地方农村商业银行税务风险分析及防范

摘 要：地方农村商业银行作为服务“三农”、支持中小微企业发展的金融机构，长期立足农村金融，助力农村经济的发展。近年来，随着国家对“三农”问题扶持力度的不断加大，地方农村商业银行经营收入不断增加的同时，税收方面也面临着诸多风险。其中，税收政策风险是指由于政策变化导致的税务风险，如税收政策的调整、变更等；申报和缴纳税款风险是指由于申报不准确、迟延缴纳税款等导致的风险；税务日常管理风险是指日常税务管理中出现的风险，如发票管理不规范、税务档案丢失等。文章探讨地方农村商业银行面临的税务风险，以及如何采取有效的措施来防范税务风险。

关键词：农村金融市场；农村商业银行；税务风险

中图分类号：F832.35;F830.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）18-0029-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.008

1 引言

1.1 地方农村商业银行的作用和地位

地方农村商业银行，也称农村商业银行，是一种地方性的金融机构。它们主要服务于农村地区的客户，为农村经济的发展提供必要的金融支持[1]。地方农村商业银行在促进农村经济发展、提高农民收入、改善农村生活条件等方面发挥着重要作用。地方农村商业银行的数量逐渐增加，已成为我国农村金融体系的重要组成部分。

1.2 税务风险对地方农村商业银行的影响

税务风险是地方农村商业银行面临的一种重要风险[2]，主要是指由于税收政策的变化、税收法规的复杂性以及银行内部税务管理不善等，导致银行在税务方面出现一些潜在的风险，包括税务罚款、税务滞纳金、税务纠纷等，这些都可能对银行的经营与声誉带来不利影响。

首先，税务风险会增加银行的运营成本。如果银行因为税务问题受到罚款或滞纳金，会直接增加银行的运营成本[3]。此外，如果银行陷入税务纠纷，将消耗银行的大量人力和物力，影响银行的正常运营。其次，税务风险会对银行的声誉造成不良影响。如果银行因为税务问题被媒体曝光，将会对银行的声誉造成严重损害，使公众对银行的信任度降低[4]。最后，税务风险会对银行的业务拓展造成影响。如果银行因为税务问题被限制开展某些业务，将直接影响银行的业务拓展和盈利能力。

1.3 研究目的与意义

本研究旨在通过对地方农村商业银行的税务风险进行全面分析，探讨如何有效管理和控制税务风险，以保障银行的稳健运营和业务拓展。同时，本研究还将探讨如何合理利用税收政策，提高银行的盈利能力，为农村经济的发展提供更加稳定的金融支持[5]。

本研究通过对地方农村商业银行的税务风险进行全面分析，提出了一系列有效的管理和控制税务风险的方法和措施[6]。同时，本研究还提出了一些具体的建议，如加强内部税务管理、合理利用税收优惠政策等，以帮助地方农村商业银行更好地应对税务风险，保障银行的稳健运营和业务拓展。

2 地方农村商业银行税务风险分析

2.1 纳税遵从风险

随着社会的发展和经济的不断进步，税收已经成为国家运行和公共事业发展的重要财政来源。而银行也越来越重视自身的纳税遵从义务，遵守税收法律法规，确保纳税申报的准确性和税务档案的完整性[7]。

2.1.1 税收法律法规遵守情况

银行需要遵守国家的税收法律法规。税收法律法规是国家向纳税人赋税的依据，也是纳税人履行纳税义务的法律依据。因此，银行需遵守税收法律法规，确保纳税过程中不违反法律法规，避免因此产生纳税风险[8]。

2.1.2 纳税申报准确性

银行需要确保纳税申报的准确性。纳税申报是纳税人向国家税务机关申报纳税情况的程序，也是纳税人履行纳税义务的重要环节。因此，银行需要认真填写纳税申报表，确保其真实性和准确性，避免因此产生纳税风险。

2.1.3 税务档案保存

银行需要保存税务档案。税务档案是纳税人纳税过程中形成的各种文件和记录，是纳税人履行纳税义务的证明和保障。因此，银行需要认真保存税务档案，确保其完整性和真实性，以随时接受主管税务机关的检查，避免因此产生纳税风险。

2.2 税收筹划风险

随着社会经济的发展，税收筹划逐渐成为企业降低成本、提高竞争力的关键手段。然而，在实际操作中，税收筹划也面临着一定的风险。

2.2.1 政策不确定性

政策不确定性是税收筹划风险的一个重要来源。政府的税收政策是随着宏观经济形势和产业发展需求而不断调整的[9]。如果银行在税收筹划过程中过于依赖当前的税收政策，而未充分考虑政策变化的可能性，那么一旦政策发生变化，银行之前的所有努力都将付诸东流。例如，由于国家对银行行业政策的调整或者税收优惠政策产生变化，银行某方面原享受税收优惠的收入将不符合原税收优惠规定，会面临突然的税收负担增加的风险。

2.2.2 税务筹划策略失败

税务筹划策略失败也是税收筹划风险的一个重要方面。税务筹划策略是指银行根据自身情况和税收政策制订具体方案。如果该方案在实施过程中未能达到预期的效果，那么银行可能会面临筹划失败的风险。例如，在利用关联方交易进行税收筹划时，如果关联方交易被税务机关认定为不公允，银行可能会面临补税、罚款等额外负担。

2.2.3 税务纠纷

税务纠纷也是税收筹划风险的一个重要因素。银行在实施税收筹划方案时，如果与税务机关产生争议，那么银行可能会面临税务纠纷的风险。例如，在申报税收优惠时，如果未充分理解税收政策的细节，或者未按照税务机关的要求进行申报，那么银行可能会面临税务纠纷，甚至被追究法律责任[10]。

2.3 税务技术风险

税务技术风险是指银行财务部门在使用税务信息系统处理数据、传输信息、存储数据等方面存在的技术风险。这些风险会对税务信息的安全性、可靠性和稳定性产生负面影响，从而影响财务部门的正常运作和业务顺利发展。

2.3.1 税务信息系统故障

银行财务部门使用税务信息系统负责处理纳税人的申报、征收、退税等业务。如果税务信息系统出现故障，则会导致业务无法正常处理，影响财务部门的正常运作。故障原因包括硬件故障、软件故障、网络故障、电源故障等。解决这些问题需要建立完善的备份机制和应急预案，确保系统能够在发生故障后迅速恢复[11]。

2.3.2 数据丢失或泄露

财务部门处理的数据涉及银行的隐私和财务情况，因此必须保证数据的安全性和保密性。如果数据丢失或泄露，则会对银行造成损失，影响银行的声誉和形象。

数据丢失或泄露的原因包括系统故障、人为操作失误、黑客攻击等。为了防止数据丢失或泄露，财务部门需要建立完善的数据备份和安全保障机制，确保数据在出现意外情况时能够迅速恢复。

2.3.3 网络安全问题

财务部门作为银行的核心部门，数据信息保密性极高。如果财务部门的网络安全受到攻击、入侵，则会造成数据泄露、系统瘫痪等严重后果。

为了解决网络安全问题，财务部门需要建立完善的网络安全体系，包括防火墙、入侵检测系统、加密通信等。同时，需要对员工进行网络安全培训，增强员工的网络安全意识。

3 地方农村商业银行税务风险防范措施

3.1 建立税务风险管理体系

3.1.1 明确风险管理目标

建立税务风险管理体系的第一步是明确风险管理目标。银行应该根据自身的经营情况和财务状况，制定合理的税务风险管理目标，如降低税务风险、提高税务筹划效率等。同时，银行应该根据风险管理目标，制定相应的风险管理策略和措施，以确保风险管理工作的有效性和针对性[12]。

3.1.2 设立风险管理机构

建立税务风险管理体系的第二步是设立风险管理机构。银行应该设立专门的风险管理机构，负责全面管理和监督企业的税务风险。风险管理机构应该具备独立性和权威性，能够有效地发现、评估和控制企业的税务风险。同时，银行应该配备专业素质高的风险管理人员，以确保风险管理工作的专业性和有效性。

3.1.3 制定风险管理流程

（1）风险识别和评估流程：银行应该定期对自身的经营情况和财务状况进行全面分析，识别和评估可能存在的税务风险。同时，银行应该对外部环境进行分析，及时发现和应对潜在的税务风险。

（2）风险预防和控制流程：银行应该针对可能存在的税务风险，制定相应的预防和控制措施。如制定合理的税务筹划方案、建立税务风险预警机制等。同时，银行应该对风险控制效果进行实时监控，及时调整和优化风险控制措施。

（3）风险应对和处置流程：银行应该制定完善的风险应对和处置流程，以确保在发生税务风险时，能够及时、有效地进行应对和处置。如制定税务风险应急预案、建立税务风险应急处置队伍等。

3.2 加强纳税遵从管理

3.2.1 完善纳税申报制度

完善纳税申报制度是加强纳税遵从管理的关键。申报制度是纳税人向税务机关申报纳税的规定和程序，也是保证税收收入和纳税人合法权益的前提。目前针对申报制度存在的一些问题和不足，应该采取一些措施进行改进。如加强申报表格的填写指导、明确申报期限和申报方式、确保纳税人能够准确并及时地完成申报程序。

3.2.2 加强税务档案管理制度

加强税务档案管理制度也是加强纳税遵从管理的重要举措。税务档案是纳税人缴纳税款和享受税收优惠等信息的记录和保存，也是保障纳税人合法权益的重要依据。为了防止档案信息丢失、损坏或泄露，银行应该建立完善的档案管理系统，加强对档案信息的保护和管理。同时，对于违反档案管理制度的行为，应该依法予以惩处，以维护税收秩序和纳税人的合法权益。

3.2.3 定期进行税务自查

银行定期进行税务自查也是加强纳税遵从管理的重要手段。税务自查是指纳税人按照税收法律法规的要求，对自己的纳税行为进行自我检查和纠正。通过税务自查，可以及时发现和解决纳税中存在的问题，避免因违法行为而受到处罚和损失。同时，税务自查也可以增强纳税人的自我管理能力和纳税意识，提高纳税遵从水平。

3.3 制订税务筹划方案

3.3.1 充分了解税收政策

充分了解税收政策是制定税务筹划方案的前提。银行需要了解国家税收政策的方向和变化，掌握税收政策的具体规定和适用条件。同时，银行还需要了解所在行业的税收政策，以及与税收相关的法律法规。只有充分的了解税收政策，才能更好地制定税务筹划方案。

3.3.2 合理利用税收优惠政策

税收优惠政策是政府为了促进经济发展、支持特定行业和地区而制定的。银行可以通过合理运用税收优惠政策，降低银行税务负担，提高银行收益。例如，根据《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号）规定，金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，对单户贷款余额不超过300万元（含300万元）、300万元至1000万元（含1000万元）、超过1000万元，分别做出了如何计算确认损失税前扣除的规定。银行可以根据不良贷款的实际情况，选择合适的税收优惠政策进行申请和利用。

3.3.3 聘请专业税务顾问

税务筹划是一项专业性很强的工作，需要相关人员具备丰富的税务知识和实践经验。银行可以聘请专业的税务顾问，为银行提供全方位的税务服务。税务顾问可以帮助银行制定合理的税务筹划方案，帮助银行合理运用税收政策，降低银行税务负担。还可以帮助银行解决税务纠纷，提高银行的合规性。

3.4 与税务机关保持良好的沟通

3.4.1 及时了解政策变化

及时了解政策变化是银行与税务机关沟通的重要方面。政策是银行的指南，也是银行经营的基石。银行需要及时了解政策的最新变化，以便及时调整自身的经营策略。银行可以通过与税务机关保持联系，及时获取政策的变化，以便及时做出反应。此外，银行还可以通过与税务机关沟通，了解政策的解释和适用，以便更好地遵守政策。

3.4.2 积极解决税务纠纷

积极解决税务纠纷是银行与税务机关沟通的重要方面。银行在经营过程中，难免会遇到税务纠纷。如果银行能够与税务机关保持良好的沟通，积极解决纠纷，就可以避免纠纷的扩大，从而更好地保护银行的利益。此外，银行还可以通过与税务机关沟通，了解解决纠纷的方法和程序，以便更好地解决纠纷。

3.4.3 建立良好的税企关系

建立良好的税企关系是银行与税务机关沟通的重要方面。银行与税务机关是相互依存的，银行需要遵守税务机关的规定，税务机关需要为银行提供服务。因此，银行需要通过与税务机关沟通，建立良好的税企关系，以便更好地促进企业的发展。此外，银行在税务筹划中需要加强与主管税务机关的沟通，在取得主管税务机关允许的前提下，制定科学的税务筹划方案。

3.5 加强税务技术风险管理

3.5.1 建立完善的税务信息系统

建立完善的税务信息系统是加强税务技术风险管理的第一步。财务部门应该根据自身的工作需求和实际情况，制定合理的信息系统规划，包括税务信息系统的架构、功能、流程等方面。同时，要注重税务信息系统的安全性和稳定性，建立完善的安全管理体系，确保信息系统的可靠性和保密性。

3.5.2 加强网络安全管理

网络安全是税务技术风险管理的重要组成部分，必须高度重视。财务部门应该加强网络安全的防范和管理，采取各种安全措施，如防火墙、入侵检测系统、数据加密等，防止黑客攻击和病毒感染等的发生。同时，要加强对网络用户的培训和管理，增强网络意识和网络素质，提高网络安全性。

3.5.3 定期进行系统备份和数据恢复

系统备份和数据恢复是防止技术风险的重要手段，必须高度重视。财务部门应该建立完善的系统备份和数据恢复机制，定期进行备份，并确保备份数据的完整性和可靠性。在系统发生故障或数据丢失时，能够及时进行数据恢复，保证税务管理工作的正常进行。

4 结论与建议

随着农村金融市场的不断发展，地方农村商业银行在支持农村经济发展中扮演着越来越重要的角色。然而，随着业务规模的扩大和复杂性的增加，地方农村商业银行面临的税务风险也日益突出。因此，分析和防范税务风险对地方农村商业银行的重要性不言而喻。

4.1 地方农村商业银行税务风险分析及防范的重要性和必要性

地方农村商业银行需要认识到税务风险防范的重要性。随着业务的复杂化，银行面临的税务风险越来越高。如果银行不能有效地防范和应对税务风险，就可能面临罚款、诉讼等经济损失，甚至严重影响银行的声誉和业务发展。

4.2 需要进一步深入研究的问题和对策建议

地方农村商业银行需要采取措施加强税务风险的防范。一方面，银行应该加强内部管理，完善内部控制制度，规范业务操作流程，防止因操作不当导致的税务风险；另一方面，银行应该加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策的变化，避免对税收政策不熟悉导致的税务风险。

总之，地方农村商业银行需要认识到税务风险防范的重要性和必要性，采取有效措施加强税务风险的防范，并进一步深入研究问题和对策建议，以确保业务的稳健发展。

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［作者简介］屈伟（1987—），男，汉族，广东韶关人，本科，注册会计师、税务师、中级会计师，研究方向：税务风险。