中的风险。财务内控管理中的主要风险包括很多方面，如资金管理风险、资产管理风险等。由于学生生源不稳定或是数量减少，校舍、设备、器材等学校物资的使用频率不高，资产折旧费用高，学校又不得不增加维护的成本，出现资金短缺风险；固定资产在购置、使用、维护、流动、使用等方面缺乏完善的操作标准，导致资产管理不到位，资产效益不高，资产管理风险增大。

2.5 缺乏专业性培训，内控考核激励不完善

中学财务内控管理涉及科研经费申请、上级拨款等多项内容，对财务人员的要求较高，需要财务人员持续学习。但从当前中学对财务人员管理情况来看，学校未建立专业和系统的财务管理内训体系，并没有定期对财务人员组织专业内控培训，导致财会人员责任意识不强，难以跟上新政策的要求来优化财务内控管理工作。同时，很多中学未建立完善的内控考核激励机制。中学通常在年初制定较为完善的内控考核目标，并将目标细化分解到对应的部门和责任人，但是对目标完成情况没有进行考核评价，或者未将绩效考核结果与职工薪资、晋升相挂钩，导致财务内控管理工作效率较低，职工对内控工作不重视。

3 中学加强财务内控管理的对策

3.1 加强对财务内控管理的重视，健全内控管理体系

中学管理层要结合学校实际情况制定符合学校实际的权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的财务内控管理体系。一方面，中学在财务内控管理过程中可以实行校长负责制。校长是学校财务行为的责任主体，所以中学校长作为学校财务管理的第一责任人，要高度重视财务内控管理工作，在机构设置、人员配备、职称评定、绩效考核等方面给予支持，带头执行财务内控管理制度，增强风险防范意识，确保学校资金规范运行。另一方面，中学管理层要转变财务内控思维，对学校各类教育资源的规范管理、合理配置和有效使用等工作进行关注，针对这些重点工作中存在的财务内控问题及时进行解决，优化管理流程，以提升财务内控管理水平［3］。

3.2 提升内控信息化水平，优化内控管理模式

鉴于中学在财务内控管理信息化建设过程中存在不少问题，中学管理层需要做好内控信息化建设规划，不断优化内控管理模式。一是成立中学内部控制信息化建设领导小组，实现财务内控管理信息化建设工作长期持续改进。内控建设领导小组负责管理学校财务内控管理信息化建设工作，总体把控财务内控管理信息化建设的总体规划、实施方案、执行进度等，并为具体工作提供内部资源支持。二是学校管理层要认识到财务内控管理信息化建设是学校数字赋能工作中的重要一环，对现有的管理流程进行整合，全面梳理财务内控管理信息化管理需求，改变以往纸质流转、人工审核、线下操作的管理模式，进一步规范业务流程，分解管理责任，控制内控风险。例如，开通财务报销的线上流程，大幅提升学校报销效率，及时反馈报销问题，并根据各类报销情况做好数据统计，以此全面提升学校的财务内控管理水平。

3.3 加强内控监督管理，建立全过程内控管理体系

为了进一步提高中学内部管理水平，规范财务内控管理流程，加强风险防控机制建设，中学需要加强内控监督管理，建立事前、事中、事后全过程管理体系［4］。一是可以在学校内部成立内部控制领导小组，制定内部控制规范，加强财务内控管理，建立内部控制的组织架构、内部控制的工作机制，明确对内部控制关键岗位工作人员的要求和编报财务信息的要求，并运用现代科技手段加强内部控制等；二是对重点工作做好全方位监督管理，密切跟踪工作执行情况，实行领导班子集体研究决定，充分发挥内控领导小组监督作用；三是对关键岗位人员实行交叉监督制度，特别是与预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理和内部监督等业务有关的审批、执行和监督等岗位可以实行轮岗制，降低管理风险。

3.4 确保信息交流顺畅，构建风险预防机制

畅通交流渠道是中学财务内控管理的关键环节［5］。财务人员需要加强与其他部门的沟通，积极主动了解学校的整体管理情况，认真思考其他部门提出的意见，从工作开展的便捷性方面设定财务内控管理流程。例如，财务部门在制定报销流程时，需要加强与其他部门的沟通，征求其他部门的意见，并对其他部门提出的报销程序高效快捷、报销流程清晰、审核标准一致性等要求，进行充分考虑，以提升报销的效率［6］。同时，中学需要按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，健全以内部控制制度为核心的财务内控管理制度，认真排查学校管理中的风险点，完善相关管理制度，规范操作流程，从源头上防控财务风险。细化学校经济活动和业务活动的流程，控制关键环节的风险点，明确岗位责任，实现决策、执行和监督相互分离。另外，近年来国家对“三公”经费严加管控，中学管理层需要按照“三公”经费支出标准认真做好审核，降低审计风险。

3.5 加强专业培训，建立内控考核制度

由于财务管理政策的更新速度较快，中学财务内控管理工作需要不断优化和调整，所以中学管理层需要做好内控管理专业培训，认真学习上级部门出台的政策文件，在学校内部进行宣贯。例如，对于政府会计准则制度，中学就需要安排财务人员参加相关培训或者在学校内部组织专题培训，以积极响应政策要求，并制订完善的计划，在学校内部推行政府会计准则制度；对于上级审计机构提出的问题，学校需要在内部组织专题培训，让财务人员充分认识到财务内控管理中存在的问题，以更好地提升财务内控管理水平。同时，中学需要针对财务内控管理目标建立完善的考核机制，将目标细化到责任部门，并密切跟踪各项内控目标的完成情况，将完成情况汇总和分析后进行绩效考核，还要对未完成目标的责任部门进行处罚，确保内控目标高效完成［7］。

4 结束语

中学加强财务内控管理，能有效预防与应对管理风险，是进一步规范学校办学管理，实现学校高质量、可持续发展的保障措施。但中学在财务内控管理过程中也存在诸多问题，如管理层对财务内控管理不重视、内控管理体系不健全等。中学要采取多种措施解决财务内控管理问题，提升财务内控管理水平，如加强对财务内控管理的重视，健全内控管理体系；提升内控信息化水平，优化内控管理模式；确保信息交流顺畅，构建风险预防机制等。

主要参考文献

［1］程秀君.中学财务内控问题及应对策略［J］.财会学习，2020（13）：250-251.

［2］李嫦娟.中学财务内控问题与风险有效控制分析［J］.财会学习，2019（34）：252-253.

［3］虞萍.内控视角下中学财务管理优化途径探讨［J］.财经界，2019（31）：178.

［4］陈兰燕.浅析乡镇中学财务内控管理体系建设［J］.中国乡镇企业会计，2022（7）：166-168.

［5］潘珵.内部控制视角下中学财务管理的相关问题探究［J］.当代会计，2021（14）：92-93.

［6］陈洪国.中学财务内控存在问题及风险防范探究［J］.行政事业资产与财务，2016（27）：57-58.

［7］胡静.新形势下中学财务内控问题及风险防范策略初探

［J］.现代经济信息，2014（19）：248，250.

［收稿日期］2024-03-16

［作者简介］王丽霞（1988— ），女，福建泉州人，会计师，

主要研究方向：财务内控。