新时期企业的税务风险与规避之道

刘劲荻

摘 要 对于企业而言，纳税是一项十分重要的经济活动。企业往往存在追求利益最大化的内在驱动力，这与税收的强制性、无偿性、固定性之间必然存在一定的矛盾，也就带来了税务风险。企业要想维持稳定、健康的运营状态，就必须采取一定手段对税务风险进行控制。因此，企业有必要明白税务风险的特点，分析当前面临的税务风险，明确规避税务风险的重要性，在新的时期寻求规避税务风险的路径。

关键词 企业 税务风险 规避 控制

一、前言

在生产经营过程中，企业的税务风险是客观存在的，内外两本账、偷税漏税在我国企业中广泛存在，这给企业带来了很大的困扰，也不利于企业正常的经营管理，使企业面临很大的税务风险。2016年5月1日起，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着更加复杂的局面，因此，必须及时认清税务风险，主动做好税务筹划工作，实现经济效益的最大化。

二、企业税务风险的特点

税务风险主要是指企业在涉税过程中未能正确、有效地遵守税法相关规定，致使未来利益面临损失，包括法律制裁、形象损害、财务损失等。企业税务风险通常具有以下特点：第一，主观性。纳税人与税务机关对同一项涉税业务可能存在不同的认知或理解，便可能带来税务风险。第二，客观性。实现税后利润最大化是企业的核心目标，而这种目标与税收的强制性存在一定矛盾，造成企业与税务管理部门之间出现信息不对称，因此企业难以完全规避税务风险。第三，预先性。在企业经营及财务活动中，税务风险已经存在于缴纳各项税费之前的相关行为当中，换句话说，企业的税务风险是先于履行税务义务的行为而存在的。

三、当前企业面临的税务风险

改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，税务管理并不规范，不少企业还没有做好面对新税制的准备。税务风险主要来自以下几个方面：第一，税务岗位设置不合理。部分子公司并未设置专职税务岗位，并且兼职会计随时变动，工作交接不够完善。第二，不注重防范税务风险。企业没有对税务风险引起足够的重视，不注意关键风险点，等到税务机关查处的时候才开始手忙脚乱，疲于应付。第三，涉税工作执行不力。企业仍习惯于记账、报账、报税等简单的会计核算工作，没有把涉税工作贯穿到前端业务部门，税务风险控制工作没有真正开展起来。第四，税务信息沟通不畅。企业没有及时掌握国家的税务政策，在理解和执行的过程中出现了偏差，不善于利用各种税收优惠政策实现税负最小化。

四、企业规避税务风险的重要性

税收业务贯穿于企业经营活动的全过程，因此涉税业务管理具有重要地位，这是企业财务管理和风险管理的重要内容。税收规范具有极强的刚性，作为经济社会的重要组织，企业必须保证税收业务符合国家法律和税收政策。企业在进行各种经济交易时，面临的社会经济关系较为复杂，虽然自身能够做到“遵纪守法”，却无法保证交易对象也能按照相关规定履行义务，例如供货方虚开增值税发票必然会对企业增值税抵扣产生一定影响。因此，企业必须注意防范，加强警戒，对税务风险进行控制。企业加强税务管理，及时规避税务风险，采用各种合理、合法、合规的税务方案来降低生产成本，有助于保障生产经营活动正常进行，并且不断提高财务管理水平，实现经济利益最大化。

五、新时期企业规避税务风险的路径

（一）设立专职税务工作岗位

实施营改增后，会计核算、发票管理等都发生了很大变化，企业必须优化经营管理模式，调整会计核算方式，不断提高涉税人员业务技能，让他们尽快适应新税制。企业应设立专项税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。考虑到涉税工作专业性较强，在筛选税务管理人员时，要确保其业务专业水平达到要求，以便完善税务处理流程，准确核算各类税额。同时，设置税务岗位必须保持稳定性，在进行岗位轮换时，要严格按照制度规定进行工作交接，确保交接工作的全面性。交接工作完成后，由专人进行核查，避免岗位轮换带来不必要的税务风险。此外，企业要加强对税务的审核工作，指派专人对税务处理、计算、申报等工作进行全面监督和审查，尽可能减少税务差错。

（二）重视税务风险评估工作

企业应建立科学、系统、完善的税务管理系统，规范税务处理流程，对纳税筹划活动中可能遇到的风险进行分析评估，判断风险的性质、发生概率和影响程度，建立事前预估、事中调节、事后控制的风险应对机制，以有效化解风险。企业要重视税务风险的内部控制和评估工作，定期对税务风险进行有效评价，税务人员要与财务、审计相互配合，结合管理层所制定的风险控制目标，出具详细的评估报告，包括税务风险内部控制存在的问题及解决方案，为之后的税务风险防范提供有力参考。企业应鼓励税务人员参与到公司经营管理活动当中，与各部门、车间建立信息沟通和共享机制，利用纳税活动的滞后性积极开展税务筹划，并尽量选择那些可操作性强、风险较小的纳税方案，以优化资源配置，进一步提升公司的抗税务风险能力。

（三）充分落实企业涉税工作

税务管理工作对企业的经营效益有着很大的影响，企业应结合税务风险评估结果，加强会计核算和内部控制，规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。税务工作具有严谨、规范、细致的特点，税务人员在编制涉税文件的时候，要把握用词的准确性，合理设置相关条款，以保证文件的可操作性，使各前端业务部门在签订合同、对外投资等的时候能有效匹配税务工作，确保成本、支出、利润比例最优化。采购部门应尽量选择一般纳税人企业作为供应商，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，以扩大进项税可抵扣范围，增加增值税进项税的抵扣额，最终减少税负压力。财务部门要充分利用现行税收优惠政策，统一规划税务筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，以最优的税务筹划方案来降低生产成本。

（四）加强税务信息沟通协调

一些企业未能及时了解税收政策变化，结果出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，给企业带来重大损失。因此，企业内部要加强对税务相关法规、知识和技能的培训，并实施相应的考核，以提升税务管理人员的业务水平，使他们充分掌握税收政策和申报流程。财务部门要不断加强税务风险信息沟通，使各部门及管理层深刻认识到控制税务风险的重要性，了解控制税务风险的具体措施以及如何配合税务部门实施税务风险内部控制方案。同时，财务部门要与税务机关建立良好的沟通关系，及时掌握税收动态及最新的税收优惠政策，提前做出筹划，及时对涉税策略进行调整。企业经营活动要依法纳税、合理避税，尽量规避那些风险较大的税务筹划方案，必要时可向专业的税务筹划人员寻求帮助，得到最有效的税务筹划方案，从而最大限度地享受“营改增”所带来的好处。

六、结语

税务风险是客观存在的，并贯穿于企业经济活动的每个环节，与企业的经济效益息息相关。企业需要对税务风险引起足够的重视，在控制税务风险的过程中，要保证相关措施的合法性和合规性、实时性和动态性，确保税务筹划方案与当前税收政策相契合。企业应抓住税制改革带来的机遇，构建科学的风险管理体系，积极防范、规避和转移税务风险，以降低税收负担，实现效益性增长。

（作者单位为贵州省广播电视信息网络股份有限公司）

参考文献

[1] 刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

[2] 宋德志.税务风险的认识与防范[J].价值工程，2014（09）：158-159.

[3] 张涛，王斌，施颖.企业税务风险内部控制设计研究[J].会计之友，2014（34）：96-101.