代账公司与小微企业的“双向奔赴”

杨芳 张和平 孙晴晴 刘禹轩

摘要：2023年9月19日财政部发布了征求《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》，意在提高代账工作水平，优化代账服务质量，助力行业发展稳中求进。对于代账公司而言，其主要客户是小微企业，小微企业受各类资源限制，出于降本增效考虑，代账公司将成为其发展过程中不可或缺的合作伙伴，这就促使了小微企业和代账公司“双向奔赴”的趋势。基于此，本文从会计从业资格证取消视角，进一步分析小微企业和代账公司“双向奔赴”的动因，以及二者奔赴过程中潜在的问题，分别从小微企业、代账公司和政府角度给出了对策建议，最后分析二者“双向奔赴”的意义，以期为新时代改进代账工作以及小微企业高质量发展提供启示。

关键词：小微企业；代账公司；会计从业资格证；税收营商环境

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.11.048

1引言

近年来，为加大对小微企业的支持力度，党中央、国务院作出了关于促进民营经济发展的决策部署，将多项税费优惠政策延续实施至2027年底。然而政府在加大对小微企业税收优惠政策扶持力度的同时，也对其账务处理和报税规范提出了更高要求。表面上放宽了会计工作者的任职门槛，规定具有2～3年工作经验或具有会计师证即可，实则促进了会计人员的“内卷”氛围。当初级会计师证书取代会计从业资格证时，符合条件的从业人员反而减少了，因为初级会计师的考试难度更高，且通过的人员也会要求更多的报酬，小微企业若单独聘请专业会计人员进行记账、报税，便会增加成本，对其盈利能力增负，在此背景下，小微企业只能思考新的节源方式，而代理记账服务便成为了它们的最优解，小微企业由此产生了向代账公司“奔赴”的意愿。

截至2022年末，中小微企业已超5200万户，2022年平均每天新设企业2.38万户。小微企业近年的“井喷式”发展也促进了代账行业规模的扩大，见图1，据公开资料整理，代账公司已从2012年的297.1万家上升至2021年的537.4万家，代账服务总收入也逐年上升，从2012年的114.1亿元上升至2021年的349.3亿元。2017年，随着会计从业资格证取消，两证衔接出现空窗期，会计人员为避免失业而暂时加入代账公司，因此代账公司收入增速实现了跃升，达到24.19%。另一方面，政府计划加强对代账行业的管制（2023年9月，为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》文件精神，提高代理记账工作水平，规范代理记账执业行为，财政部研究起草了《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见（征求意见稿）》和《代理记账基础工作规范（征求意见稿）》），表明代账行业已初具规模，在国家规范的指引下，其前景可期。就代账公司客户类型而言，小微企业是代账公司的忠实客户，国企、外企等规模较大的企业本身具备完善的财务系统，无需代账服务。为维持公司运营、扩大企业规模、突破“短命”的行业规律，代账公司向小微企业的“奔赴”意愿将更为强烈。

然而在小微企业与代账公司“双向奔赴”的过程中，小微企业和代账公司本身的局限性会阻碍两者的进程。如小微企业规模小、经营风险高（王伟同等，2020）、融资“短、急、小、快”、财务信息不完善以及直接融资难度大等问题（韩莉等，2021）。同时，代账公司自身同业竞争激励、服务方式传统以及价值提升困难。“奔赴”过程中双方难免出现信息失真、利益纠纷、信任缺失等问题。针对这些问题，本文分别从小微企业、代账公司、政府角度提出了对策建议。二者的“双向奔赴”为突破自身局限性、改善营商环境和落实国家政策作出了极大贡献，助推经济社会高质量发展。

2代账公司与小微企业“双向奔赴”的动因

2.1小微企业角度

朱武祥（2020）等基于两次全国调查问卷的结果，得出政府优惠政策在国有企业中的落实更为全面，民营企业落地效果不佳。近年来尽管政府在税收领域大力扶持小微企业，但从两次问卷调查数据来看，如表1所示，小微企业对于国家税收优惠政策利用程度并不高。73.8%的企业没有获得税收优惠，同时延期、减免等措施并未实际落实，规模越大的企业延期缴纳所得税的比例越高。他们与国家的税收政策之间存在着跨级的隔阂，代账公司对于申报国家税收优惠经验丰富，能更全面地洞悉国家政策。因此，对于小微企业来说，花“一份钱”可以省“多份钱”，在降低人力成本与经济成本的同时可以保证税务处理质量。

2.2代账公司角度

代账公司的天然客户是小微企业，代账公司大多采用“薄利多销”的经营策略，通过扩大客户基数增收。在大数据时代，顾客的消费评价至关重要，代账公司高质量发展的前提便是在客户中具备良好的口碑，保证公司在社会上的正面评价。同时公司的社会形象也是其生存的“保护伞”，即使在代账行业前景暗淡时，公司转型也会更容易占得先机，这种正面评价由购买过代账服务的企业出具更公信力，因此代账公司更需要小微企业提供生存的保障。

3代账公司与小微企业“双向奔赴”过程中的问题

3.1会计信息失真

代账公司在不了解企业的具体经营情况下，一旦凭证有所遗漏便会影响会计信息的可靠性，在事后追责时往往又互相推诿责任，社会性机构由于问题企业不配合，又无强制性的权利，通常并无实质性的结果，而政府又因为信息缺失、证据不足无法界定责任，最终只能草草了之。

3.2利益纠纷

本质而言，小微企业需要代账公司，却不想在代账上面花费过多的成本。对于代账公司，同样希望用最少的成本来获取最大的利益。小微企业与代账公司都属于“精打细算”类型的企业，开源节流是双方各自的目标，这就容易激化利益矛盾。

3.3信任缺失

国家对于代账行业的管理制度不完善，导致小微企业对代账公司缺乏信任，认为其会泄露自己的财务信息、商业机密，事实上，某些不道德的代账公司确实会因为利益将商业信息卖给其竞争对手。另一方面，代账公司也担心小微企业为了粉饰自己的财务数据提供虚假的信息，致使自己做了假账，损害公司形象，尤其在以“顾客信任度”为核心竞争力的代账行业，细微的负面信息都会导致公司价值一定程度的下降。

4代账公司与小微企业“双向奔赴”的措施

4.1代账公司角度

首先，代账公司应进行数字化转型，构建数字化、智能化和差异化的管理模式，利用智能代账系统提高代账效率、降低人工成本。其次，代账公司应促使业务人员向“管理会计”角色转变，代账公司的各级员工应定期加强多元化学习，进行多层次后续教育，通过后续教育来提高企业会计员工道德素养与职业技能，确保代账服务质量。

4.2小微企业角度

首先，小微企业应当提高对接人员专业素养，避免选人任人唯亲，开展常态化培训教育，在企业内部积极进行法律法规宣讲，加强代账公司人员与小微企业接洽人员的沟通。其次，加强制度体系的建设，管理者应加强对财务上的管理，构建合理的财务机制、提高资金管理水平，保证企业资金链顺畅。

4.3政府角度

首先，政府应强化金融对小微企业的支持。鼓励金融机构单列小微企业信贷计划，利用普惠性小微贷款支持工具，引导小微企业余额增长并提供激励资金，加大票据融资支持力度，简化优化贴现程序，降低贴现利率。其次，加强对代账公司的政策支持。在当前“金税四期”试点的背景下，政府部门要鼓励小微企业积极、诚信纳税，推动社会诚信纳税信用体系的建立。最后，加大对小微企业与代账公司的督查。将企业自查、外部检查和重点检查相结合，突出政府监管作用，严厉打击会计信息造假行为，规范小微企业内部的会计核算工作。

5代账公司与小微企业“双向奔赴”的意义

5.1对企业自身的意义

对于小微企业而言，其与代账公司的“双向奔赴”能促进小微企业更高质量发展，帮助企业节约成本、提升内部管理效率、降低融资约束等。对于代账公司而言，小微企业近年来的迅速发展也促使代账公司迎来了发展高速期，代账公司为小微企业提供服务的同时也在积累行业经验、营销公司形象，打造具有自身特色的核心竞争力。

5.2对社会及国家的意义

对于社会而言，近年来小微企业通过与代账公司的“奔赴”作用，社会平均纳税时间显著降低，优化了税收营商环境。由表2可知，小微企业的平均纳税时间在逐年减少，说明企业纳税效率提高，促进了社会经济的高质量发展。

从2003年起，世界银行开始发布营商环境年度报告，2020年起暂停发布该报告。且BEE项目2022年6月试行，将于2023年1月正式实施，并于2024年4月前发布第一份评估报告发布世界银行新版《营商环境报告》。

对于国家而言，小微企业与代账公司的“双向奔赴”使国家实现了从“政策找人”到“人找政策”的转变，如图2显示，在政府发布更多税收优惠政策的同时也会面临更大的财政压力，特别是在2020年疫情冲击下更是如此。然而随着减税降费力度逐渐加大，2021年在“双向奔赴”过程中，“反哺财政”已初见成效，2021财政压力显著降低，税收收入增长率显著提升。小微企业与代账公司的合作机能则可以使国家的减税政策得到更好落实，增强小微企业纳税遵从度，提高代账公司税务处理的专业度，缓解国家财政压力，更好促进国家财政可持续发展，为我国现代化经济体系建设、经济高质量发展注入强大动能。

图2中税收收入增长率为（本年税收收入-上年税收收入）/上年税收收入，财政压力则参考周黎安和陈祎（2015）的口径，为一般公共预算支出/一般公共预算收入。图中数据均来自中经网统计数据库。

参考文献

[1]王伟同，李秀华，陆毅.减税激励与企业债务负担——来自小微企业所得税减半征收政策的证据[J].经济研究，2020，55（8）：16.

[2]韩莉，宋路杰，张杨林，等.金融科技如何助力小微企业融资——文献评析与展望[J].中国软科学，2021，（S01）：10.

[3]朱武祥，张平，李鹏飞，等.疫情冲击下中小微企业困境与政策效率提升——基于两次全国问卷调查的分析[J].管理世界，2020，36（4）：1326.