建筑工程企业税务风险防范与管控措施研究

摘要：税务风险防范与管控工作对于建筑工程企业的稳定发展而言非常重要，但是通过分析实际情况可以发现，目前部分企业在开展税务风险防范与管控工作过程中存在一定的问题，会使建筑企业遭受税务稽查，进而面临重大经济损失。在此背景下，本文针对建筑工程企业税务风险防范与管控措施进行研究，以期能为相关企业提供有效参考。

关键词：建筑工程；税务风险；管控措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20242539

企业税务风险防范与管控的开展需要有专业的税务管理人员作为基础，同时企业也需要结合实际情况建立完善的工作规范。在此基础上，应当进一步建立对应内部控制机制，以此确保企业税务风险防范与管控工作能够顺利开展。

一、建筑工程企业税务风险防范与管控目前存在的问题

（一）不合规操作

通过分析实际情况可以发现，目前部分建筑企业在实际运营过程中提供虚假的凭证或故意夸大费用金额，从而减少纳税金额，牟取非法利益，进而导致企业在运营过程中受到税务部门的审查，对企业的发展造成不良影响。在此基础上，部分建筑企业还存在隐瞒收入、篡改账目、虚构交易等情况，不仅会使企业面临高额的税务罚款，而且还会导致建筑企业的社会形象受到影响，不利于建筑企业的可持续发展。除此之外，部分建筑企业为了减少需要缴纳的税款，还会通过虚构收入、隐瞒支出、虚增成本等手段来操纵账目。除了上述不合规情况，部分建筑企业还会私自将资金转移至非法账户或者使用虚假合同进行资金结算，这些行为不仅会受到税务部门的严厉处罚，而且还有可能涉嫌洗钱等违法活动，对企业发展造成严重伤害。例如，2023年8月28日，国家税务总局中山市税务局稽查局发布了5则公告，中山市熙某某建筑工程有限公司等5家建筑工程公司存在为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票的行为，被所辖税务机关认定为虚开增值税专用发票，并将5家建筑工程公司确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息。上述案例就可以完美印证，一旦建筑企业不按照规定缴纳税款，将会对企业的发展造成严重影响。

（二）税收政策变化的适应性差

随着经济社会的快速发展，税收政策通常会随着国家经济形势、政策导向和税收改革的需要而不断调整，但是通过分析实际情况可以发现，部分建筑工程企业并未建立有效的信息获取途径，进而导致在全新税收政策发布时无法及时了解，进而导致当下税收风险防范与管控措施难以适应实际需要。税收政策通常涉及到多个方面，需要进行深入了解。但是部分建筑工程企业仅仅停留在表面了解，并未结合自身运营情况对全新税收政策进行分析，从而导致整体税收风险防范与管控政策无法真正发挥作用，可能会导致建筑企业出现较大经济损失。与此同时，在税收政策改变时，建筑工程企业需要及时调整业务流程、财务结构和税务筹划，从而有效抵御税务风险。然而部分建筑工程企业在优化工作方式方面存在流程繁琐以及管理方式落后等问题，进而导致建筑工程企业在发展过程中面临较大税务风险。在税收政策变化时，及时调整税收策略是非常重要的。但是通过分析实际情况可以发现，部分企业不仅没有及时调整税务风险防控措施，甚至通过故意规避、虚假申报等手段牟取不法利益，最终导致企业在面临较大税务风险的同时，遭受税务部门的严厉处罚。

（三）信息披露不完整

在实际运营过程中，部分建筑工程企业存在税务信息披露不完整的情况，从而导致建筑工程企业受到税务稽查，对企业发展造成不利影响。在此基础上，部分建筑工程企业由于存在数据处理错误财务记录不准确或对税务规定存在误解等情况，进而造成错误计算税务减免额度或错误分类报告的问题，从而使建筑工程企业在发展过程中面临较大的风险。除此之外，除了税务信息出现错误，部分建筑工程企业由于信息整理效率较低以及忽视报送截止日期等因素影响，并未按照规定时间提交税务报告，进而造成企业会受到税务部门的处罚。此外，在开展税务管理工作过程中，还可能出现记录和凭证不准确的问题，最终使企业面临较大的经济损失，显著降低抵御风险的能力。近期，《中国税务报》刊登了一家企业因提前进行税会差异调整导致少预缴企业所得税，被要求补缴税款并缴纳滞纳金达到1287万的案例。上述例子很好地说明，企业一旦出现税务信息错误的情况，将会面临较大的经济损失，严重影响自身发展。

（四）内部控制不健全

除了上述问题的存在，税务风险防范与管控工作还存在责任不明确或职责交叉的情况，进而导致在实际工作过程中，整体效率较为低下，在出现问题时，也非常容易出现推诿扯皮的情况，非常容易造成建筑工程企业面临较大损失。而且部分建筑工程企业并未建立规范的财务管理流程，进而造成信息披露、财务记录、税务申报等环节存在混乱、不规范的情况，大幅度增加出现错误的风险。与此同时，税务风险防范与管控工作的有效开展还需要良好的监督机制。其中内部审计作为重要的一环，主要担负着纠正税务管理问题的责任。然而目前部分建筑工程企业并未根据自身发展情况建立有效的内部审计程序，难以及时发现潜在的税务管理问题，随着时间的积累，将会导致企业面临较大的税务风险。在此基础上，税务管理人员作为税务风险防范与管控工作的基础，需要具备专业知识。但是由于多方面因素限制，建筑工程企业并未定期对税务人员开展培训，进而导致税务人员无法及时掌握当前税务具体政策，非常不利于税务风险防范与管控工作的开展。最后，税务风险防范与管控工作需要持续的优化，而及时的反馈正是促进工作效率提高的重要因素。但是部分建筑工程企业并未充分认识到反馈的重要性，进而导致税务风险防范与管控工作难以适应企业的发展需求。

二、建筑工程企业税务风险防范与管控的优化措施

（一）内部控制强化

为了使税务风险防范与管控工作能够顺利开展，企业应当结合自身发展情况建立规范的税务管理流程，明确报账、发票管理、凭证记录、财务报表编制等方面内容，进而确保税务风险防范与管控工作开展过程中能够拥有完善的参考依据。在此基础上，针对于税务管理工作混乱的情况。建筑工程企业需要根据不同人员的专业能力以及不同职级，合理分配相应的责任，并要求税务管理人员在开展工作过程中严格遵守各项规定，充分避免出现责任模糊和责任逃避的情况，为税务风险防范与管控工作的开展奠定良好基础。与此同时，建筑工程企业应当结合实际需求建立对应的内部审计机构，对税务申报的合规性以及内部控制的有效性等方面展开审查，一旦发现存在缺陷的地方，需要及时采取有效措施进行干预，从而避免建筑工程企业在发展过程中面临较大税务风险。除了开展内部审计外，建筑工程企业还可以设定相应的奖励政策，鼓励从业人员及时举报税务风险防范与管控工作过程中的不法行为，以此确保建筑工程企业不会出现较大经济损失。此外，来自企业本身的意见往往带有较强的主观性，为了更好地提高税务风险防范与管控工作质量，建筑工程企业可以积极寻求专业税务人员的支持，进而确保建筑工程企业稳定发展。

（二）加强人员培训

针对于税务管理人员专业水平较低的问题，建筑工程企业应当定期对其开展培训，使其能够充分掌握税法法规的基本概念、税收政策的变化、税务申报的流程和要求的方面的知识，进而确保税务风险防范与管控工作能够充分发挥其作用。在此基础上，建筑工程企业还需要对税务管理人员开展内部控制制度方面的培训，进而确保他们能够真正认识到内部控制制度的重要性，进而在实际工作当中能够严格按照工作标准进行操作。与此同时，税务管理人员除了需要具备专业的知识，还应当具备良好的风险意识。基于此，建筑工程企业应当对税务管理人员开展风险识别的方法和技巧、常见的财务和税务风险点、风险评估和管理的原则等方面的培训，以此确保税务管理人员能够在实际工作过程中准确识别各种潜在的风险，为建筑工程企业稳定发展保驾护航。此外，税务风险防范与管控工作是一个不断变化的领域，为了确保税务管理人员能够充分结合当下经济形势以及企业发展现状制定税务风险防范措施。建筑工程企业还需要强调持续学习的重要性，进而确保每位税务管理人员都可以通过持续学习提高自身的专业能力。最后，建筑工程企业还需要进一步制定更加完善的绩效评估机制，针对于工作出色的人员，应当给予表扬，以此确保税务管理人员能够保持较高的工作热情。其中甘肃建投建设有限公司的税务人员培训案例也十分值得学习，其具体内容为通过翔实的案例，深入浅出的理论阐述，以实际工作中可能出现的发票管理风险、特定业务涉税风险等实务问题为导向，以解决问题为落脚点，以财税政策和法律法规为两翼，围绕工程全流程涉及的疑难共性问题的财税处理展开，课程内容贯穿建筑业工程项目合同签约、合同履约、合同结算全生命周期。

（三）合理税务筹划

合理税务筹划能够帮助建筑工程企业降低税收负担，从而使企业面临较小税务风险。而在开展合理税务筹划之前，应当深入了解当地的税收规定，避免制定的税务筹划措施违反相关规定。而在税务优惠政策范围内，建筑工程企业可以设立子公司、分支机构或关联企业，进而降低整体税务成本，使建筑工程企业可以将限制的资金用于其他项目当中，从根本上降低企业发展过程中所面临的风险。与此同时，建筑工程企业还需要结合自身发展情况合理安排收入和支出的时间，以最大程度地推迟税款的缴纳；合理规划资金的运作方式，以减少税务风险和税务压力。对于建筑业来说，月销售额低于10万元（含本数）的小规模纳税人，以及年应征增值税销售额不超过500万元的纳税人都将受益。对于境外提供建筑服务的工程项目，也将免征增值税。基于此，建筑工程企业还可以借助上述政策，充分减轻企业税务负担。最后，在进行税务筹划工作时，建筑工程企业应当根据市场的变化趋势调整相应的风险应对措施，以此确保税务筹划方案能够充分发挥税务风险防范的作用。

三、建筑工程企业税务风险防范与管控措施的未来发展趋势

（一）自动化税务管理

据东方网报道，传统基于手工算税、报税、靠经验管税的传统模式已经难以适应数字时代发展要求，尤其是在数电票逐渐普及和大数据监管的背景下，向数智化精准税务转型已经成为企业的刚需。基于此，未来建筑工程企业税务风险防范与管控工作将会积极引起智能化税务管理软件，能够根据建筑企业实际发展需求自动完成税务申报、报税和记录等过程，而且还可以与企业原有的管理系统相融合，在大幅度提高信息传递效率的基础上，还能够降低出现错误的概率。与此同时，建筑工程企业还会与银行、供应商和客户等相关方建立数据接口，进而在日常工作过程中，能够自动将各种交易信息以及财务信息导入到税务管理系统当中，显著改善税务管理工作效率，进而能够及时建立税务风险防范措施。在此基础上，未来建筑工程企业也会借助于OCR（光学字符识别）技术将纸质文件和发票等纸质信息数字化，随后将其导入至税务管理系统中，能够从根本上避免出现税务欺诈行为。最后，税收法规是一个不断变化的领域，而智能化税务管理系统能够与税务机关建立良好的信息沟通渠道，一旦税收政策发生变化，将会及时通知建筑工程企业，以此确保企业能够及时调整现有的税务风险方法与控制措施。

（二）数据驱动的风险评估

随着大数据技术的发展，目前已经成为多个行业发展的动力所在。因此在未来发展过程中，建筑工程企业将会积极引进大数据分析技术，基于大量的税务数据，能够准确预测出建筑工程企业在发展过程中潜在的税务风险，进而有针对性地制定税务风险防范措施。而且建筑工程企业还可以进一步利用数据挖掘、机器学习和统计分析等技术来提取有价值的信息，以此确保税务风险防范措施具有更强的针对性。与此同时，建筑工程企业所面临的税务风险是持续变化的，如果采用传统的税务防范措施，将会使建筑工程企业面临较大风险。在此背景下，未来建筑工程企业将会借助于实时数据传输技术，与外部数据源相结合，进而对税务风险进行实时监测，一旦出现突发情况，可以及时采取有效措施进行干预，避免企业出现较大经济损失。

四、结束语

综上所述，通过分析实际情况可以发现，目前建筑工程企业在开展税务风险防范与管控工作时，仍然面临不合规操作、税收政策变化的适应性差、信息披露不完善以及内部控制不健全等方面的问题。这些问题的存在不利于企业发展，甚至还会使企业出现较大的经济损失。针对于上述问题，建筑工程企业应当从内部控制强化、加强人员培训以及合理税务筹划等方面努力，不断提高税务风险防范与管控工作水平，为企业稳定发展保驾护航。

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