农村小微企业电商发展的内部控制问题研究

张洁慧

摘 要：2015年11月，国务院办公厅印发关于促进农村电子商务加快发展的指导意见，至此给如火如荼的电商行业又增添新的助力。本文从内部控制的视角，帮助农村小微企业分析电商发展过程的现状，为进一步对其内部控制制度的设计等作出一点基础工作。

关键词：小微企业；电子商务；内部控制

农村市场是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分，是我国体量最大、最具潜力的市场，也是我国扩大内需的主要战场。作为农村地区的创业者，农村小微企业正在不断尝试利用互联网、电视网、手机网开展电子商务。在中央、国务院先后出台了一系列方针政策，来扶持农村的信息化建设，全力推动农村电子商务发展的背景下，本文从内部控制的视角帮助小微型企业以风险为导向，进行内部控制各要素分析，进而帮助农村小微型企业清晰地认识到在电商发展中急需解决的问题，找到适合自身发展的对策，以合格竞争者的身份融入到市场经济和信息化环境中。

一、农村小微企业的特点概述

农村小微型企业的投资主体包括学历和背景不等的大中专毕业生、农民、返乡创业者等，企业的组织形式根据规模不同，主要是个体工商户、合伙企业、个人独资企业，同时也有一部分会参与到农民专业合作社中。经营的范围比较广泛，跨度第一、第二和第三产业，可以遍布农村的各个角落，通过互联网信息技术，能够利用更大的空间和更多的时间推销自己的产品，但是所经营的产品一般技术含量较低，主要以劳动密集型、资源丰富型为主。农村小微型企业产品融入市场的渠道从直接服务于本地市场开始，运作方式灵活，占用资金较少，受益于互动性特点，可根据客户的反馈信息，对价格进行及时调整或更新换代产品，通过紧密联系的市场及时关注到外部环境的变化。

二、农村小微企业电商发展内部控制问题分析

（一）内部环境。控制环境直接决定企业的基调，其对员工的控制意识、企业内部控制制度的贯彻和执行以及企业整体目标的实现具有很大的影响。农村地区小微企业的投资主体学历水平总体不高这是影响农村小微企业进行电子商务发展的一个明显主观因素。一方面低学历的企业经营者对于互联网的基础知识和操作不熟练，缺乏电子商务的意识及网络销售的技术手段，限制了产品推广和交易。另一方面，他们往往缺少管理企业的知识，企业内部决策权力更趋于集中化，企业的决策层往往掌控着企业的资金、物资和人员的调度，基层员工并没有相关的决策权限，他们很少关注新环境下的发展机会，从而在经营风格上趋于保守和落后。在农村小微企业电商发展中，人才也是其中一个关键问题，然而由于企业地处农村、没有完善的员工保障制度、劳动强度大等自身的局限，企业在人力资源政策制定和实施上力度不大，往往招揽不到所需的合格人才，同时也造成人员流动性大，企业经营和管理的不稳定性剧增。

（二）风险评估。每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险，农村小微企业由于自身特点所限，更需要确立一套机制来识别和应对内外部变化带来的风险。

（1）战略风险。发展战略可以为企业找准市场定位，在激烈的电商大环境下，农村小微企业需要想清楚为社会提供什么样的产品或服务，以什么样的方式满足客户和市场需求。实际中，对于农村小微企业经营者来说，他们缺乏系统地管理企业的知识，对企业标准化工作、基础数据的整理和业务流程的改善等一系列过程缺少一定的认识；其次他们在实施电子商务过程中，过于盲目和急功进利，忽略了电子商务在企业中的运作是一个循序渐进的过程。没有系统的战略规划，就不能够有效地整合企业现有资源和外部环境资源，缺乏电子商务实施的针对性及目的性，从而使电子商务成为只为企业宣传产品的窗口。

（2）财务风险。农村电子商务的特点是资产规模小，很难通过传统的融资方式获得贷款，并且农村电商大多是家庭作坊式，其生产经营场所多为自有房产，即便以此抵押贷款，考虑到农村的经济社会发展程度，从银行处也很难获得足够资金。此外，投资主体在思想观念上，对企业间联保、担保获得贷款，促进行业共同发展的态度相对保守。因此，除少数具备一定规模和社会影响力的农村电商外，大多数还是采取亲戚朋友间的借贷来解决资金问题，而该对于大规模生产所需的资金支持无异于杯水车薪。融资问题己成为农村电商持续承接订单、扩大生产规模进一步发展的制约瓶颈。

（3）市场风险。就电商大环境而言，留给农村小微企业去开拓和占领的市场本来就不易，大多数农村小微企业由于经营的场地、技术、工具和设备等要求的限制，基本上都是按照订单制造，生产单一类型的产品，生产的产品还很难形成自己的品牌。有时可能市场对口，企业花费心思有了自己的品牌，却经不住时间考验，没有被社会大众持续认可。市场风险是影响企业发展的重要因素，长期以往，企业面临目标实现的不确定性增大，风险超出可控范围。

（4）营运风险。农村发展电子商务的活动中，物流在其中发挥的作用是极为重要的，是最终实现电子商务的一个环节。物流配送体系不健全一直是农村地区实施电子商务的主要障碍。我国农村的基本特点是地域辽阔，地势分布不均、家庭住户分散，农村经济文化发展相对城镇落后，加上农业生产的自然属性，导致农村物流与城市物流的显著差别。一方面，农村小微企业未拥有属于自己的物流配送系统，他们大都依赖于第三方物流公司。然而目前物流公司的覆盖范围只到达县一级，在村镇具有配送点的物流公司是少之又少。另一方面，农村小微企业及农村大户对产品的生产销售、物资的买卖等活动往往伴随着分散性、季节性、多样性和复杂性等特点，加上农产品的保质周期短、存储要求高等特点，对物流配送体系中的运输、配送、仓储、包装、装卸多个环节提出更高的要求。以生鲜类农产品为例，如何将保鲜周期短暂的农食品从偏远地区运输到消费者的门前是现代农村物流普遍存在关键问题，也是小微企业电商发展营运过程的重大风险。

（5）法律风险。由于互联网的高度开放性和实时互动性，农户可自由与消费者进行商务交易。个人信息被盗用、从事非法交易、违反契约合同、黑客恶意攻击、网上诈骗等违法行为屡见不鲜，不仅破坏经济社会的运营秩序，也严重限制了农村电商的长远发展。然而，全国还没有与电子商务发展相配套的法律规章，农村电子商务活动得不到有效的法律保护，农户的合法权益有时得不到保证，对于小微企业而言，法律风险不容小觑。

（三）控制活动。安全因素是电子商务企业进行控制活动时主要考虑因素，包括控制用户信息安全、交易金额安全、售后保障等。用户在进行网上交易时通常会查看对方的信用评价，并作为是否继续进行交易的判断依据。可见，网络安全与信任状况直接影响着网络用户决定是否使用网络进行交易。在实际中，和大中型企业相比，农村小微企业在常规的不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护、全面预算控制等方面所做的工作甚少，导致无法将各类风险控制在可承受范围。

（四）信息与沟通。农村小微企业的信息流通不畅通是一个明显的特征。农村小微企业更多的是关注市场的交品，把大部分的精力放在直接的生产与买卖上，极少关注身边政策信息、市场信息。另一方面，企业有限的人力资源致使小微企业获取到极少量的外部信息。同时，企业内部决策权力趋于集中化，内部信息的自上而下、横向以及自下而上的传递都会受到影响。在信息为王的市场经济中，农村小微企业的信息与沟通存在极大的劣势。

（五）监控。内部控制系统需要被监控，企业内部应该通过持续性的监控行为，独立评估或两者结合来实现对内部控制系统的监控。对于农村小微企业而言，这种监控的动力并非来自于外部或政府机构，而应该是一种对自身负责的自觉意识。企业应该要能及时发现内部控制的缺陷，进而找到经营过程中的风险，采取相应的措施，逐步保证内部控制体系的有效运行。相比于大中型企业，在实际中，投资主体还不能意识到自我监控的重要性，在信息化发展背景下，监控的顺利展开能加快内部信息的传递，形成良性循环。

三、总结

本文主要从内部控制的视角研究农村小微企业电商发展，根据内部控制五要素分析现阶段农村小微企业在内控上的现状，重点指出其在风险评估环节的缺失，包括战略风险、财务风险、市场风险、营运风险和法律风险，以期能对其内部控制系统的设计和改善提出相应的对策。当下，农业农村信息化环境下农村电子商务的势头正旺，农村小微企业想要在这股浪潮下迎击而上，不能只靠企业外部力量的帮助，更多的必须要依靠企业自身的改革和进步，从规范内部控制制度和执行内部控制活动开始。

参考文献：

[1] 林亭生，李涛.电子商务在农村发展现状研究[J].企业导报，2015（10）：79-80.

[2] 包樱. 江苏省农村电子商务发展现状研究[J].江苏科技信息，2016（15）：9-11.

[3] 任鹏.江苏省发展电子商务研究[D].南京：东南大学，2015：17-20.

[4] 中国电子商务研究中心.2015年度中国电子商务市场数据监测报告[R/OL]（.2016-05-17）