建筑施工企业全面预算管理存在的问题及对策探究

摘 要：现代社会经济发展离不开企业管理，全面预算管理作为管理体系的重要组成部分，受到各行各业广泛关注。建筑行业作为我国经济发展的重要组成，开展全面预算管理，有助于企业适应行业经济社会环境，实现可持续发展。就当前状况分析，全面预算管理能够有效提升企业管理水平，实现企业内外部资源均衡化，是企业核心竞争力的重要方面。基于此，文章将某建筑施工企业分公司作为研究对象，深入剖析全面预算管理下企业经营状况，分析企业全面预算管理编制、执行过程中存在的问题，并以此为基础为企业全面预算管理提供科学化建议，希望能够为我国项目预算管理提供有效的理论支持。

关键词：建筑企业施工；全面预算管理；企业管理

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）16-0176-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.044

1 引言

全面预算管理作为企业重大战略决策，能够协调企业财务问题，形成对企业生产经营活动的引领力，带动企业完成不同阶段经营目标。企业在推进预算管理工作时，仅关注企业短期效应，缺乏长期战略眼光。部分建筑施工企业虽编制了全面预算管理方案，但方案可执行度低，落实效果不佳。当前建筑行业飞速发展，全面预算管理恰逢建筑施工企业内部改革良机，能有效提升企业资源科学配置、核心竞争力。文章将借用案例，阐述企业实行全面预算存在的问题，为更好开展全面预算管理提供有效借鉴［1］。

2 建筑施工企业全面预算管理的重要性

2.1 有利于预算管理与企业战略的融合

首先，传统预算管理容易偏离企业战略发展目标，不利于企业可持续发展，实施全面预算管理，既可着眼长远发展，又能考虑短期目标，合理统筹两者关系，有助于自上而下彰显预算管理工作效能，实现企业多层次融合发展。其次，传统预算管理协同机制不科学，部门之间各自为政，推诿扯皮现象比较严重，实施全面预算管理有助于建立全过程、全员性、全面性的管理机制，有效化解企业战略抽象化问题，将长远发展战略融入日常工作。最后，全面预算管理可以帮助企业树立“利润为王”思想，建立起利润最大化机制，帮助企业减少亏损问题，实现企业资源良性整合。

2.2 有利于科学开展预算编制工作

首先，实施全面预算管理能够实现预算编制科学化，确保时间、流程统一，奠定企业上下联动基础，为企业预算归口管理提供帮助。同时，可以密切企业战略与日常工作关系，实现信息数据、收集分析的协调统一。其次，实施全面预算管理，能够推动企业优化预算编制体系，依据企业自身状况、战略方向，制定科学合理的编制方法，形成自上而下的落实、反馈机制。全面预算管理能够帮助企业调整战略方向，精准把握运转难题，有效促进企业部门之间的沟通协调，是预算管理根本意义所在。

2.3 有利于完善预算管理组织机构

建筑施工企业实施全面预算管理，能有效推动企业预算管理体制建设。首先，建筑施工企业要注重预算管理机制独立性，保证管理工作权威性，实现全面预算管理有效性。基于此，企业要专门建设预算管理机构，实施管理委员会制度，形成企业领导参与、预算部门推进的工作格局，提高全面预算管理工作执行力。其次，建筑施工企业应注重部门协同、上下配合，全面预算管理本质在于参与全员化、管理全过程、控制全面性。由此，企业所有部门应形成统一战略方向，为实施全面预算管理创造良好环境，加大部门间沟通协调力度，密切现实工作联系，不断推动全面预算管理科学化、系统化［2］。

2.4 有利于加强预算管理监管力度

全面预算管理注重全员参与，能够有效提升建筑施工企业预算监管水平。首先，全面预算管理注重过程管理，需要企业部门联动、全员行动，部门提供公司运行实时数据，为企业预算人员提供相应执行基础信息，纠正预算人员错误导向，提供解决问题的有效手段。其次，全面预算管理注重协调，有助于厘清部门责任，形成共同推进预算管理合力，部门人员能够人人担责、各司其职，形成有效的闭环管理机制［3］。最后，实施全面预算管理，可以增强考核针对性、科学性，建立起预算管理实施情况与内部考核之间科学关系，将薪酬管理、绩效考核、奖惩机制匹配到全面预算管理实施中，以提升预算管理效果。

3 建筑施工企业全面预算管理存在的主要问题

3.1 公司全面预算管理现状

3.1.1 公司简介

某建筑施工企业分公司，现在拥有工作人员200多人，34.5%的人员拥有大专以上学历，拥有本科以上学历的人员达到14.37%。现在拥有高级工程师3名、中级工程师14名、助理工程师及技术人员28名。2022年的营业收入总额超过14亿元，营业净利率达到了8.93%。近年来，公司进入平稳发展阶段，特别是实施全面预算管理后，经营业绩不断优化。尽管如此，公司仍然面临管理难题，业绩面临下滑态势，主要是由于资源分配不均衡，浪费问题比较严重，生产经营成本高成为发展障碍。公司实施全面预算管理以来，资源配置效率明显提升，各项指标有所上升，但也存在着一定的问题，全面预算管理难以发挥最大优势。

3.1.2 公司全面预算管理财务分析

实施全面预算管理能够帮助公司减少财务风险，借助预算手段实现风险管控。相关调查显示，公司2018—2022年财务风险并未得到有效控制，尤其是流动性、经营风险方面，在2018—2019年甚至面临扩大化困境，究其原因主要是全面预算管理创新不足。根据公司相关财务数据，对公司流动性指标进行如下分析，具体如表1所示。

2018—2020年期间，公司流动比率和速动比率均呈现出先减少后增加状态，该阶段流动性指标均大于1，公司流动性风险处于可控范围。2020年以后，两项指标呈现下滑状态，降到1以下，到2022年两项指标降低到0.84和0.70，公司发展面临严重的流动性风险，并且风险有持续扩大化趋势。同行业对比而言，公司流动比率0.84远远低于行业平均值0.93，速动比率与行业平均0.78相比也处于较低水平，直接反映了公司流动性风险较大，全面预算管理机制发挥不足。公司盈利能力指标变化情况见表2。

公司经营活动核心内容就是利益最大化，关系到公司预算管理的目的。该公司利润获取变化大，风险难以控制，对于公司可持续发展影响较大。据表2分析，2018—2022年，公司营业收入增长明显，公司营业成本也迅速增加，实施全面预算管理以来，公司营业利润始终处于上升趋势。由于公司所得税降低，公司在2022年迎来净利润大提升，突破1.3亿元大关。在该公司五年发展历程中，总资产利润率整体呈现出先上升后下降的变动趋势，截至2022年，该指标已下降到1.96%。公司营业净利率从6.26%小幅度下降到5.88%后，2020年逐步增加，到2022年增长到8.93%。公司净资产收益率逐步增长到2021年的8.67%，但是2022年小幅度下降到8.45%。基于上述数据分析，能够说明该公司利润获取能力呈下滑态势，且公司经营活动风险有扩大化可能。

3.1.3 预算管理下资金周转与效率没有明显改善

公司的资产管理是全面预算管理核心对象，预算管理主要目的是优化资产利用率，减少闲置资产，盘活公司运营。为有效展示公司资产利用效率，现将公司资产周转率予以如下统计，主要集中在存货、应收账款以及固定资产方面，能够全方位体现公司资产利用效率状况，具体指标如表3所示。

从表3中能够看到：2018—2022年，公司应收账款周转率变化明显。其中，2018年应收账款周转率为1.70次，到2019年就增长到1.78次，2020年有所下降，2021年又回到1.81次，但2022年出现快速下降，减少到1.35次。由此说明公司应收账款稳定性差，且周转能力有下降的可能。存货周转率也有相似情况，2021年达到峰值3.00次以后，2022年出现大幅下滑，下降到2.66次。固定资产周转率也出现不同程度下滑，2022年降低到1.18次。

建筑行业应收账款周转率平均值为4.2，该公司2021年应收账款周转情况明显弱于行业平均。综合分析来看，实施全面预算管理后，2018—2019年公司资金周转情况明显改善，但是2020年开始，资金周转开始出现波动。2020—2021年出现小幅度上升后，2022年全面下降，资金周转情况走向低谷，可以得出公司实施全面预算管理并未真正实现整合资源效果，需要进一步创新实施手段，提升其有效性。

3.2 企业全面预算管理问题分析

3.2.1 全面预算管理思想不够成熟

尽管企业对全面预算管理有所认识，但体系运转存在问题，造成理念落后，难以引领企业全面预算管理走向深入，具体有如下几点。其一，盈利思想盛行。企业将盈利作为全面预算管理的关键目的，将其看成盈利基本途径，思想偏差较为严重。企业全面预算管理关键在于科学、合理整合内部资源，增强员工预算管理意识，进而充分认识企业全面预算管理价值。其二，现金为王思想不深刻。从企业资金规划情况分析，管理主要部分为经营性现金流，对于企业资产质量、重大项目等主要影响因素管理缺失，如成本控制、应收账款等，企业全面预算管理效用有限。其三，全员参与意识不足。全面预算核心要义是全员参与，但就目前情况来看，企业全面预算管理仍然局限在管理层、主导部门，员工往往都是被动接受者，导致员工全面预算管理主动性差，未能践行全面性原则［4］。

3.2.2 全面预算管理体系不够完善

企业预算编制过程并未统筹战略发展目标，导致企业全面预算管理实践与长期发展目标存在矛盾，不仅难以促成企业战略目标实现，也严重阻碍了预算编制科学性。同时，企业预算编制并未考虑企业实际情况，部门协同存在不足，全员参与度不够，协调推进机制漏洞明显，从而导致各部门预算编制指标体系与实际工作开展情况出现偏差，不利于指导各部门具体工作的开展。由此可见，全面预算管理发挥效力关键在于企业员工参与度。

我国建筑施工企业开展全面预算管理并不彻底，多数企业仍然以项目、部门为分类标准，预算管理局限在某个项目、某个阶段，缺乏行之有效的系统机制，全面预算管理效果并不明显。另外，企业创新编制方法不足，编制预算应以企业各项指标、任务进展为基础，现实中企业考虑实际少，简单指标修改敷衍了事，造成预算编制缺乏科学性，企业权威并未形成，预算管理效果不好。

3.2.3 全面预算编制缺少监督机制

当前，企业财务管理制度相对完善，并且预算管理体系也比较完整。但基于效能分析，全面预算管理效果不佳，一部分原因来自监管不严。首先，企业全面预算管理监管制度缺失严重。企业管理制度尤为重要，预算管理需要建立科学制度体系，制度缺失造成执行力度不足，部门及员工缺少约束力，工作效果也会大打折扣。其次，企业并未进行企业监督定岗定责，造成财务部门职责不清，“一职多人”“一人多职”问题比较突出，不利于强化监管力度，造成预算管理全面性、完整性不足。

3.2.4 全面预算管理执行不够严格

企业管理活动关键在人，人的参与是赋予管理活动核心要素，全面预算管理程序复杂、难度很大，对人的行为、思想要求十分严苛。企业预算管理过程中，由于人员素质限制，造成部门、人员监督管理失效，企业预算编制落实效果较差。企业没有设置专门监督机构，造成工作执行和预算编制工作推进迟缓，现实施工效果大打折扣，经营活动调整较为被动，相关信息缺乏科学性，最终导致施工方案不切合工作实际，全面预算管理工作实施不顺畅，不利于企业发展［5］。

4 建筑施工企业实施全面预算管理的有效策略

4.1 加强预算管理思想引导

其一，提升员工全面预算管理意识。思想是行为认知引导主要因素，决定着全面预算管理应用程度，建筑施工企业要形成领导重视、员工配合的良好氛围，才能有效实施全面预算管理。其二，实施分级、分层培训。管理层可设置文件宣传、主题会议等培训形式，强化全面预算管理意识，提升管理层推行全面预算管理决心；执行层可提供预算程序、技术、方法等内容培训，为全面预算管理有效实施提供保障。其三，创新预算管理培训模式。邀请外部专家开展专业培训，实施内部一对一帮扶制度，提升企业全面预算培训效果。

4.2 完善全面预算管理体系

其一，决策职能由预算管理委员会承担，预算组织执行由预算管理办公室主要负责，落实主体为施工单位。其二，企业实施全面预算管理，应高度关注企业现实状况，以企业实际作为确定预算管理目标的根本导向，从而实现编制、实施、调整科学化，并制定有效的考核制度。其三，全面预算管理应以数据整理、分析为基础，优化预算内容，制定统一定额标准，确保有效反映企业内部成本费用，能够提升预算管理指导企业业务有效性。其四，全面统筹归口管理，重视预算对企业部门协调作用，突出业务流程标准化，突出重点部门引领效果，并抓紧重点部门全面预算管理责任和要求。

4.3 完善全面预算监督机制

企业实施全面预算管理，应设立预算管理委员会，向企业董事会负责，负责全面预算管理日常工作，监督全面预算管理执行全过程，确保预算内容落到实处。企业制定考核机制要认真剖析自身状况，确保考核管理机制相对公平、合理、严格。企业对部门预算执行情况，开展绩效评估，层层分解预算目标，将预算目标落实到企业员工日常工作上。企业应注重考核指标体系科学设计。采取平衡计分、定性评价、定量考核等手段，保证企业预算绩效考核与员工薪酬、升职晋级等挂钩，确保全面预算管理激励性效果。

4.4 强化全面预算管理执行力度

企业应强化执行力度，采用正面激励与负面约束结合模式，激发员工参与度，有效调动员工积极性、主动性。同时，注重施工环境分析，过程管理体现人文性，避免复杂情况，落实刚性执行。同时，要减少预算控制柔性因素，杜绝因管制不到位而出现执行困难的问题。预算管理手段具体包括累计预算控制、当期预算控制、单项控制、总额控制等，其主要目标是实现刚性控制、柔性控制平衡化。

5 结论

综上所述，文章分析中能够看到我国建筑施工企业全面预算管理已进入实施阶段，但全面预算管理效果并未得到充分发挥，企业全面预算管理存在理念不新、监督不力、建制不全等突出问题，严重限制了企业稳定运行。企业应将全面预算管理纳入企业内部考核，提升预算管理效果，为企业发展保驾护航，同时提出了以下建议：其一，强化企业全面预算理念。建筑施工企业要从不同层面入手，加强全体人员预算管理意识，从管理层到普通员工，采用科学手段优化员工思想，以实现思想引领预算管理实施。其二，完善全面预算管理体制。建筑施工企业要从完善管理体制入手，健全监督、考核、执行等制度，注重以制度规范管理，有效提升全面预算管理规范性。其三，创新全面预算管理手段。建筑施工企业要与时俱进，根据市场状况确定自身全面预算管理体系，实现管理体制与市场环境密切联通，增强预算管理的时效性、适应性。

参考文献：

［1］武晓晓.施工企业全面预算管理的问题及对策分析［J］.财会学习，2022（30）：56-58.

［2］陈蒙蒙.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及对策探讨［J］.质量与市场，2022（19）：58-60.

［3］王小娅.建筑施工企业全面预算管理的问题与对策［J］.质量与市场，2022（16）：52-54.

［4］董晓露，姚迪.建筑施工企业全面预算管理的问题与对策［J］.理财，2022（6）：44-46.

［5］刘旭.建筑施工企业全面预算管理问题及对策研究［J］.中国集体经济，2021（24）：69-71.

［作者简介］宋双双（1985—），女，汉族，江苏无锡人，本科，会计师，研究方向：财务管理。