酒店内部控制管理中存在的问题及对策

李丽芝

摘 要：酒店是现代服务业的重要组成部分，与人们的日常生活息息相关，酒店经营直接关系到酒店的经营效益。随着市场经济发展和人们生活水平的提高，人们对酒店服务的要求越来越高，也更加注重酒店经营管理水平，因此如何提高酒店经营管理水平已成为广大投资者关注的焦点。

关键词：酒店经营；内部控制；酒店管理

中图分类号：F719.2;F715.5文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）18-0097-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.025

1 引言

随着社会的不断发展，酒店业也迅速发展，成为现代服务业的重要组成部分。酒店业的发展对于增加国家财富以及促进国家旅游业发展有很大的促进作用，但同时也面临着各种复杂的管理问题。

内部控制是现代酒店管理中非常重要的一环，它通过制定、执行、监督各项规章制度和政策，有效地杜绝或者减少员工和顾客的不当行为，提高酒店业的效益和经营水平。

然而，在酒店业内部控制的实践中，仍然存在一些与酒店业的特点相关的问题。文章将结合具体案例，分析酒店内部控制管理存在的问题，并提出相应的解决方案和对策，旨在增强酒店内部管理，提高酒店业的竞争力和经济效益，为酒店业的管理提供一定的指导和参考。

2 酒店企业实施内部控制管理的重要性分析

内部控制是指企业管理者和雇员一起实践，通过实践来达到控制的目的，建立起企业内部控制体系。内部控制在提升企业内部管理水平、风险防范能力等方面有着非常重要的作用。

首先，内部控制有助于保证酒店的财务资产具有较高的安全性和可靠性，使其损失的比率降到最低。其次，有助于增强财务信息的安全性，指导信息的准确记载。再次，对确保企业经营管理人员、贷款人以及股东等获得的财务数据具有一定的辅助，从而消除可能存在的风险。最后，通过对企业的内控，可以提高企业的管理水平和经营效益，达到财务与管理的和谐统一。

3 内部控制管理的意义

内部控制管理是指通过建立一套完善的内部控制体系，在酒店各个业务环节中实施有效监督和控制。

第一，内部控制管理是酒店经营管理活动的重要组成部分。酒店是以提供住宿服务为主的综合性服务行业，其经营活动涉及多个部门和岗位，如客房、餐饮、娱乐、会议等环节。因此，酒店的内部控制管理工作必须要贯穿于整个经营管理活动之中，才能够充分发挥内部控制管理工作在酒店经营管理中的作用，实现提高酒店经济效益的目的。

第二，规范和约束员工业务活动中不符合规定要求或不正确履行职责的行为，从而达到提高工作效率和效果、降低成本和费用的目的[1]。

第三，内部控制管理是防范风险、保障财务信息质量可靠的重要手段。酒店在经营活动中存在着较多风险因素，这些风险因素一旦发生就会对酒店造成极大的损失。其需要不断完善内部控制管理体系，以保证酒店业务活动中的问题及时得到解决。通过完善内部控制制度，可以有效地防范会计信息失真现象以及财务数据存在较大错误等问题，从而提高会计信息质量[2]。

4 酒店企业内部控制管理中存在的问题分析

加强酒店的内部控制已成为酒店企业的一种主要的发展动力。通过对酒店内部控制的强化，可以对企业的运行费用进行有效的控制，从而提升企业的运行管理效率，达到对企业资源的高效使用与整合，防止企业在管理中发生大量的资源浪费。为了更好、更快速地推动酒店行业的健康发展，必须加强酒店行业的自身建设。

4.1 预算控制较不合理

预算是对企业未来一定时期内经营目标的规划，也是企业管理工作的重要环节。预算控制可以对酒店的成本、收入、费用等进行全面控制，因此预算控制对于酒店内部控制具有十分重要的意义。目前多数酒店在内部控制中存在着预算管理不到位的问题，主要表现在以下两个方面。

第一，预算编制不够科学、合理。当前多数酒店在进行预算编制时，只是单纯地参考上一年或者上一期的经营数据，而没有进行科学、合理的预测和分析，导致编制的预算指标不能满足酒店未来发展要求，导致实际执行与预算指标存在较大差距[3]。

第二，酒店内部控制制度不完善。部分酒店在进行预算编制时没有严格遵循相应的制度，导致其在执行过程中出现较大偏差。

针对上述问题，酒店管理者应加强酒店内控管理工作，定期对内部控制制度进行评估和改进。酒店行业在快速发展过程中也面临着新的问题和挑战，为了提高其市场竞争力和经济效益，需要进一步加强对内部控制管理工作的重视程度，不断完善其内部控制管理制度，从而促进其健康、快速发展[4]。

4.2 风险控制管理观念较为薄弱

我国酒店行业市场竞争日益激烈，为了在激烈的市场竞争中处于不败之地，必须要加强对风险管理的重视，做好风险管理工作。但是目前很多酒店对于风险控制管理的认识还不够全面，缺乏风险控制管理的意识，同时也没有做好风险控制管理工作。但是很多酒店对于内部控制管理工作并没有真正重视起来，没有将内部控制管理工作融入企业生产经营过程当中。因此，我国酒店行业在开展风险控制管理工作的过程中还需要进一步加强对内控制度、内控人员等方面的建设和完善。同时，酒店在开展风险控制管理工作时必须要制定详细的操作流程和执行标准，明确各岗位人员的职责和任务，做好风险评估工作，避免出现财务风险、经营风险等问题[5]。

4.3 内部控制监督管理力度严重不足

在我国酒店行业内部控制监督管理方面，存在着内部控制监督管理职责不明确、不规范、不科学等问题。此外，我国酒店行业内部控制监督管理人员的素质参差不齐，缺乏专业的知识和技能，导致酒店在开展内部控制管理工作过程中遇到了一定的困难[6]。

例如，建立健全酒店内部控制监督考评机制、建立健全酒店内部控制自查制度等。此外，为了进一步加强我国酒店行业内部控制监管力度，可以实行审计委员会制度、聘请独立审计机构等方式进一步加强对我国酒店行业内部控制监管工作。

4.4 酒店内控建设未与酒店运营业务紧密结合

内部控制建设是酒店管理工作的重要组成部分，可以说没有良好的内部控制就不可能有良好的内部管理。目前，大多数酒店虽然制定了一系列的内部控制制度，但是并没有与实际相结合，导致内部控制制度难以得到有效执行。例如在酒店管理工作中，由于内控建设未与业务流程相结合，导致内控建设无法有效地为实际业务提供支持。在传统的酒店管理模式中，很多酒店在进行内部控制制度建设时只是从财务角度考虑，主要是为了避免财务风险以及内部控制风险。但是在实际的工作中往往将内部控制建设与经营业务结合在一起进行考虑，使酒店的内控管理工作与经营业务没有有机地结合在一起，导致内部控制管理没有发挥出应有的作用[7]。

酒店内部控制对于酒店的整体发展有着至关重要的作用，只有把酒店内控工作做到位，酒店的人员管理等相关内容落实起来才会更加容易，酒店管理便会得到质的提升。

4.5 对酒店内部会计控制的重视程度不足

酒店作为服务行业的一分子，其经营过程中涉及资金的收支、成本的控制等大量的财务信息。在这个过程中，内部会计控制的作用尤为重要。然而，在一些酒店中，对内部会计控制的重视程度不足，缺乏有效的控制措施和管理机制，这样的现象会带来以下影响。

（1）酒店财务数据的真实性和可靠性下降，无法为企业的决策提供客观的财务数据和分析报告。

（2）资金的流向和支出难以掌握，一些员工可能会虚假报销、私刻公章，甚至贪污挪用公司资金等。

（3）员工失控的风险增加，一些内部人员可能会利用权限进行非法行为，危及酒店的安全和形象。

（4）酒店企业可能会失去客户信任，降低顾客对酒店的满意度和信赖度。

综上可知，酒店内部会计控制的重视程度不足，将带来负面的影响，损害酒店的利益和声誉。因此，酒店应当加强对内部会计控制的重视，建立和完善相应的管理制度和技术手段，提高内部管理的效率和水平，确保酒店的正常运营和可持续发展。

5 酒店企业内部控制管理的完善对策

在酒店行业中，企业的内控制度直接影响到企业的经营活动，因为酒店行业的业务种类繁多，收费差别较大，并且顾客的需求也不尽相同，加上员工的流动性很大与季节差异，所以很可能会出现徇私舞弊的现象。由于酒店每天会消耗大量物资，无法正常进行费用管理。并且酒店的工作人员在平时的工作中，因为专业素质的差异，有时会出现一些偷窃的情况。因此，酒店内部控制并不只是一个简单的管理过程，它是在酒店内逐渐产生的一种企业文化，它可以纠正员工的错误，预防徇私舞弊的现象，有效保护酒店的资产。

5.1 加强内部控制环境建设

首先，建立相应的考核和奖惩制度，对不能按照内部控制要求进行工作的员工要进行相应的处罚。

其次，加强人力资源管理。酒店应根据自身业务发展需要制订相应人才招聘计划，确保人力资源质量。同时制定有效激励机制，鼓励员工积极学习业务知识和技能。完善培训制度，对酒店员工进行定期培训，提高员工的专业能力和综合素质。

再次，建立完善企业文化建设。良好的企业文化氛围能够帮助员工树立正确的人生观、价值观和企业核心价值观，有助于提升酒店内部控制水平。酒店应根据自身实际情况制订企业文化建设计划，不断完善酒店企业文化内容并在员工中推广普及。

最后，加强酒店内部控制培训。为有效实施内部控制制度提供基础保障，通过培训不仅可以提升员工专业能力、服务意识和团队合作精神等综合素质，还可以培养员工的风险意识和防范能力，有效促进内部控制制度实施。

5.2 完善酒店组织机构建设，强化内部控制意识

首先，酒店管理层要高度重视内部控制工作，加强员工培训。其次，将风险因素控制在源头并加以预防，以达到减少或避免风险事件发生的目的。再次，酒店应充分发挥内部审计部门的职能作用。酒店审计部门要定期对本单位的财务收支、资产管理、销售管理等方面的内部控制制度执行情况进行监督检查，并将检查结果及时向酒店管理层反馈。最后，酒店要加强对员工的思想教育工作，同时提高员工的职业技能和业务素质，增强员工对岗位工作重要性的认识，充分发挥员工自身价值。

5.3 规范酒店财务管理体系

5.3.1 明确酒店财务管理的目标

财务管理目标是指酒店在财务管理过程中通过对资源的优化配置，实现酒店的经济利益最大化。因此，酒店管理层要明确财务管理目标，并通过内部控制活动加以实施。

5.3.2 加强酒店内部控制，建立健全财务管理体系

一方面要建立健全酒店内部控制制度，明确内部控制的具体内容和要求；另一方面要加强内部控制制度建设，强化内部监督，确保其实施，并将其纳入日常经营管理中。

5.3.3 加强预算管理，规范酒店经济活动

酒店应该严格执行预算管理制度，要以预算为指导进行经营活动，规范酒店经济活动，提高经济效益和收益。还需要加强酒店成本控制，实现经济效益最大化。企业在制定经营决策时应该结合成本的分析和控制来制定合理的决策方案。

5.3.4 建立有效的财务监督体系，保障酒店资产安全完整

为了防止和防范财务风险的发生，酒店管理层要加强对资金的监管力度和财务的监督力度，强化财务部门在会计核算中的监督作用。同时要建立完善的内部审计制度，保证会计信息真实性和可靠性，确保酒店资产安全完整。

5.4 提高酒店资金的使用效率

酒店作为一种特殊的企业，在经营过程中面临着各种风险，必须采取有效措施确保酒店资金的安全和高效。首先，酒店必须加强对采购环节的控制，加强采购管理，防止采购物资以次充好、以假乱真、以劣充优、以偏概全等现象发生，降低采购成本。其次，酒店要制定严格的结算制度，对于结算时间、结算方式、付款程序等做出明确规定，避免出现拖延付款现象。最后，酒店要加强对应收账款的管理。主要包括以下三方面：一是酒店必须根据营业收入情况制订应收账款回收计划，避免出现逾期不还现象。二是酒店要制定严格的坏账核销制度。在对应收账款进行分析后，如确定哪些客户是优质客户但在资金上有困难、哪些客户不是优质客户但能按时还款等。三是酒店要建立专门的坏账管理部门，负责对出现逾期不还或账龄较长的客户进行催收记录登记。

5.5 健全酒店风险评估体系，降低酒店经营风险

酒店是一个具有较高风险性的企业，其经营活动具有不确定性，因此必须建立健全酒店风险评估体系，在实际经营过程中对风险进行分析与评价，以确定风险发生的可能性与影响程度，并提出有效防范和控制措施。同时，要根据酒店的经营业务特点和风险性质，对各种可能发生的风险进行分类、分级，建立各种风险预警指标体系，定期对各种风险进行监控，通过对酒店经营活动各个环节的详细了解和全面掌握各业务环节的风险状况，并根据其变化趋势及时采取有针对性的控制措施，将可能发生的各种风险扼杀在萌芽之中。

5.6 强化酒店内部审计监督，确保内部控制有效实施

在内部控制体系中，审计工作是其中的重中之重。酒店要对财务人员实行绩效考核，建立奖惩制度。同时，要加强对内部控制执行情况的监督检查，通过现场抽查、实地核对等方式，重点关注内控制度执行是否到位、是否符合酒店经营实际情况等问题，确保各项控制措施得以有效执行。

5.7 加强酒店人员管理

5.7.1 构建完善的奖惩制度

对有关的管理人员展开应收款项账龄的考核，如对闲置固定资产的考核、对闲置库存的考核等。但在对员工的考验中，则将重点放在了对内部控制制度的实施上，并引导员工遵守内部控制制度，而在考核过程中，能够有效地提高酒店的内部控制管理水平，降低有关的风险。在考核结束之后，酒店相关管理人员需要对表现较好的员工给予一定的奖赏，增强员工在酒店上班的积极性，提升员工的工作效率，为酒店的发展奠定基础。

5.7.2 完善培训措施

在训练方面，酒店企业要加大对员工的投资力度，建立完善的员工训练制度，为员工提供专业化、系统化的训练。在酒店管理中，虽然具有人员流动性大的特点，但是如果企业给予员工的福利较好且员工素质较高，又受过良好训练，势必会对酒店的运作效率有一定的提高。

5.8 完善酒店治理结构

酒店治理结构是指酒店管理层对企业内部各种事务进行决策制定、执行、监督、评价等一系列管理活动的过程和机制。完善酒店治理结构可以促进酒店的稳定发展、提升酒店的竞争力、规范内部管理和营运运作。

（1）增强酒店管理透明度：酒店治理结构的规范化可以增强酒店管理的透明度，使酒店内部各环节的负责人明确岗位职责、权利和义务，从而确保管理决策的公正性和合理性。

（2）提升酒店经营效能：酒店治理结构的完善可以通过规范化管理流程、加强部门间协作和沟通等方式提升酒店的经营效能，进而提升酒店的盈利能力。

（3）提高管理水平：酒店治理结构的完善可以通过人员培训和职业道德规范化等方式来提升酒店管理人员的专业能力和素质，从而提高管理水平。

（4）优化酒店运营流程：酒店治理结构完善后，可以优化酒店内部运营流程，降低成本，提高经营效率。

（5）提升酒店公信力和声誉：一个优秀的酒店治理结构可以提升酒店的公信力和声誉，在行业中获得更好的评价和认可。

完善酒店治理结构对酒店发展有很大的积极影响，酒店需在具体实践过程中注重改进其治理结构，提高管理效能和经济效益，为酒店企业的长远发展打下更坚实的基础。

6 结论

酒店行业在发展的过程中面临着严峻的挑战，因此需要进一步加强对酒店的内部控制管理工作。文章首先分析了加强酒店内部控制管理的意义，其次指出了目前我国酒店内部控制存在的问题，最后提出了加强我国酒店内部控制管理的对策建议。希望通过文章能够为我国酒店行业做好内部控制管理工作提供一定的帮助和参考。

参考文献：

[1]梅国庆. 基于风险管理的酒店内部控制体系构建研究[J].财会学习，2018（34）：247-248.

[2]李芳芳. 酒店企业内部控制问题分析及完善建议[J].企业改革与管理，2018（12）：24，51.

[3]黄本海. 酒店行业社会责任内部控制实现路径探析[J].商业会计，2018（9）：58-60.

[4]郝晓雁，陈佳宁. 关于经济型酒店内部控制的研究与展望[J].西部皮革，2019，41（4）：32.

[5]李霞. 四星级酒店内部控制的优化研究——以X酒店为例[J].山东纺织经济，2019（4）：31-33.

[6]蒋春辉. 基于风险管理的酒店财务内部控制体系构建研究[J].大众投资指南，2019（1）：153，155.

[7]周璐. 基于风险管理的酒店财务内部控制体系的构建[J].企业改革与管理，2018（8）：141-142.