高校财务内部控制存在的问题及对策

陈琪

［收稿日期］2023-09-15

［摘 要］随着我国高等教育事业的快速发展，高校的财务管理工作日益受到关注。财务内部控制作为高校管理的重要组成部分，在保障高校资金安全、提高资金使用效率、防止腐败等方面具有重要意义。然而，当前高校财务内部控制存在诸多问题，亟待解决。本文旨在深入分析这些问题，并提出相应的对策，以期为高校财务内部控制的完善提供参考。

［关键词］高校；财务内部控制；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.014

［中图分类号］F810.6；G647.5［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2024）10-00-03

0     引 言

伴随我国教育事业的发展，高等教育在迅速发展的同时，办学方式也日益多元化，高校的财务工作变得越来越复杂，传统的财务管理模式已经无法满足高校的发展需求［1］。当前，高校在实际工作中出现了内部控制制度不完善、运作不规范的现象。因此，在当前形势下加强对高校财务内部控制的管理，有效防范金融风险显得尤为重要。

1     完善高校财务内部控制的重要性

1.1   有利于保障高校资金安全

完善的财务内部控制有助于预防和发现财务风险，在保障高校资金安全方面发挥着重要的作用。完善财务内部控制有助于规范管理高校财务活动，确保财务信息的真实性和完整性。与此同时，通过合理的财务内部控制，高校能够对资金进行科学管理和规划，有助于优化高校资源配置，提高资金的使用效益，从而推动高校各项工作顺利进行，进而促进高校实现可持续发展。

1.2   有利于推动高校改革深化

高校在改革过程中会面临许多复杂的经济问题和利益关系。通过财务内部控制，高校可以合理地规划和管理资金，协调各方利益关系，推动改革顺利进行。与此同时，完善的财务内部控制还有助于高校发现和解决改革过程中存在的问题，为改革提供更多有益的参考和借鉴［2］。

1.3   有利于促进高校廉政建设

随着高校经济活动日益复杂化，财务违规、贪污腐败等问题时有发生，严重影响了高校的声誉和健康发展。而通过完善财务内部控制，高校可以有效预防和遏制腐败现象发生，防止内部出现权力滥用和利益输送，有助于推动高校的廉政建设［3］。另外，加强财务内部控制可以增强高校管理层和财务人员的廉洁意识和风险意识，使相关人员充分认识到财务违规、贪污腐败的危害，从而增强廉洁自律意识。

2     高校财务内部控制存在的问题

2.1   内部控制制度不健全

目前，许多高校缺乏系统、科学的财务内部控制制度，有的高校仅有一些基本的财务管理规定，而预算、收支、资产等关键领域的控制制度则相对缺失，或不够完善，使得财务人员在实际工作中只能根据经验或惯例进行操作，缺少明确的制度作为实施依据。部分高校虽然制定了财务内部控制制度，但制度内容过于简单、笼统，缺乏具体的操作规程和执行标准，使得财务人员在实际操作中难以准确把握和执行相关规定，容易出现工作失误或偏差，再加上缺乏明确的执行标准，制度的约束力大打折扣。随着高校经济活动日益复杂和多样化，财务内部控制制度需要不断更新和完善。然而，许多高校未及时根据外部环境变化和学校内部管理要求对内部控制制度进行修订和完善，导致制度与实际工作需求脱节，不仅影响了财务管理工作的正常开展，还增加了财务风险。

2.2   预算管理不到位

预算管理在高校财务内部控制中扮演着至关重要的角色，它不仅是高校合理配置资源、确保资金有效使用的基础，更是高校实现战略发展目标的重要保障。然而，当前高校财务内部控制在预算管理方面存在一些问题，这些问题不仅影响预算的权威性和约束力，而且容易导致资金浪费和失控［4］。例如，部分高校在预算编制过程中缺乏科学的方法和严谨的态度，导致预算数据不准确，与实际需求存在较大偏差，无法准确反映各项经费的实际需求。另外，在预算执行方面，不少高校存在执行不严的问题，使得预算的执行与批复存在较大偏差，甚至出现随意调整预算、超预算开支的现象。

2.3   资产管理不规范

高校资产管理是财务内部控制的重要组成部分，涵盖教学、科研、行政等多个方面，资产种类繁多，管理难度较大。目前，许多高校在资产管理方面存在不规范的问题，这在一定程度上影响了资产的使用效率和安全性。部分高校在购置资产时，缺乏科学合理的购置计划和审批制度，导致盲目购置、重复购置的现象出现［5］，不仅增加了高校的经济负担，还造成了资源浪费。同时，部分高校存在资产管理不善、维护不到位的问题，不仅没有对所有资产进行有效的监管和定期的盘点，还存在资产账实不符的情况，部分资产甚至长期处于闲置状态，严重影响了资产的使用效益。另外，对于闲置资产的处置，部分高校未严格按照相关规定进行处置，导致随意处置、低价出售资产的现象频频发生，不仅导致高校资产流失，还容易引发腐败问题。

2.4   财务风险意识薄弱

财务风险意识薄弱是高校财务内部控制中存在的一个不容忽视的问题。部分高校管理层和财务人员由于对财务风险的认识不足，没有制定风险预警和应对机制，导致在面对复杂的经济形势和外部环境变化时难以作出及时、准确的判断和决策。事实上，当前部分学校管理层过于关注教学和科研工作，忽视了财务管理，对财务风险的认识不足，导致在决策过程中缺乏对财务风险因素的充分考虑，增加了高校的财务风险［6］。另外，一些财务人员对财务风险的认识不够深入，且缺乏足够的风险敏感性和应对能力，在日常工作中容易忽视财务风险预警信号，没有及时采取措施防范财务风险。

3     完善高校财务内部控制的对策

3.1   健全内部控制制度，提高管理水平

制定健全的内部控制制度是完善高校财务内部控制的关键措施之一。通过制定一套科学、合理、可操作的财务内部控制制度，明确各项经济活动的操作规程和执行标准，有助于规范高校财务管理行为，确保资金的安全和高效使用。同时，制定健全的内部控制制度也是高校防范财务风险、提高管理水平的必然要求。因此，各大高校应结合自身实际情况，对财务内部控制制度进行全面梳理和完善，确保制度内容涵盖预算、收支、资产、建设项目等关键领域，并针对薄弱环节制定具体的管理措施。为了制定健全的内部控制制度，高校还需要明确相关岗位的职责和权限，确保不同岗位之间相互监督和制约，从而形成有效的制衡机制，并制定责任追究机制对违规行为进行严肃处理。另外，内部审计是制定健全的内部控制制度的重要手段。高校应定期开展内部审计工作，通过对财务管理工作进行全面检查和评估，及时发现存在的问题，并提出改进意见和建议加以纠正［7］。为了确保相关人员能够准确理解和执行内部控制制度，自觉遵守财务管理规定，高校应加强对财务人员和管理层风险意识和责任意识的培养，通过培训提高其专业素质和职业道德水平，同时注重制度的宣传，通过加强日常监督和检查确保各项规定得到有效执行。另外，高校应建立奖惩机制，通过对违反制度的行为进行严肃处理，增强制度的权威性。

3.2   加强预算管理，提高资金效益

预算管理是高校财务内部控制的重要组成部分，对于合理配置资源、提高资金使用效益具有重要意义。加强预算管理是完善高校财务内部控制的重要对策之一，通过建立健全的预算管理体系，提高预算编制的科学性和合理性，强化预算执行的刚性约束，可以有效地规范高校财务管理行为，确保资金的安全和有效使用。因此，高校应建立健全预算管理体系，明确预算管理的组织架构、职责分工和工作流程，使预算管理工作能够有章可循、有据可查。财务人员在预算编制过程中，要充分考虑学校事业发展的实际需求，并进行深入调研和论证，采用科学合理的预算编制方法，提高预算编制的准确性和可靠性。当遇到特殊情况需要调整预算时，财务人员应严格按照规定的程序进行报批，并控制预算调整的幅度和频率，避免频繁调整对预算执行造成影响。另外，高校应建立健全预算执行的监督和考核机制，通过内部审计、专项检查等方式，对预算执行情况进行实时监控和定期评估，以及时发现和纠正存在的问题，从而确保预算有效执行。与此同时，为激励各部门严格执行预算管理规定，高校应建立相应的奖惩机制，对严格执行预算的部门和个人给予奖励，对违规操作、超预算开支等行为进行严肃处理，以此确保预算管理的

权威性。

3.3   规范资产管理，保证资产安全

规范资产管理是高校财务内部控制的重要组成部分，有助于保障资产安全、提高资产使用效益。因此，高校应制定健全的资产管理制度，明确资产购置、使用、处置等环节的操作流程和责任人，确保整个资产管理工作有章可循、有据可查。为了防止资产流失和浪费，高校财务管理人员应加强对资产日常管理，建立资产台账，通过资产台账及时记录资产的增减变动情况，确保资产账实相符。财务人员要定期对各类资产进行盘点，核实资产的实际数量和质量，查明盘亏、盘盈的原因，并及时处理，以确保资产信息的准确性和可靠性。另外，高校财务工作人员需要根据教学和科研工作的实际需求，合理配置资产，避免资产的重复购置和闲置浪费，提高资产的使用效益，同时加强对资产使用效益的分析和评估，通过对比分析不同资产的效益指标，实现资源配置的优化，从而提高资产的使用效益。需要注意的是，高校应健全资产责任追究机制，明确各环节的责任人，严肃处理资产管理中的违规行为和失职行为，并追究相关人员的责任，从而推动资产管理工作顺利进行。

3.4   加强财务风险教育，增强风险意识

随着经济活动日益复杂和多元化，高校财务风险相应增加。增强高校管理层人员和财务人员的风险意识，是加强高校财务内部控制的关键环节之一。因此，高校应针对管理层和财务人员定期开展财务风险教育和培训活动，通过案例分析、专题讲座等形式，普及财务风险管理的基本知识和技能，提高其风险识别和应对能力。同时，高校应建立健全的财务风险预警机制，通过设置合理的风险指标和预警阈值，实时监控财务状况的变化［8］，一旦发现潜在风险，就及时启动应对程序，采取相应措施化解潜在风险。内部审计是发现和防范财务风险的重要手段。高校应加强内部审计力量建设，提高审计人员的专业素质和独立性，通过定期开展内部审计工作，全面检查和评估财务管理工作，以及时发现和解决财务管理工作中存在的问题。此外，高校应积极与政府部门、审计机构等外部力量进行沟通和合作，借助外部审计等专业机构的力量，对财务管理进行监督和指导，以此提高财务管理的透明度和规范性。另外，高校要加强与同行业的交流和学习，借鉴先进的管理经验和做法不断完善自身的财务内部控制体系，同时积极培育风险管理文化，将风险意识融入日常教学和科研工作中，通过宣传和教育活动提高全校师生对财务风险的认识和理解程度，从而形成全员参与、共同防范财务风险的良好氛围。

4     结束语

加强财务内部控制工作是保障高校财务管理规范化、科学化的重要手段。因此，各大高校应针对当前高校财务管理中存在的问题，从制度建设、预算管理、资产管理、风险意识等多个方面入手，不断完善财务内部控制体系，通过全面提升财务管理水平，确保高校资金安全和有效使用，从而促进高等教育健康发展。

主要参考文献

［1］廖一泽，李箐.内部控制视阈下高校财务管理的问题与对策［J］.市场周刊·理论版，2021（48）：51-52.

［2］张玲.基于内控视角下的地方高校财务风险防范对策研究［J］.商丘职业技术学院学报，2023（4）：45-48，53.

［3］康琳.试论高校财务内部控制体系存在的问题及对策

［J］.消费导刊，2021（26）：282-283.

［4］张玉，宋传联.新形势下高校财务岗位管理的问题及对策：以WSD高校为例［J］.中国农业会计，2021（7）：30-32.

［5］李雄平，任宏云，李迪心，等.全面预算绩效管理背景下高校内部控制优化提升研究［J］.教育财会研究，2023（2）：

11-16.

［6］周松.高校内部控制存在的问题及优化对策探析［J］.湖北广播电视大学学报，2021（5）：60-64.

［7］孙朝凤.论民办高校财务内部控制存在的问题与对策［J］.品牌研究，2021（8）：247-249.

［8］许梦婷，郝琳玉.新政府会计制度背景下高校内部控制建设存在的问题及对策［J］.齐鲁师范学院学报，2022（6）：

115-120.