以财务管控系统为依托，完善资金管控风险

王晓慧

【摘要】随着市场竞争的日趋激烈，传统的企业财务管理、资金运作方式、监管手段等方面的弊端更加突出，因此，资金管理成为企业管理的重心。企业要全面提高财务资金管理水平，加快信息化建设步伐就必须在财务资金管理方面强化内控制度，坚持规范操作，确保资金安全和使用效益。

我公司充分利用财务管控月度现金流量预算编制平台，结合资金支付系统以业务前端人员发起预算表单和资金支付申请的特点，在项目实施后预期实现资金需求与供给的有机结合，做到事前有预算、支付有申请、成本费用能控制的可控、在控、能控的资金管理体系，实现业务流与现金流的紧密融合，使企业更好地降低资金成本，提高资金运用效率。

【关键词】财务管控；月度现金流量；资金支付；资金管理

一、资金管理的目标

（一）资金管理的理念或策略

资金是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素。预算是一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效保证，是企业生产经营活动有序进行的重要保证。

公司通过财务管控资金支付平台，以“量入为出，综合权衡”为现金流量管理理念。通过综合权衡公司年度、月度各项现金收支活动来实现公司对现金流量的控制，从而达到对公司所有资金的收支情况进行全面、有效的管控。

（二）资金管理的范围和目标

公司通过财务管控月度现金流量预算和资金支付系统，对公司每月的现金流量从预算编制到预算执行，从资本性收支到成本费用性支出，以月度现金流量预算为依托，以资金支付系统为抓手，对公司的所有经济活动进行有效控制，逐步建立全面、全员、全过程成本控制体系，做到事前有预算、支付有申请、成本费用能控制的可控、在控、能控的资金管理体系，实现业务流与现金流的紧密融合，从而有效地建立起资金管控制体系，建立起对成本中心、利润中心的绩效考核体系，使公司能够做到对所有资金进行有效控制，降低资金动作的风险，确保公司现金流量的畅通。

（三）资金管理的指标体系及目标值

公司资金管理的指标体系及目标值，主要是以月度现金流量预算及资金支付情况为考核依据，对公司各前端业务部门的各项收支活动中实际发生的现金流入和流出与其上报的月度现金流量预算表进行差异率考核。

1.预算编制管理考核体系

预算管理的考核体系主要包括：月度预算报送的时效性考核指标；预算差错率考核指标。

2.预算执行考核体系

预算执行考核体系主要包括：资金支付申请提交准确率考核指标；资金支付系统中实际现金支出与月度现金流量预算差异率考核指标。

二、资金管理的主要做法

（一）资金管理工作流程

1.月度现金流量预算编制工作流程：前端业务部门预算专责在每月25日前，按照本部门的业务类型及责权，在财务管控中编制不同类型的“月度现金流量预算”表单，经本部门负责人、财务预算专责和财务部负责人审核后，由做财务部预算专责汇总形成公司下个月的月度现金流量预算报表。

2.资金支付工作流程：前端业务部门根据上月编制的预算项目在财务管控资金支付系统中提交支付申请，并在完成线下纸质报销流程后，将支付申请及纸质资料传递至财务部制证岗办理报销手续，每月月底对前端业务部门的预算执行情况进行统计、分析、汇总形成预算执行考核建议，报至预算管理委员会审核后，对考核结果进行通报、考核。

（二）资金管理工作的主要流程

1.预算编制阶段的主要工作

公司月度现金流量预算的编制是以年度预算为蓝本，对前端业务部门的各业务类型的月度现金流量预算金额进行控制，再根据前端业务部门编制的月度现金流量预算控制每项业务的现金流出。

公司前端业务部门需根据年初制度的年度预算的业务类型及金额，结合当前业务开展的进度，于每月的19日-25日在财务管控预算管理系统中完成本部门下月的各项业务预算表单，财务需在每月25日汇总前端业务部门上报的各项业务收入、支出预算表单，形成公司月度现金流量预算报表。为了使公司的现金流量能够平稳、有序，财务部负责统筹谋划前端业务部门之间的资金支出规模，对预计将造成公司现金流大幅波动的，或影响公司日常经营管理所必需现金储备的支出项目，财务部负责提出修改意见并提醒前端业务部门进行重新编制。待财务部权衡公司的现金流需求能够满足“量入为出，综合权衡”的现金流量管理目标后，将前端业务部门提供的月度现金流量预算表单进行汇总、上报，形成公司月度现金流量预算报表，即作为公司月度各项支出的控制标准。具体考核指标如下：

2.资金支付阶段的主要工作

公司根据资金支付受控于月度现金流量预算的特点，要求前端业务部门在每月5日-25日前提交资金支付申请，完成各项业务的资金支付流程，在次月的15日前财务部根据前端业务部门实际发生的资金支付业务，编制公司各业务部门月度现金流量预算执行情况明细表，报至预算管理委员会审核后，形成考核结果。

（三）组织机构

为确保流程正常运行，设立三个层面的预算管理组织体系：第一层：成立由公司“一把手”挂帅的预算管理委员会，负责审定预算和预算的考评等。第二层：成立由财务部门牵头的预算管理办公室，负责预算管理具体的日常工作。第三层：确定预算管理归口职能部门。对预算项目按照前端业务部门的职能进行分工，将所有预算项目明确分解到前端业务部门进行管理。

三、评估与改进

目前我公司所运用的分析方法都较为简单，主要是以现金流量预算及资金支付系统来实现对公司每一笔现金业务的实时监控，由于现在部分资金支付业务是通过协同系统进行的，使得财务部在对预算执行情况的管控上存在难度，固有的分析方法仍然需要进一步改进。

（一）现金流量管理的评估方法

我公司目前采用评估方法是根据每月公司实际现金流量情况来对公司的资金管理体系的运用状况进行评估。公司财务部以当月末的货币资金余额来衡量当月资金控制的效果。若当月末货币资金余额与预算偏差大于90%，则评价结果为资金管理体系未能正常发挥作用”；若当月末货币资金余额充足，则评价结果为资金管理体系正常发挥作用。

（二）资金管理存在的问题

根据省公司账务处理要求，部分资金支付业务通过协同系统进行支付，由于目前协同系统的资金支付系统不受财务管控月度现金流量预算控制，财务部无法通过系统对前端业务部门的超预算、无预算的资金支付进行管控，只能由财务制证岗通过手工进行控制。

四、推广应用建议

在初步应用阶段，通过以年度预算依托，以月度现金流量预算控制公司每一笔现金流量有关现金流入与流出，每笔资金的去向都能够做到可控、能控、在控，以达到对公司的资金动作实行实时监控，有效的防范资金动作风险，提高资金集中度。