加强公立医院内部控制管理的实践与思考

张帆

［摘 要］在新医改背景下，公立医院既面临发展机遇，又面临改革创新的挑战。因此，公立医院应转变传统的管理理念，积极学习先进的内部控制管理方法，以便更快地适应新形势，这样才能在竞争激烈的市场环境中实现可持续发展，为人民群众提供高质量的医疗服务。其中，有效的内部控制管理是公立医院实现健康发展的重要保障，通过实现内部控制的各个管理目标，对公立医院日常运行过程中所面临的各种风险可以起到有效的防范作用，从而实现公立医院可持续发展的目标。本文以公立医院建立内部控制管理体系的重要性为基础，分析了公立医院内部控制管理实践过程中存在的问题，并提出了应对措施，希望为公立医院提升内部控制管理水平，实现高质量发展提供有益参考。

［关键词］公立医院；内部控制管理；实践与思考

［中图分类号］R19文献标志码：A

2021年6月，《国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见》的出台为公立医院的转型与升级指明了发展方向，即重点建设公立医院的现代化管理体系，在扩大发展规模的同时保证提质增效，逐渐朝着精细化管理的方向发展，另外在资源配置方面更加注重人力技术因素，使内部控制管理工作成为公立医院进行精细化管理的重要抓手。公立医院内部控制管理主要針对运营管理过程中的各种风险、主要事件及重要流程，展开全面的风险评估和内部控制评估，从而为进行内部审核管理、财务管控、资产管理及信息披露等环节提供支撑依据，进而对内部管理中的经营风险、财务风险、廉政风险及法务风险等起到有效的防范作用。

1 公立医院建立内部控制管理体系的重要性

1.1 全面掌握财务工作

内部控制管理体系贯穿整个公立医院所有部门及业务科室，公立医院通过各项财务信息数据可以清晰掌握医院实时的运营状态，比如各科室在各项财务工作规范性操作过程中还存在哪些不足，在管理方式及工作流程方面有哪些地方需要改进和优化，并以此为依据制定统一的财务管理制度，进而加强各部门之间的协作发展，彼此监督、制约。例如，各部门之间的职权范围制约及工作职责的制约，可以在较大程度上避免各类风险问题的发生［1］。公立医院通过建立完善的内部控制体系，采取一系列有效的管理制度与防范措施，能够确保财务数据的真实性与可靠性，从而保证各项财务工作流程的规范性，使财务资金安全得到保证，降低财务风险发生概率，进而保证医院日常工作的顺利开展。

1.2 加强管理决策的合理性

公立医院的内部控制管理工作不能仅仅局限于行政管理，而是应当以国家有关政策变化为基础，结合医院内部发展需求，进行动态化调整与升级。公立医院通过建立完善的内部控制管理体系，可以对医院的各项运营指标进行科学评估。医院管理层可以根据评估结果对管理决策进行及时调整，从而不断优化财务管理流程。另外，值得注意的是，管理决策的调整不能依赖单一的评估结果，因为不同部门之间的业务评估方法有所不同，测评的深度与广度也会有所差异。也就是说，孤立、单一的评估方法存在一定的狭隘性。因此，公立医院应通过加强各项评估报告的关联性，以此来获取全面的评估结果，科学运用评估结果有利于促进公立医院的稳步发展。

2 公立医院内部控制管理实践现状分析

2.1 缺乏内部控制意识

社会经济的快速发展为公立医院的现代化转型注入了强劲动力。在实际发展中，许多公立医院为了扩大医院的发展规模，加大了对医院硬件设施建筑的资金投入，比如引进现代化设备、扩建住院大楼及高薪聘请高学历人才等。为了促进医院的高质量发展，为人民群众提供更好的医疗服务，各大医院之间形成良好的学术交流氛围，期望实现更高的医疗突破［2］。而医院的持续发展离不开一套良好的内部控制管理制度，内部控制管理制度对于一个单位的发展发挥着至关重要的作用，良好的内部控制管理制度可以有效促进医院的高质量发展。然而，在实际运营过程中，部分公立医院的内部控制意识不足，没有形成正确的内部控制观念，上到医院管理层，下至每一位员工，都存在内部控制意识薄弱的现象，这在较大程度上阻碍了内部控制管理工作在医院内部的开展，进而直接影响公立医院的正常运营。

2.2 缺乏完善的财务内部控制管理制度

公立医院是保障国家发展和人民健康生活的重要机构，因此医院想要实现可持续发展，就必须通过建立完善的内部控制管理制度来提升自身的竞争优势。而就实际情况来看，部分公立医院没有建立完善的财务内部控制管理制度来约束各项活动的开展。有些公立医院即使建立了财务内部控制制度也仅停留在书面上，没有落到实际管理工作中［3］。还有些公立医院虽然制定了相关的内部控制制度，但却没有结合医院实际运营情况，导致内部控制制度存在一定的局限性及不合理性，最终使公立医院的内部控制制度流于形式，没有得到良好的贯彻和执行。

2.3 内部审计作用没有得到充分发挥

对于公立医院内部控制管理工作而言，内部审计具有重要的现实意义。但是，就当前的实际情况来看，我国部分公立医院内部审计工作自身的监管职责并没有得到充分发挥，具体体现在两方面：第一，受医院职责机制管理模式的影响，在落实各项财务工作时，需要经过医院领导层批准后才能实施，使内部审计工作严重丧失独立性，造成自身价值无法全面凸显出来；第二，公立医院开展内部审计更注重的是事后分析，忽略了防错、防弊职责的发挥。

2.4 内部控制管理信息化建设不足

内部控制管理信息系统贯穿整个医院的管理流程，包括各类资源从采购入库、领用调拨、维修及处理等全生命周期的在线管理。建设先进的信息化内部控制系统有利于为公立医院管理层作出科学的管理决策提供准确的数据支撑，有效提高医院的运行效率。与此同时，先进的内部控制管理信息系统可以有效避免各类风险问题的发生，如计算机病毒、系统漏洞、网络崩溃及人为操作失误等。但就目前各公立医院信息化建设情况来看，部分公立医院在内部控制管理方面的信息化建设缺乏远见性，直接影响了医院内部的控制管理工作，增加了运营管理的风险隐患。所以，加强公立医院内部控制管理系统的信息化建设迫在眉睫。

2.5 内部控制管理人员综合素质有待提升

公立医院实施内部控制管理工作离不开医院所有工作人员的共同努力，其中内部控制管理人员的综合素质直接影响着医院内部控制管理工作的实施效果。目前，我国部分公立医院内部并不重视培养内部控制管理人员的综合素质，没有建立一套完整的培训制度，特别是缺乏对员工内部控制意识的培养及相关理论知识的学习，导致医院内部控制管理人员综合素质偏低，在实际工作中缺乏工作积极性与主动性，严重阻碍了内部控制管理制度在公立医院的实施。

3 加强公立医院内部控制管理的应对措施

3.1 提升公立医院内部控制管理意识

要想增强公立医院内部控制管理意识，营造良好的内部控制管理环境，关键在于提升医院管理层的内部控制管理意识［4］。实际上，内部控制管理制度不仅是对普通员工的一种行为约束，更是对管理层的一种约束。管理层对内部控制管理的认知程度是医院开展内部控制管理工作的关键，作为医院的领导层必须要正确认识内部控制管理工作对于医院运营发展的重要影响，并亲自监督这项工作的开展。只有医院领导层重视内部控制管理工作，才会使内部控制管理工作的进行得到支持与保证，从而推动其有序开展。另外，为了营造良好的内部控制环境，公立医院需要加强对全体员工的宣传教育工作，采取各种措施加强员工对内部控制管理工作重要性的认识，从而实现全员参与，为其实施奠定坚实基础。

3.2 建立完善的财务内部控制管理体系

公立医院要想建立完善的财务内部控制管理体系，可以从四个关键要素入手。第一，控制环境。加强培养员工的内部控制意识，使其积极主动地参与财务内部控制管理工作，从而营造良好的内部控制环境。第二，风险评估。通过加强风险评估，及时排查各种风险隐患，避免造成经济损失。第三，控制活动。公立医院应以各部门及各岗位的实际工作情况为依据，采取对应措施以减少各个工作环节的风险隐患。第四，监控活动。公立医院需要加强对日常管理工作的定期检查或不定期抽查，以此来确保财务管理工作开展的规范性。

3.3 加强内部审计工作

公立医院在建立完善的财务内部控制管理体系之后，需要定期对内部控制管理工作的有效性、合理性进行探究，以此来评估工作成效。因此，公立医院需要充分发挥内部审计的作用，准确掌握财务信息数据，以便为管理人员掌握财务内部控制管理工作的实时进展提供准确的信息。第一，有效的财务审计工作需要以国家相关法律法规为前提条件，结合有针对性的评估方法，提供准确的财务管理及内部控制的评估结果，有效判断财务报告的真实性与规范性，调查有无虚假账目问题。第二，公立医院可以通过设立单独的内部审计部门，引进具有较强专业能力的审计人才，对内部审计部门与财务部门进行清晰的职责划分，避免发生权责交叉现象。同时，公立医院应加大对审计部门的支持力度，确保审计部门的权威性。第三，审计部门在审计工作过程中应保持独立性，不受外界因素干扰，将审计评估结果直接上交给医院管理人员［5］。第四，公立医院的审计工作人员应具备较高的专业知识与技能，秉持负责、谨慎的工作态度，有效开展内部审计工作。另外，公立医院建立并落实完善的内审制度是保证财务内部控制管理工作有效开展的重要举措。第五，公立医院还可以通过外部审计加强对财务内部控制管理工作成效的评估。公立医院可以定期邀请第三方专业审计机构对医院内部的财务报表及财务内部控制按理工作进行审计，通过内外审计的协同监督，可以有效防止各种财务风险的发生。

3.4 强化内部控制信息化建设

在大数据时代背景下，信息化技术已经广泛应用于各行各业，同样在公立医院内部控制管理过程中也发挥着重要作用。一方面，公立医院通过加强内部控制系统的信息化建设，运用先进的现代化技术，不断规范内部管理工作流程，提升工作效率，避免人为失误导致风险发生。同时，完善的内部控制管理信息系统可以有效保证内部控制管理体系的全面性，确保各项内部控制管理数据的输入、处理及輸出等传递环节的保密性、时效性及准确性，保护各项内部控制信息的安全。另一方面，灵活地运用信息化技术可以高效地处理大量复杂的信息数据，减轻工作人员负担。但是在建设信息化系统的同时也有潜在风险，如黑客入侵、数据泄露、系统运行错误等。所以为了避免这类风险发生，公立医院需要对内部控制管理信息系统进行不断的优化和升级，加强信息系统的风险管理，具体可以从以下四个方面进行：第一，定期对信息系统进行优化升级，加固防火墙，同时安装病毒入侵检测系统；第二，对系统操作人员的系统使用权责及使用范围进行明确划分，对账户密码及授权登录进行严格的管控；第三，设置自动生成系统运行报告功能，及时反馈系统运行状况；第四，加强对内部控制管理人员的培训工作，使相关工作人员能够灵活运用信息系统，从而保证每项内部控制管理措施能够落到实处。

3.5 加强内部控制人才队伍建设

内部控制管理人才是内部控制管理工作顺利进行的基础保障条件。社会经济的快速发展促使相关的法律法规与政策不断更新，在此背景下，公立医院想要实现良好的动态运营，就必须加强内部控制人才队伍的建设，不断更新管理理念，提高队伍整体素质。第一，加强对内部控制管理人员的职业道德教育工作，通过教育培训增强其政治素养，培养其认真谨慎的工作态度和廉政自律的工作作风。第二，对现有内部控制管理人员进行业务培训，使他们能够紧跟经济政策与法律法规的更新脚步，并提高相应的执行力［6］。同时，也需要内部控制人员不断调整知识结构，提升自身业务技能，以确保各项内部控制管理工作高效、规范地开展。

4 结语

公立医院在进行内部控制管理建设过程中，管理层要具备正确的内部控制管理意识，建立完善的内部控制管理体系，重视对各层级人员的培训工作，加强日常运行过程中的规范管理，杜绝风险发生，并利用信息化手段不断完善内部控制管理方式，进一步提升公立医院内部控制管理水平。总而言之，加强内部控制管理是一项长期且艰巨的任务，也是一个动态的管理过程，只有对内部控制管理进行不断的优化和升级，才能确保公立医院在竞争激烈的市场经济中实现高质量发展。

参考文献

［1］何晓娟. 加强公立医院内部控制管理的实践与思考——以某三级专科医院为例［J］. 质量与市场，2023（10）：64-66.

［2］周嫣. 关于加强公立医院财务内部控制管理的思考［J］. 行政事业资产与财务，2022（18）：69-71.

［3］资晓玲. 对公立医院加强信息化基础的内部控制管理思考［J］. 时代金融，2018（33）：266.

［4］冯晓燕. 公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究［J］. 财会学习，2018（31）：251-252．

［5］刘玉莹. 新医改背景下医院财务内控制度建设研究［J］. 财经界，2018（18）：98.

［6］张庆龙，王洁．公立医院内部控制建设操作指南［M］．北京：中国时代经济出版社，2018．