数字化驱动下财务变革与财务人才培养研究

顾秋琴

摘 要：系统性地阐释数字化如何重塑财务，财务数字化后财务核心工作的改变包括：一是财务数字化后的核心工作从采集日常经济业务开始，到生成记账凭证、登记入账、编制报表，完成财务数据采集、清洗、加工、处理及输出的过程，完成核算、资金和税务的基础工作；二是管理会计数字化后的核心工作从采集财务大数据开始，通过清洗、加工、处理及输出数据资产，利用多维分析模型、数据算法、可视化等工具，实现预算管理、成本管理、税务筹划、资金管理、内控风险、绩效管理等管理会计工作；三是业务决策支持数字化后的核心工作是对采集的业务数据，通过清洗、加工处理建立企业经营的算法和模型，对企业经营管理活动进行分析，形成可视化的数据资产和数据服务。财务核心工作的改变需要通过重新定位数字财务人才培养目标及课程体系设置。

关键词：财务信息化；财务数字化；数字财务人才培养

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）18-0178-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.045

1 数字化重塑财务

1.1 时代背景

1.1.1 数字中国战略：加快数字化发展

中国社会加快数字化发展，是以习近平同志为核心的党中央明确提出的数字中国战略。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，迎接数字时代，激活数据要素潜能，推进网络强国建设，加快建设数字经济、数字社会、数字政府，以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式、治理方式变革。这是以习近平同志为核心的党中央站在战略和全局的高度，科学把握社会发展规律，着眼实现中国社会高质量发展和建设社会主义现代化强国作出的重大战略决策。

1.1.2 关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见

2022年3月国务院国有资产监督管理委员会发布第23号文件《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，在文件中作了如下相关要求：第一，围绕加快构建世界一流财务管理体系的目标，推进财务管理变革，包括理念、组织、机制、功能手段等方面的变革；第二，完善财务管理建设体系，包括全面预算、风控、财务数字化、财务管理能力评价、财务人才队伍等方面；第三，建立数字化、智能化财务，依托财务共享将财务从账务集中处理中心转为企业数据处理中心，使财务成为智慧、敏捷、系统、深入、前瞻的数字化和智能化财务；第四，有能力有条件的企业应该建立自主性的数字化和智能化财务。

1.1.3 中小企业数字化转型指南

工业和信息化部办公厅于2022年11月发布关于《中小企业数字化转型指南》的通知，通知要求贯彻落实党中央、国务院关于加快数字化发展的决策部署，以数字化转型推动中小企业增强综合实力和核心竞争力；同时要求数字化转型的服务商，第一，研发推广低代码产品服务， 助力中小企业数字化应用、二次开发；第二，探索发展以数字化转型收益支付服务费用等方式，降低中小企业数字化转型顾虑和成本，助力中小企业数字化转型。

1.2 财务的演进

数字化建设的全面开展，离不开成熟的信息化、智能化、数字化等技术的发展，这些技术在企业中的逐步引入，带给企业财务部门的变化经历了以下四个阶段。第一个阶段：1998—2008年期间，信息化技术带来了会计电算化的出现和发展。计算机和财务软件的出现和普及，带来了企业财务电算化工作的出现和普及，会计手工账务处理工作逐步由计算机代替完成，使会计工作效率大大提升，同时解放了会计人员繁重的会计核算工作。该阶段财务部门会计电算化的主要特点：一是会计工作的电算化主要局限在会计核算工作上，而非全部会计工作；二是部门内部的电算化，非全企业共享资源下的信息化，因此形成了单部门的会计信息孤岛。第二个阶段：2008—2018年期间，信息化的进一步发展和完善下出现了ERP管理软件，给企业内部带来了业财一体化。为了解决第一阶段会计电算化下的信息孤岛问题，企业通过实施ERP管理软件来实现各个部门资源和信息共享，解决了信息孤岛问题。这一阶段，财务部门进一步提高了会计工作效率的同时，在一定程度上实现了业务和财务的一体化，但这个阶段的业财一体化仅局限在企业内部各个部门之间的一体化。第三个阶段：2018年至今，云基础设施的出现和发展，出现了基于共享服务的财务组织，实现了财务活动与企业内部实体部门在空间上的分离，可以远距离地在全球任何一个地方处理业务，实现了企业财务与外部组织的业务之间的一体化。第四个阶段：2020年以后，“大智移云物区”（大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链）推动了财务的数字化，最明显的感受是财务数据量扩大，财务数据采集能力提高，财务实现了对资产进行有效管理、预测及预警。财务数字化实现了真正意义上的业财一体化，业务数据采集不仅局限在同一或不同物理空间的同一企业或集团企业组织内部，还涉及外部企事业单位的业务数据采集。各个阶段财务工作的特点如图1所示。

图1 各阶段财务工作特点

1.3 企业财务信息化到数字化

2018年以来，ERP管理软件以及财务共享服务中心的出现及发展，使信息系统在企业全面普及，财务信息系统的特点是采集和处理与财务相关的数据和信息，形成一条极简的财务数据链：凭证-会计科目-账簿-报表，提炼出狭义的信息——财务信息。而企业在信息化应用过程中会带来大量的内外部数据沉淀，这些数据形成企业的一项资源，而通过财务信息系统只能释放10%左右的数据资源的价值，当有释放剩余90%数据价值的技术产生时，企业数字化的诉求便会产生。因此，从这个意义上说，数字化的本质是利用现代化的技术——互联网、云计算、物联网、移动终端、人工智能与大数据等技术，对数据进行专业化处理，释放价值的过程。

利用信息技术（IT）和数据技术（DT），财务从交易处理中心升级为企业数据中心，因此在数字化时代财务转型的终点就是对财务大数据的管理，对财务大数据进行管理包括对财务数据的管理和对业务数据的管理，即包括财务会计数字化、管理会计数字化和业务决策支持数字化三个方面。

财务会计数字化是指在完全电子化、数字化环境下，财务能够自动化、智能化地完成核算、资金和税务的基础工作。财务会计数字化下的财务工作主要包括以下两类：一是核算类工作：主要是对票、账、表、钱、税的处理，这类工作可以通过财务共享平台及智能化手段完成；二是计算类工作：主要是对预算填报、纳税计算等的计算工作，这类工作可以通过数字化计算引擎完成。

从2020年开始，因物联网、人工智能、大数据等技术的发展，为财务人员带来了“超算中心”的能力，为管理会计的数字化革命提供了可能。管理会计数字化是指通过数字化技术（物联网、人工智能、大数据）实现预算管理、成本管理、绩效管理、税务筹划、资金管理、内控风险等数字化，实现各类管理的自动化。管理会计数字化下的财务工作主要包括以下三类：一是规则计算类工作，主要通过管理会计数字化平台完成；二是统计分析类工作，主要通过多维分析模型、可视化工具完成；三是模型算法类工作，主要通过大数据平台，集合内外部数据，利用模型算法进行自动关联分析计算。

通过数字化技术汇集内外部数据，通过数据治理将数据的价值充分地挖掘和发挥，推动着管理会计的职能范围不断地扩大和升级。在做好预算管理、成本管理、税务筹划管理、资金管理、内控风险管理、绩效管理等会计工作的同时，财务也会参与存货管理、产品报价管理、客商风险管理等与业务部门协作的决策场景。管理会计职能将不断地向外扩大，更多地和业务部门产生交互的决策场景以支持企业的经营管理。业务决策支持数字化是指通过数字化技术，财务在完成财务会计和管理会计工作的同时，需要为企业业务发展和经营管理提供支持。业务决策支持数字化下的财务主要工作是统计分析类和模型算法类。财务信息化至财务数字化的变化情况如图2所示。

图2 财务信息化至财务数字化的变化情况

1.4 财务数字化后的核心工作

财务数字化包括财务会计数字化、管理会计数字化和业务决策支持数字化。财务会计数字化后的核心工作从采集日常经济业务开始，到生成记账凭证、登记入账、编制报表，完成财务数据采集、清洗、加工、处理及输出的过程，即完成核算、资金和税务的基础工作。管理会计数字化后的核心工作从采集财务大数据开始，通过清洗、加工、处理及输出数据资产，利用多维分析模型、数据算法、可视化等工具，实现预算管理、成本管理、税务筹划、资金管理、内控风险、绩效管理等会计工作。业务决策支持数字化后的核心工作是对采集的业务数据，通过清洗、加工处理建立企业经营的算法和模型，对企业经营管理活动进行分析，形成业务决策所需的可视化的数据资产和数据服务。

由此可见，财务数字化的核心工作可以概括为对财务大数据的管理，即财务通过数据采集、数据清洗、数据加工处理、数据可视化等数据加工过程，释放数据价值，形成面向管理和业务的数据资产和数据服务，包括财务会计、管理会计和业务决策支持的数据资产和数据服务。

2 数字财务人才培养

2.1 培养目标

通过上述分析可以看出，数字化时代财务的核心工作是对财务大数据的管理，即对财务大数据进行采集、清洗、分析建模、可视化加工后，传递数据价值，支撑管理者进行科学决策。作为培养财务人才的院校，在数字化时代，需要转变观念，重新定位人才培养目标，培养与时俱进的财务人才，使培养的财务人才能够胜任数字化时代财务的核心工作，因此，数字财务人才培养的目标可以定位为培养熟练掌握财务基础知识和理论、具备财务大数据治理能力（即数据采集、清洗、分析建模、可视化能力）的专业人才。具体培养的人才目标可以分解为如下三个方面：一是智能财务会计专员，主要从事账、表、钱、税处理的财务基础工作。二是数字化管理会计师，主要从事预算管理、成本管理、税务筹划管理、资金管理、内控风险管理、绩效管理等数字化会计工作。三是财务数字化分析师，主要从事数据采集、清洗、建模、商业支持、经营分析、可视化等工作。

2.2 专业课程体系设置

专业课程体系设置从数字财务人才培养目标及岗位核心工作内容出发，设置财务专业课程体系，培养智能财务会计专员、数字化管理会计师及财经数字化分析师，专业课程体系设置框架详见图3。

图3 专业课程体系设置框架

参考文献：

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[基金项目]本文是2022年度苏州健雄职业技术学院横向科研项目“大数据与智能财务平台实施方案”（项目编号：01220037）的研究成果。