我国焦化企业全面预算管理问题研究

武永峰

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.035

［摘 要］全面预算管理是企业生产经营管理工作中的重要组成部分，是一项现代化的组织管理规划手段，通过对财务及非财务资源进行分配、考核、控制等，能够组织协调企业各项经济活动，助力企业获得预期经济效益。焦化企业具有化工性质，是社会主义市场经济的主体，旨在为工业、农业、交通运输业、国防建设、科学研究及社会生活等领域提供高质量焦化产品及系列服务，对于国计民生健康发展起着至关重要的作用。我国社会主义市场经济体制改革进入深化发展时期，市场竞争加剧，对焦化企业全面预算管理工作提出更高的要求。本文基于焦化企业全面预算管理的价值与可行性分析，对当前其全面预算管理存在的问题进行剖析，并尝试从营造良好预算管理环境、准确开展预算编制工作、结合业务做好预算执行、严格实施预算绩效考核、培养专业预算管理人员方面提出具体的解决对策，希望为新时期焦化企业提升全面预算管理水平提供一些参考。

［关键词］焦化企业；全面预算管理；解决对策

［中图分类号］F20文献标志码：A

我国是焦化产品生产、消费及出口大国，随着社会主义经济的发展，我国宏观经济态势良好，焦化产业获得空前的发展空间。但是，焦化企业也面临产业结构调整、经济转型升级的重要革新趋势，因此，焦化企业优化生产经营管理工作迫在眉睫。全面预算管理是焦化企业内控管理的核心，贯穿企业各项经济活动，不仅可以优化业务管理流程，提升各项资源配置效率，还可以强化企业财务及管理风险防范能力，是焦化企业提升现代化治理管理能力的关键手段［1］。因此，在新形势下，焦化企业如何提升全面预算管理水平，已经成为亟须解决的现实问题。

1 焦化企业全面预算管理的价值与可行性

1.1 主要价值

全面预算管理是现化企业管理的重要内容。在当前社会发展阶段，焦化企业强化预算管理，具有以下三个方面的优势。

第一，有利于提升企业资源利用率。全面预算管理是一种系统性的管理方法，旨在对企业财务资源、物力资源及人力资源等进行合理分配，协助企业实现预期战略目标。在全面预算管理过程中，预算管理指标能够直接反映企业各个部门资源需求状况及使用效率，通过预算计划实施过程，能够对企业各项经济活动、业务活动的财务及非财务资源使用效益进行动态监测与评估。焦化企业通过优化全面预算管理，能够实现对全面预算的编制与平衡，协助相关管理部门合理安排和使用有限的资源，在预防资源浪费的同时，还可以提升资源使用效率。

第二，有利于强化企业经营风险管理能力。全面预算管理具有预先性、系统性与过程性的特点，围绕企业实际生产经营状况与战略目标实施全面预算，能够初步预估企业下一周期经营管理效益，从而能够有效识别潜在的风险问题，为开展风险控制管理提供可靠的依据。焦化企业在现代化转型升级过程中，通过不断优化全面预算管理，依据科学的预算管理结果，能够协助企业领导管理人员精准鉴别生产经营及各项业务活动中的隐藏风险，并及时采取针对性的防范策略，从而有效规避风险，为企业发展营造稳定、安全的内部管理环境。

第三，有利于企业实现健康发展。预算执行是全面预算管理的重要环节，在执行监督过程中，应着重关注收益与成本指标变化特点，引导企业相关工作部门高效应对市场变化趋势与成本控制影响。焦化企业通过完善的全面预算管理，对内外部环境变化形成科学分析，从而对降本增效的发展计划进行系统调整，提升焦化企业应对市场变化的能力，助力企业在激烈的市场竞争中占据主动地位。此外，依靠科学的全面预算管理工作，能够对焦化企业战略目标进行量化，确保预算执行与企业战略目标统一，有利于企业最大限度地实现既定发展目标，实现健康发展［2］。

1.2 可行性分析

纵观焦化企业发展全过程，全面预算管理是其优化资源配置、实现转型发展目标的关键，对焦化企业长远健康发展发挥着至关重要的作用。以下将从技术层面、思想层面及政策层面对焦化企业优化全面预算管理的可行性进行分析。

第一，技术层面。一般情况下，我国焦化企业发展周期长，其生产经营规模不断扩大，将全面预算管理应用于企业管理实践中，通常不会产生高额成本，尤其在信息化时代，全面预算管理工作更易于开展。部分大中型焦化企业经过长期发展，已经获得了丰富的管理经验，具备契合企业自身经营特点的管理文化和方法，使成本管理效益不断提升，为全面预算的形成与发展创造稳定的内部环境。

第二，思想层面。焦化企业面临的市场竞争压力不断增大，加上“绿色、低碳、节能、减排”发展模式的出现，企业亟须寻求改善传统管理环境的方法，以实现核心竞争力的提升。我国全面预算管理的研究与应用经过长期发展，与焦化企业转型升级目标相契合，易被广大职工接受，能够为全面预算管理的应用与创新提供良好的思想基础［3］。

第三，政策层面。《国务院关于进一步完善国有资本经营预算制度的意见》等文件相继出台，不仅为焦化企业运用全面预算管理创造有利的政策环境，而且还为其实际应用工作指出明确的路径。

2 我国焦化企业全面预算管理问题

全面预算管理是一项现代化企业管理手段，在多数焦化企业管理过程中得以实践应用。但从整体应用现状来看，受多方因素影响，焦化企业全面预算管理效果不尽如人意，主要存在以下问题。

2.1 缺乏良好的预算管理环境

部分焦化企业领导管理人员工作观念落后，对全面预算管理缺乏科学认识，忽视预算管理对企业现代化转型升级的重要價值，在企业内部尚未形成浓厚的全面预算管理环境。由于部分焦化企业对全面预算管理缺乏系统研究与规划以及健全的全面预算管理制度，部分员工对企业经营管理与全面预算管理的概念比较模糊，因而严重影响全面预算管理工作效果。

2.2 企业预算编制不够合理

部分焦化企业预算编制环节工作缺乏科学性与规范性，难以为预算执行、监督及考核工作提供有力保障。在实际预算编制过程中，工作人员开展前期预测工作缺乏高度的责任意识，未能结合企业实际经营现状和财务工作特点开展编制工作，使预算编制内容与企业实际情况脱节，影响了预算管理的有效性。同时，部分企业预算编制方法比较单一，利润预算与基础性预算编制指标失衡，严重危害预算编制质量。

2.3 缺乏准确预算执行管理

焦化企业全面预算执行管理环节缺乏灵活性，未能充分调动管理层与各个管理部门之间的联动性，预算执行与控制责任体系不健全，严重影响预算执行进度与实际效果。预算执行目标缺乏细化分级，使企业各部门、各环节、各岗位在预算执行过程中存在一定的随意性，难以保障预算目标的实现。

2.4 预算绩效考核尚不到位

焦化企业预算管理考核体系不健全，削弱了全面预算管理的约束力，甚至会导致全面预算管理流于形式。制定预算考核目标时对各个部门、工作岗位等缺乏系统考量，导致考核指标与考核内容存在片面性。

2.5 缺乏专业预算管理人员

部分焦化企业原有的管理人员理论知识水平较低，缺乏专业的管理实践技能，难以在全面预算管理编制、执行、监督及考核工作中发挥应有价值，影响全面预算管理工作质量的提升。

3 我国焦化企业全面预算管理对策

我国“十四五”规划建设进入关键的历史阶段，社会主义现代化建设迎来高质量发展时期，财税体制改革不断深化，企业优化革新全面预算管理成为现代化转型升级的重要趋势。基于焦化企业全面预算管理存在的问题，本文从预算管理环境、预算编制、预算执行、预算绩效考核及人才队伍建设等方面提出具体的解决对策，具体内容如下。

3.1 营造良好的预算管理环境

在企业转型升级的发展阶段，焦化企业要重视全面预算管理创新实践工作，提升各层级工作人员的思想认识，为开展全面预算工作创造有利的环境。首先，焦化企业相关领导管理人员要积极转变思想认识，顺应时代变化趋势，科学认识全面预算管理的内涵和本质要求，分析其在企业转型升级发展过程中的价值。主动参与到全面预算管理学习研究工作中，依据企业实际生产经营状况，制定科学的全面预算管理中長期规划，并将其渗透于企业组织文化中，对各级工作人员思想、工作态度及行为形成引领规范作用，确保形成浓厚的全面预算管理氛围［4］。其次，焦化企业要重视建立健全全面预算管理制度。立足企业生产经营管理特点和战略目标，对业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算等内容进行细化，并对预算编制、执行、监督及考核等工作要求进行系统规范，确保建立起与企业现代化管理目标相一致的全面预算管理制度，为实际工作的有序开展奠定坚实的基础。最后，焦化企业要侧重调整组织结构，确保形成与全面预算管理制度相适应的管理组织。焦化企业应构建预算管理委员会，确立以总体预算目标为导向、以现金收支管理为桥梁、以成本控制为手段的预算管理模式，并对委员会成员结构进行优化和调整，参与企业经营管理中重大事务的决策，充分发挥全面预算管理的经济效能。

3.2 准确开展预算编制工作

预算编制是全面预算管理工作的基础，也是核心环节之一，一定程度上影响着预算执行效果。因此，焦化企业在优化全面预算管理实践中，要着重强化预算编制工作，为开展科学的预算管理工作提供稳定的支撑。第一，焦化企业要合理确定预算编制目标。在实际工作中，坚持“自上而下、自下而上、上下结合”的理念，结合企业当前生产经营现状和经济效益，充分做好市场调研，从企业预期战略目标出发，对预算编制目标进行细化。同时，反复论证和研究，确保预算编制目标的可行性。第二，焦化企业要合理制定预算指标。综合分析企业经营业务收入指标、成本支出指标和应收账款降低率等指标，确保最终预算指标的先进性与灵活性，形成科学的预算编制基础，为预算执行、预算监督、预算考核等工作提供稳定的保障。第三，焦化企业要创新预算编制方法。结合预算指标和编制目标等特点，从多维度出发，合理选择零基预算、固定预算、弹性预算、定期预算及滚动预算等方式，构建全面、系统的预算编制方法，提升全面预算编制质量。

3.3 结合业务做好预算执行

预算执行与全面预算管理效果存在紧密的关联。在实际工作中，焦化企业要坚决纠正“重编制、轻执行”的现象，建立科学的预算执行实施标准。一方面，焦化企业要注重在领导管理层与各个业务、管理部门之间建立良性的合作关系，为开展预算执行提供畅通的路径。例如，在预算指标下达过程中，要合理优化工作方式，构建科学的预算执行与控制责任体系，调动其各级责任管理人员和部门管理人员的主动性与创造性，切实将预算编制目标融入部门工作中，增强预算执行工作的协同性与灵活性，巩固预算管理效果［5］。另一方面，推动全面预算目标分级化解。充分将预算编制内容作为一定周期内组织协调企业各项经济活动的依据，对年度预算目标进行有效分解，确保企业各个部门能够顺利实现年度预算目标，稳步提升预算执行效果。

3.4 严格实施预算绩效考核

预算绩效考核是检验全面预算管理质量的重要标志，因此，焦化企业在优化全面预算管理的实践中，要严格实施预算绩效考核管理。一方面，调整预算绩效考核目标。为增强预算绩效考核工作的效果，相关管理人员须转变考核管理意识，深入企业各个部门的工作实践，结合部门业务特点、岗位职责等内容，制定相应的预算绩效考核目标，从而提升绩效考核的针对性与有效性，获得客观、准确的考核结果，为预算管理工作提供科学的反馈结果。另一方面，重视构建人性化的奖惩制度，采取多样化的奖励方式，积极调动员工的主动性与工作热情，充分发挥预算的激励和约束作用。

3.5 培养专业的预算管理人员

企业现代化转型升级过程中，焦化企业要充分认识人才的重要价值，建设高质量的全面预算管理人才队伍，对人员培养开发与管理等工作进行持续完善，为复合型人才进入企业预算管理岗位提供畅通的路径。另外，坚持以人为本的人才管理理念，不断创新人才培训方式，拓展线上、线下相结合的培训路径，增强培训教育工作的灵活性，切实提升企业职工专业管理能力和职业素养。同时，企业还要不断拓宽人才招聘与引进渠道，精准构建人才需求标准，提升人岗匹配度。

4 结语

焦化企业在企业现代化转型过程中，须重视全面预算管理的重要价值。在实际工作中，企业相关管理人员须强化思想认识，主动营造良好的预算管理环境，并通过准确开展预算编制工作、结合业务做好预算执行、严格实施预算绩效考核、培养专业预算管理人员等措施，形成全面预算管理常态化实施路径，不断提升焦化企业的现代化管理能力。

参考文献

［1］王菲. 新形势下企业全面预算管理存在的问题及其对策［J］. 中国农业会计，2024，34（2）：51-53.

［2］田强. 基于业财融合的企业全面预算管理模式研究［J］. 老字号品牌营销，2024（1）：129-131.

［3］黄宏志. 战略视角下企业全面预算管理体系的构建研究［J］. 中国市场，2023（36）：114-117.

［4］秦怀伟. 国有企业实行全面预算管理的主要障碍及其对策［J］. 商业2. 0，2023（36）：34-36.

［5］席觉晨. 新时代下国有企业全面预算管理面临的挑战与优化思考［J］. 商业观察，2023，9（36）：85-88.