集团企业财务内部控制存在的问题与对策分析

李宝斌

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.004

［摘 要］集团企业涉及诸多经营业务活动，内容较为繁杂，影响因素较多，管理难度也较大。若想保障经营活动的合法合规性，有效制约财务管理行为，合理规避财务风险，就要做好财务内部控制。财务内控是经济活动的有力监管手段，是保障集团企业稳健发展的重要抓手。重视企业财务内控效能，充分发挥财务行为约束力，能契合发展需求真正革新内控模式，提升企业财务内控质量。本文主要阐述集团企业财务内部控制概念，分析财务内控的价值，结合目前存在的财务内控问题，提出一些优化策略，希望能给企业管理者带来启发。

［关键词］集团企业；内部控制；财务

［中图分类号］F27文献标志码：A

企业经济稳定运行离不开良好的财务内部控制管理，其不仅是财务管理的重中之重，也是提升企业竞争实力的关键。随着信息时代的发展，集团企业面临着日益复杂的市场环境，也迎来了诸多机遇与挑战，更应当明晰财务内部控制对企业发展的积极促进意义，结合目前发展阶段需求，革新现有内控模式，细化内控方案，规范财务管理行为，保障企业高效有序运作，实现长远持续发展。

1 企业财务内部控制的概念

财务内部控制是财务管理工作的核心内容。结合企业经营实情，落实内部控制管理工作可探索出企业科学发展的道路，让企业依据管理规范落实各项工作，促进资源合理分配，实现资金价值最大化，使企业合理、及时规避财务风险，凸显核心竞争优势，保持长久发展活力。

2 集团企业财务内部控制的价值

结合现今市场环境与发展态势，集团企业竞争优势较大、风险抵御能力更强，突破有限规模能获取更大经济效益，但集团企业涉及更为复杂的财务工作，财务管理难点也较多，不仅要遵循常规要求，还要遵循自身经营发展规律，维护股东利益，保障经营合法合规，实现最大化利润目标。因此，财务报告要准确反映集团企业与附属企业的财务状态，保障财务信息质量、做好税务筹划工作、精准反馈财务信息，才能为战略决策提供可靠、真实的数据支撑。可见财务内部控制对集团企业经营发展有着积极促进意义［1］。

首先，促进财务管理机制稳定运作。集团企业经营活动影响因素较多，易受到环境因素的干扰。若财务管理效能难以充分发挥，管理流程不规范，一旦出现严重纰漏，必然会出现财务风险。因此，财务管理质量的高要求可借助内部控制来实现，通过有效制约行为、规范流程，协调财管机制的稳定运作，提升财务执行效率，保障财务管理工作的有序开展。

其次，降低整体经营管理成本。開源节流、降本增效是现代企业管理的核心，企业需要有效管理经营成本才能实现既定战略目标，创造最大化经济价值，凸显综合实力，获得长久发展。集团企业经济活动涉及较大资金数额，对资源配置、资金利用率的多方协调要求较高，要在管理成本、融资成本、营销成本等层面合理管控，做好财务内部控制可为降本增效提供良好思路与导向，减少不必要的开支。

最后，合理规避财务风险。风险是不可完全消除的，但可以采取合理的举措降低风险的发生概率。财务风险一旦扩大会牵一发而动全身，势必会影响集团与附属企业经营效益。比如，产权关系风险多是由资金周转问题引发的，投资风险多与战略决断有关，而财务报告数据质量关系战略决策导向。财务内部控制可保障集团与附属公司经营行为的规范性、流程的科学标准性、监督的有效性，使得集团企业能及时发现财务风险、及时处理财务漏洞，提升财务决策导向的精准性，提高企业整体风险承受能力［2］。

3 集团企业财务内部控制遇到的问题

3.1 财务内控管理制度不完善

内控管理制度是体系建设的核心，是企业发展的重要驱动根基。企业需要依据发展运行需求来细化财务内部控制管理方案，确保财务管理工作能有效执行与落实，保障各项管理工作能稳步进行。但实际上财务内控管理制度不完善是很多集团企业常见的问题。首先，部分领导管理者对财务内控认知存在误区，仅仅将内控当作形式工作交由财务部门负责，没有真正认识到内部控制对企业发展的积极促进意义，甚至认为财务内部控制容易将问题复杂化处理，在财务决策上依然由“一把手”直接审批，没有独立设置专业内控机构，导致财务内控制度流于形式，集团与附属公司财务风险把控力度薄弱，从而影响内部控制实施成效。其次，部分集团企业内控基础环境不健全。虽然集团企业规模较大，但若是没有清晰的财务内控思路，没有明晰新时代面临的新现象与问题，缺乏内控机制约束，没有明晰界定内容，没有采取科学的技术与方法，无法切实依章行事，那么实施本身就不具备完整性，导致执行与考核力度不足。最后，部分集团企业存在部门之间、集团公司与附属公司之间缺乏协作的问题。制度与实施的衔接契合度不足，无法保障财务内部控制管理事前严格审核、事中依章行事、事后紧密衔接。

3.2 财务内控信息化水平待提升

内控信息化建设水平关系财务数据的安全性。一般情况下，集团企业会采取独立局域网来隔离数据，让部门之间信息系统保持相对独立、财务系统保持孤立，但这必然导致信息系统不健全，难以实现统一数据标准、难实现跨平台系统兼容，财务数据共享效果差，无法整体提高财务管理水准。基于信息化技术建立财务内控体系是大势所趋，但很多集团企业财务人员信息化水平不高，影响了财务内部控制的实施成效。虽然互联网技术让财务管理工作更加便捷、高效，能够减少人为失误问题的发生，促进无纸化办公的发展，但它也是一把双刃剑，会导致数据丢失的风险［3］。

3.3 财务人员综合素质待提高

财务人员素质水平关系到财务内部控制高效协调运转效果。新时代对财务管理人员提出了高标准、高要求，财务人员不应当拘泥于已发生业务的账务处理基本会计工作，而是应当将精力放在过程管理、战略决策剖析层面，向战略管理会计转型已是大势所趋。而实际上个别集团企业管理者未完全认知到这些局态，财务内部控制工作重心略有偏颇，存在财务人员兼任内控管理的现象，内控管理人员水平参差不齐，无法运用职业敏锐思维去剖析、解决问题，难为集团企业战略决策提供有力支撑。

3.4 财务会计内控监督不完整

财务内部控制管理不到位也与监督不完整相关。若监督缺位，则难保障企业生产经营活动的有序运作，违规行为、舞弊现象难以得到遏制，必然会阻碍企业的经营发展。若欠缺有效的监督体系，则监管力度不足，一旦出现问题无法及时发现、迅速采取措施，易让企业陷入发展困境，若想健全财务会计内控监督体系，必然要完善风险评估机制、重视内控考核评价。目前很多集团企业的风险评估体系不够完整，抗风险能力不足，会影响财务信息的质量，易导致财务决策失误，且多数集团企业重视业绩，没有将财务内部控制工作成效列入绩效考核，各部门之间协作配合不足，也会导致财务内部控制难发挥其应有的作用。

4 集团企业财务内部控制的有效对策

4.1 完善财务内控管理制度

首先，集团企业应当增强财务内控意识。企业的稳步发展离不开健全的财务内部控制体系，集团企业应完善并细化财务内部控制机制，规范企业工作流程，及时挖掘经营生产中存在的财务内部控制问题，结合现有工作特点及发展现状，采取针对性举措加以改进。因此，管理者应当重视财务管理工作，明晰时代发展及行业趋势对现阶段企业战略上的要求，摒弃过往错误思想，增强财务内控意识，自觉规范行为，及时调整方案，让调整的制度模式更契合企业经营发展，推动未来创新运作。

其次，集团企业应当营造良好的基础环境。结合企业文化建设，营造良好内控基础环境。环境是内控实施的土壤，企业文化建设的无形精神力量可引导全体职工自觉依章行事、不断创新发展。集团企业应当具备大局性、前瞻性眼光分析内外部环境，关注国内外行业动态及焦点，明晰未来发展动向，结合目前优化的政策，提升财务内部控制机制的科学性、规范性，促进企业工作流程标准化、规范化，提升工作管理执行效率，提高财务内控管理水平。

最后，全面剖析内部经营隐患问题，避免制度执行存在漏洞，提升制度执行实效，保障集团企业在事前、事中、事后能了解环境动态，加强对制度执行的全面管控。

4.2 提高财务内控信息化水平

首先，集团企业应当规范操作流程。建设完善的信息化管理系统，实现集团企业与附属企业之间的有效对接和数据联通，避免部门之间信息孤岛问题，提升信息获取的时效性，保障财务数据传输质量，促进部门之间畅通信息共享。信息化管理系统的完善可提升财务内部控制的实施成效，集团企业还要结合发展情况不断优化信息化系统，引进先进信息技术，运用现代大数据、云端等信息技术手段，增加切合实际的财务管理模块。比如，在经济业务审批层面，报销工作量较大、报销效率较低，基于财务共享中心平台建设可形成一体化信息系统，将不同部门系统有效连接，让业务办理能在系统实现预约、在线迅速报销审批，简化财务内部控制流程，提升财务管理工作成效。

其次，集团企业应当强化工作责任。设立完善信息安全制度，明确信息管理权责组织结构，分层次给予授权，提升财务数据运输、维护、存储的安全性，严格规范系统操作权限，加大财务内部控制管控力度，降低财务风险发生概率。财务管理流程便于记录与追溯也一定程度上削减违规行为现象，保障财务信息化系统的平稳运作，提高财务内控管理水平［4］。

4.3 加强财务人员综合素质

首先，为财务人员提供培训。管理者应当明晰信息时代对财务人员的高素质要求，定期开展财务培训。一方面，应当组织信息化财务知识培训，结合集团企业财务内控需求，采取理论与实践、案例分析等线上、线下学习形式，提升财务人员的业务技能与知识素养，加强财务内控与信息化建设的融合，促进集团企业业财一体化经营发展。另一方面，召开行业交流会，结合国内外财务管理会计转型问题，强化财务人员工作责任，加强其职场敏感度，自觉提升综合素养，积极迎接未来管理会计转型。

其次，打造专业团队。设置财务关键岗位，定期进行轮岗安排，落实不相容职务分离的原则，完善岗位权衡机制，保障财务团队结构的科学性、合理性。集团企业应设置独立的财务内控机构，打造专业财务管理团队，综合考查人员素质，从工作能力、胜任力因素、环境适应力等划分业务会计、战略会计、基础会计等岗位。基础会计负责已发生业务的基本会计核算工作；业务会计要深入了解一线经营业务，明晰经营活动中存在的财务内控问题，及时干预并提供有效财务信息支持；战略会计需要结合预算管理来囊括各项活动全过程形成精准、有针对性的财务报告，为企业战略发展决策提供数据支撑。

4.4 构建完善的内控监督体系

首先，集团企业应完善风险评估机制。一方面，结合经营业务特点，设立独立审计小组。审计小组要结合企業财务内部控制管理工作情况，进行全面研究与剖析，监督财务管理运作状态，关注财务内控执行问题，并直接向领导层报告。各部门要及时整改存在的问题，减少规则漏洞，规避财务风险，让财务管理工作更加科学化、财务内部控制机制更加完善，与集团企业战略发展导向达成高度一致，增强企业发展活力。另一方面，企业可结合信息化平台完善风险评估机制。在日常经营中制定契合实际的计划与目标，层次化分解到集团企业及附属企业各部门、各岗位，增强员工的风险意识，将员工个人利益与企业整体利益挂钩，加强对日常工作风险问题的防范。在预警监控上，运用先进现代信息技术来全面掌控经营过程，做好风险分析、风险预警、风险管控工作，及时向财务部门反馈存在的风险信息，各部门之间紧密协作做好配合，将财务风险降至最低，保障企业的稳定健康发展。

其次，集团企业应重视内控考核评价。优化财务内部控制考核，结合内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素来开展财务内部控制有效评价，从管理层、审计层定期开展评价既可健全评价指标体系。也可结合反馈问题及时总结、针对改进，让审计监督体系更加完善，加强集团企业各项经营活动的合法合规性，提升财务内部控制执行成效，源头上遏制财务风险，以财务内部控制高效推进企业发展［5］。

5 结语

集团企业财务内部控制的价值在于协调财管机制稳定运作、降低整体经营管理成本、合理规避财务风险问题。面对财务内控管理制度不完善的现状，集团企业可强化财务内控意识、营造良好基础环境来完善财务内控机制；面对财务内控信息水平待提升的现状，集团企业可规范操作流程、强化工作责任来提高内控信息水平；面对财务人员综合素质待提高的现状，可积极组织培训、打造专业团队加强财务人员综合素质；面对财务会计内控监督不完整的现状，应完善风险评估机制，重视内控考核评价，构建完整内控监督体系。集团企业要重视财务内控成效，加大内控执行力度，提升财务信息化系统工作效率，推动集团企业迈上发展新台阶。

参考文献

［1］李茜. 集团企业财务内部控制的问题与对策［J］. 现代营销（上旬刊），2022（7）：85-87.

［2］余作用. 集团企业财务管理存在的问题与对策研究［J］. 纳税，2021，15（4）：77-78.

［3］刘新宇. 集团企业财务内部控制存在的问题与对策［J］. 当代会计，2020（6）：142-143.

［4］刘倩. 集团企业财务内部控制存在的问题与对策探析［J］. 品牌研究，2023（17）：211-213.

［5］时间. 企业财务管理中的内部控制问题及措施探究［J］. 商场现代化，2023（2）：144-146.