金融创新背景下商业银行财务会计的发展策略研究

刘永亮

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0019

［摘 要］本文探讨金融创新对商业银行财务会计的影响，首先分析金融创新对商业银行财务会计的影响，其次提出金融创新背景下商业银行财务会计需改进的问题，最后提出相应的发展策略，以期不断提升财务会计的能力和水平。

［关键词］金融创新；商业银行；财务会计

［中图分类号］F23文献标志码：A

随着金融创新的快速发展，商业银行面临前所未有的挑战和机遇。金融创新带来巨大的变革，如金融科技的普及、金融产品的创新、新业务模式的出现等，不仅影响商业银行的业务运营和竞争形势，也对财务会计工作提出新的要求。为促使商业银行财务会计工作顺应金融创新的时代潮流，现阶段还需对金融创新的相关内容进行深入研究。

1 金融创新的概述

1.1 金融创新的定义及其特点

金融创新是指金融机构或市场通过引入新的金融产品、服务、技术或业务模式，改变传统金融活动方式的过程。金融创新带来全新的金融产品、服务或业务模式，突破传统的金融范畴，引入新的概念和方法；金融创新往往涉及复杂的金融工具和交易结构，需要充分考虑市场需求和法律法规等多方面的因素，使金融创新所涉及的金融产品和交易更加复杂；由于金融创新通常与新科技、新业务和新市场相联系，其风险也相对较高；金融创新可能面临市场风险、信用风险、流动性风险等各种风险挑战；金融创新旨在满足不断变化的市场需求和客户需求，提高金融机构的竞争力和效益，创造更多的附加值和利润；金融创新对金融市场、金融机构和金融业务产生深远影响，可导致市场结构调整、金融体系的重构以及全球金融秩序的变革；金融创新是一个持续不断的过程，随着技术进步、市场需求和经济环境的演变，金融创新会不断更新和演化；金融创新既有积极的效应，比如提高金融服务的便利性和效率、促进经济发展等，同时也存在潜在的负面影响，如信息不对称现象加剧、市场泡沫等。

1.2 现代金融市场中主要的金融创新形式

在现代金融市场中，金融创新通过引入新的金融产品，可以满足市场和客户不断变化的需求，例如股权衍生品（如期权、期货）、债券衍生品（如利率互换）、结构化金融产品（如资产支持证券）等新型金融工具。随着科技的进步，出现各种形式的电子支付方式，如移动支付、电子钱包、数字货币等。这些支付方式改变了人们的支付习惯，提高了支付效率。互联网金融是利用互联网技术进行金融活动和服务的新模式。通过互联网平台，人们可以实现在线银行、在线借贷、在线理财等金融服务，提供更便捷、灵活的金融服务渠道。

2 金融创新对商业银行财务会计的影响

2.1 对商业银行资产负债表的影响

在金融创新背景下，商业银行购买或持有的新型资产，会改变其资产组合结构。并且若这些新型资产具有较高的流动性风险、市场风险和信用风险，则需要商业银行进一步强化资产风险管理。金融创新带来新的资产类别和交易方式，商业银行更容易购买或持有存在潜在违约风险的资产，可能造成商业银行的坏账风险增加，对资产质量产生影响，需要加强风险管理和准备金的计提。另外，新型金融产品具有较复杂的结构和支付方式，其定价也更具挑战性。商业银行需要掌握相应的估值方法和模型，并合理计量资产的公允价值，以准确反映其市场价值。

金融创新引入的融资工具，如债务证券化、资产支持证券等，对商业银行的负债结构和负债管理提出新的要求，需要考虑其付息负担、流动性风险和违约风险。当商业银行通过发行债务证券化产品筹资时，也面临新的信用风险，影响其准备金计提和利润分配。商业银行需要适应这些变化，并合理确定准备金的额度。

2.2 对商业银行利润表的影响

金融创新引入新的产品和业务模式，易使商业银行面临未知的风险，进而影响准备金计提的额度和频率。商业银行需要根据新的风险情况和市场变化，合理评估和提取准备金，以确保其财务状况的稳健性。金融創新在一定程度上意味着商业银行盈利模式的转变。引入新的业务模式和产品，要求商业银行改变传统的盈利方式和策略。商业银行需要调整经营战略，以适应新的盈利模式。在金融创新背景下，商业银行财务会计需要及时识别并分析这些变化，进行相应的调整和适应，以维持健康的利润表和持续的盈利能力。同时，商业银行还需密切关注市场动态、风险管理和成本控制，以保持竞争优势和可持续发展。

2.3 对商业银行现金流量表的影响

金融创新可以为商业银行带来新的业务模式和产品，从而影响其经营活动现金流量。例如，引入新的支付系统或电子银行业务可能增加客户交易活动，带来更多的现金流入。然而，金融创新也可能带来新的风险，导致不良资产增加、违约率上升，从而对现金流量产生负面影响。金融创新通常需要商业银行进行技术升级、数字化转型和产品创新等投资，涉及较大的现金流出。例如，用于购买技术设备、研发费用或与创新相关的资本支出。同时，金融创新也为商业银行提供新的投资机会，例如参与初创企业的投资或与科技公司合作。多种投资形式也会对商业银行的投资活动现金流量产生影响。另外，金融创新所引入新的融资工具或融资渠道，可以帮助商业银行获取更多资金，并影响筹资活动现金流量的规模和方向。例如，通过发行债务证券、债务证券化或股权融资等途径筹集资金，进而增加相应的筹资活动现金流量。

3 金融创新背景下商业银行财务会计需解决的问题

3.1 提高商业银行财务报表的适应性和灵活性

随着金融创新产品的推出，如金融衍生品、结构化产品等，这些产品的会计处理方法在传统的财务报表框架下难以完全适用。因此，商业银行需要对这些金融创新产品进行适当的会计处理，并将其纳入财务报表中。金融创新带来更多复杂的风险，商业银行需要甄别和披露潜在的信用风险、市场风险、操作风险等，并在财务报表中明示这些风险因素。

金融创新可能会对商业银行的资本管理和资本充足性提出新的挑战。商业银行需要根据其经营策略和风险特征，合理确定资本需求，并确保符合监管机构的要求。财务报表应能够准确反映商业银行的资本状况和资本充足性水平。此外，金融创新带来更多的复杂性和难度，对商业银行的審计和内部控制也提出更高的要求。商业银行需要加强内部控制机制，确保财务报表的准确性和可靠性，并接受独立审计的监督和验证。

3.2 优化商业银行对于金融创新的会计处理方法

商业银行可以根据金融创新产品的特点，将产品的各个组成部分进行核算分离，衡量和追踪每个组成部分对于银行资产负债表和利润表的影响。同时，商业银行可以根据金融创新产品的性质和特点，选择适合的计价模型。例如，对于复杂的衍生产品，可以使用期权定价模型或者其他详细的计价方法来确定产品的公允价值。另外，商业银行需要在会计处理中充分考虑金融创新产品的风险敞口，使用风险评估模型和敞口计算方法来衡量和控制风险，并在财务报告中准确披露。

3.3 明确商业银行财务报告的信息披露需求

商业银行需要披露其资产负债表、利润表和现金流量表等主要财务报表，以展示其财务状况和经营业绩。同时，公开披露其采用的会计准则和会计政策，包括关键会计估计和判断，帮助投资者和利益相关方了解商业银行财务报告的基础和方法。另外，商业银行需要披露其资本的数量和质量，以评估其资本充足度，包括核心资本比例、风险加权资产比例、风险覆盖率等指标，以便监管机构和投资者了解商业银行的资本水平和风险承受能力。

4 金融创新背景下商业银行财务会计发展策略

4.1 加强风险管理

在金融创新的背景下，商业银行应建立完善的风险识别和评估机制，及时发现和评估各类风险，并确保准确评估其对银行财务状况的影响。同时，加强内部控制体系，包括风险管理、监督、审计和合规等方面的工作，确保合规性和风险可控性。另外，商业银行应通过多样化投资组合和产品创新，将风险合理传递和分散，根据风险水平和经营需求，合理确定资本规模，并优化资本结构［1］。

例如，针对商业银行与新兴行业或高科技企业的合作，商业银行可引入精确的风险评估模型来评估特定客户或借款人的信用风险。或加强对公司和个人借款人的贷前尽职调查工作，即查验借款人的资信记录、财务状况和经营状况等，评估借款人的还款能力和意愿。另外，商业银行可根据不同类别借款人的信用风险水平，制定相应的风险限额和控制措施，对于高风险借款人，设置更严格的额度限制和抵押物要求，以降低信用损失风险。在线上平台技术逐步成熟的背景下，商业银行还应建立有效的信用风险监测和追踪机制，及时掌握借款人的经营状况变化和财务健康状况，及早发现潜在的信用风险，并采取相应的措施进行管理和控制。

4.2 提高财务报告透明度

信息披露使商业银行能够及时、准确地向投资者和监管机构披露与其风险管理相关的信息，如风险暴露、资产负债状况、资本充足率等关键指标。透明度的提高有助于投资者和监管机构更好地评估和监控商业银行的风险状况，以应对市场的不确定性。商业银行在金融创新时代加强信息披露，不仅是履行法律和合规要求的必要举措，也是建立信任、管理风险、保护投资者权益并维护声誉的重要策略。对于财务报告的透明度，商业银行应确保财务报告准确、真实地反映公司的财务状况和业绩，包括准确计量和记录各类资产、负债、收入和费用，并按照相关的会计准则和规定进行披露。同时，披露与其业务风险和不确定性有关的信息，与信用风险、市场风险、操作风险等相关的信息，以便投资者和其他利益相关方能够更好地了解和评估商业银行的风险状况［2］。

4.3 强化内部控制和合规性

金融创新带来新的风险，如技术风险、数据安全风险等。建立有效的内部控制制度和合规性框架，有利于商业银行识别、评估和控制风险，以此保障稳健经营和自身利益。在强化内部控制的过程中，商业银行应建立和持续改进内部控制框架，明确职责和权限分配、内控流程的设计和执行、内部审计的开展等，加强对各类风险的管理和监测，包括信用风险、市场风险、操作风险等。另外，商业银行应严格遵守适用的法律法规和监管要求，制定和实施相应的合规政策和流程、进行合规性培训与教育、开展合规性审核和自查等［3］。

4.4 加强技术支持和数据分析能力

商业银行应加强技术支持，包括财务软件、信息系统和数据基础设施等方面的投入。同时，商业银行应建立健全的数据治理体系，包括数据采集、存储、处理和管理等方面的规范和流程。同时，要注重数据质量控制，确保数据的准确性、完整性和一致性。

若商业银行创设数字银行业务项目，一方面，在技术支持方面，商业银行可投资开发和购买先进的数字银行系统和应用程序，以支持客户在移动设备上进行账户查询、转账、支付等操作，确保数据的实时同步和准确性。另一方面，在数据治理方面，商业银行需要明确规范和流程，确保客户数据的采集、存储、处理和管理符合法律法规和隐私保护要求，规定数据采集的方式和频率，确保客户数据的完整性和一致性［3］。同时，商业银行也需要加强对客户数据的安全管理，比如采取数据加密措施、制定权限管理机制等，以保护客户数据不被盗用或泄露。此外，在数字银行业务中，确保数据的准确性和完整性至关重要。商业银行可以引入数据清洗和验证工具，对客户数据进行实时的清洗和校验，排除错误或冗余数据，不断提高数据质量。

4.5 持续教育和培训

在金融创新背景下，商业银行需要重视持续教育和培训，以提升财务会计人员的知识和技能，使其适应变化的环境和需求。首先，商业银行应鼓励员工不断学习和进修，并制定明确的培训计划，包括不同职位和层级的培训需求。例如，基础知识培训、专业技能培训和领导力发展等，满足员工全面发展的需求。其次，商业银行也可利用外部培训资源，如专业机构、高校和行业研讨会等，提供系统的培训课程。这些外部培训资源通常能提供丰富的经验和前沿的知识，能够帮助员工了解最新的财务会计理论和实践。最后，商业银行应设立有效的培训成果评估机制，对员工参与培训和取得的成绩予以肯定和奖励，通过考核、晋升和薪酬等途径来激励员工积极参与持续教育和培训［4］。

4.6 积极参与标准制定和行业合作

商业银行可以积极参与财务会计标准制定组织的工作，如国际会计准则理事会、国家财务会计标准委员会等。通过参与标准的制定过程，影响和塑造相关的会计规范，更好地适应和满足金融创新的需求。商业银行也可主动加入相关行业协会和组织，如银行业协会、金融业协会等，与同行业的其他机构合作，分享经验和最佳实践，共同面对财务会计领域的挑战。另外，商业银行应与其他金融机构、科技公司、咨询机构等建立合作伙伴关系，共同推进财务会计的发展［5］。

5 结语

面对金融创新的浪潮，商业银行必须意识到其对财务会计的深远影响，并积极采取一系列措施来适应变化。提高财务报告透明度、强化内部控制和合规性、加强技术支持和数据分析能力以及持续教育和培训等措施都是至关重要的。商业银行需要不断学习、创新和调整，在金融创新的浪潮中保持敏锐的洞察力和灵活的应对能力，为金融业的可持续发展作出积极贡献。

参考文献

［1］张萌萌. 互联网金融下的商业银行财务管理模式创新［J］. 中国市场，2021（2）：195-196.

［2］高永生. 互联网金融时代商业银行财务风险管理探析［J］. 中国管理信息化，2022，25（8）：157-159.

［3］洪心宇. 网络金融时代下商业银行财务管理的创新策略［J］. 中小企业管理与科技，2022（6）：70-72.

［4］李莹莹. 互联网金融下的商业银行财务管理模式创新研究［J］. 商讯，2021（26）：43-45.

［5］李建军，姜世超. 银行金融科技与普惠金融的商业可持续性——财务增进效应的微观证据［J］. 经济学（季刊），2021，21（3）：889-908.