高校教职工个人所得税纳税筹划研究

卫文娟

高校教职工个人所得税纳税筹划是指通过合法合规的方式，最大限度地降低个人所得税负担，实现个人所得税减税的目的。高校教职工个人所得税的纳税筹划不仅可以降低个人所得税负担，还可以有效地规避和减少税收风险。

个人所得税纳税筹划

一、个人所得税的概念和分类

个人所得税是现代税收制度中重要的一部分，是财政收入的重要来源之一。按照收入来源的不同，个人所得税可以分为以下几类：

工资薪金所得包括个人在劳动合同或协议约定下所取得的薪金、工资、津贴、奖金、补贴、加班费等劳动报酬所得。

劳务报酬所得指个人从事的工程、咨询、设计、技术、培训等服务所得的报酬。

经营所得指个人从经营企业、个体工商户、农民专业合作社、合伙企业等经营活动中获得的纯收入。

稿酬所得指个人从著作权、发明权等知识产权中取得的收入。

财产租赁所得指个人通过出租自己的房屋、土地、设备、机器等财产获得的收入。

财产转让所得指个人出售、赠与自己的财产所取得的收入。

利息、股息、红利所得指个人从银行、证券、基金、企业等获得的利息、股息、红利等收益。

二、个人所得税纳税筹划存在的问题和改进措施

目前个人所得税纳税筹划仍存在一些不足：个人所得税的税收优惠政策不够完善，没有充分发挥个人所得税纳税筹划的减税效应；个人所得税的法律法规和政策变动频繁，导致纳税人在进行个人所得税纳税筹划时缺乏明确的依据和准确的指导；一些纳税人缺乏相关税收知识，对于个人所得税纳税筹划方法和相关政策不够熟悉，难以实现有效的减税目的。

针对上述问题，政府可以加大个人所得税的税收优惠政策力度，提高个人所得税纳税筹划的减税效应；加强税法法规和政策的宣传和解读，提高纳税人的税收知识水平，帮助纳税人更好地进行个人所得税纳税筹划；税务机关加强对个人所得税筹划的管理和监督，促进税收合规和税收公正。

三、个人所得税纳税筹划意义

合理使用个人所得税优惠政策和专项扣除项目，可以降低个人所得税的缴纳金额，减轻个人财务负担，提高个人可支配收入；通过合理的个人所得税筹划，可以最大限度地降低个人所得税缴纳，释放出一定的资金，有利于个人资产的积累和增值，提高个人财富积累；个人所得税筹划可以激发个人的消费和投资需求，促进经济发展，同时也可以增加个人可支配收入，增强消费能力，带动市场需求的增长。

高校教职工个人所得税纳税筹划

一、高校教职工个人所得税计税模式

高校教职工的收入形式多样，包括工资、津贴、奖金、福利等，还可能有教学、科研、出版等方面的稿费、酬金等收入；高校教职工的个人所得税缴纳前有一系列的专项扣除，例如子女教育、住房贷款、赡养老人等。具体来说，高校教职工个人所得税计税模式包括以下步骤：

确定纳税人的应纳税所得额：应纳税所得额包括工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得、财产租赁所得、利息所得、偶然所得等各类所得。

依据应纳税所得额查找适用的税率表和速算扣除数：我国个人所得税采用阶梯式累进税率，根据应纳税所得额查找相应的税率表，以及对应的速算扣除数，计算出应纳税额。

减去已预扣缴纳税额和专项扣除等优惠项目：在计算个人所得税应纳税额时，还需减去已预扣缴的税款、专项扣除等各项优惠。

计算实际应缴纳个人所得税额：将应纳税额减去预扣缴税额和专项扣除等优惠项目后，即可得到实际应缴纳的个人所得税额。

二、高校教职工个人所得税纳税筹划现状

部分教职工对个人所得税的了解不够充分，缺乏有效的个人所得税筹划意识；针对高校教职工的特点和税收政策，缺乏针对性强、个性化的个人所得税筹划方案，使得教职工在纳税过程中无法充分利用税收优惠政策和专项扣除项目；高校教职工普遍缺乏有效的个人所得税筹划服务和支持，缺乏相关的咨询和指导，无法及时了解最新的税收政策和优惠政策，从而无法进行个人所得税筹划；税收政策缺乏针对高校教职工特点的适应性，未能充分考虑教职工的实际情况和需求，影响了高校教職工个人所得税纳税筹划的效果和质量。

三、高校教职工个人所得税纳税筹划的原则

高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，必须遵守相关的税收法律法规和政策规定，不得采用违法手段进行避税、逃税、偷税等行为，遵循税法的合法合规原则；高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，应根据自身情况，合理选择个人所得税筹划方法，充分利用税收优惠政策，但同时也要注意避免超越合法的纳税方式和程度，遵循税法的合理合法原则；高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，必须按照真实情况申报纳税信息，避免隐瞒或虚报个人所得税信息，遵循税法的真实完整原则；高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，应根据自身实际情况和税收政策规定，选择能够实现减税效益的个人所得税筹划方法，遵循税法的效益原则；高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，应遵循税法的公平原则，不得通过不正当手段牟取不正当税收优惠，也不得因个人关系等非税收因素获得税收优惠，实现税收公平和税收秩序的平衡。总之，高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，必须遵循税法的合法合规合理、真实完整、效益和公平原则，在达成税收减免目的的同时，规避税收风险、法律风险。

四、高校教职工个人所得税纳税筹划的方法

高校教职工可以根据自身情况和相关政策规定，选择适当的专项扣除项目，落实减税政策；高校教职工可以通过合理的薪酬结构设计，将一部分收入转化为非税收入或福利待遇，从而减少应纳税所得额，例如，可以增加学术津贴、科研津贴、职务津贴等非税收入，或提供医疗保险、社会保险、住房公积金等福利待遇；高校教职工可以根据个人所得税法律法规的规定，选择适当的缴税方式，如月度汇缴、年度汇缴、季度预缴等，以减少个人所得税负担，一般来说，月度汇缴方式对于工资收入较稳定的教职工来说比较适合，而季度预缴方式对于收入波动较大的教职工来说则更为适合；高校教职工可以利用退休计划的相关规定，选择合适的退休计划，缴纳相应的养老金，实现减税的目的，如可以选择在退休计划中增加额外的缴纳比例，将部分收入转入退休计划，减少应税所得；高校教职工可以进行合理的捐赠行为，如向慈善机构、社会福利机构等进行捐赠，以享受个人所得税的相应税收优惠政策；高校教职工可以利用各种税收优惠政策，如科技型中小企业研发费用加计扣除、股权激励等，以达到减少税收的目的；高校教职工可以根据自身情况，合理进行投资，选择合适的投资产品和方式，以获得投资收益，并通过合理的资产配置和税务筹划，减少应纳税额。

五、高校教职工个人所得税纳税筹划中需要注意的问题

高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，不得采用违法避税、逃税、偷税等手段；高校教职工在使用专项扣除时，需要仔细阅读个人所得税法律法规和政策规定，选择适当的专项扣除项目；高校教职工在选择缴税方式时，应结合实际情况，根据相关的税务政策规定，合理地进行纳税方式的选择；高校教职工在利用税收优惠政策时，需要仔细了解税收优惠政策的适用条件和操作方法；高校教职工在进行投资时，需要谨慎选择投资产品和方式，遵守相关法律法规和政策规定；高校教职工在进行个人所得税纳税筹划时，需要注重税务合规，遵守相关税收法律法规和政策规定，如实申报纳税信息。

国内外高校教职工个人所得税纳税筹划实践案例分析

一、国内高校教职工个人所得税纳税筹划案例分析

某大学的教授李先生，每年应纳税所得额为30万元。他根据自身情况，采用以下几种合理节税途径：

1.合理使用专项扣除：李先生有一对未成年子女，可以按照个人所得税法的规定申请子女教育、继续教育等专项扣除，共计可扣除2万元。

2.合理调整薪酬结构：李先生可以根据自身情况，调整奖金、津贴等的比例和构成，合理安排收入的来源和时间，例如，他可以将部分收入转换为住房公积金，从而减少应纳税所得额。

3.合理选择缴税方式：李先生可以选择按年度缴纳个人所得税，根据自身情况灵活调整缴税时间和方式，以减少应纳稅额。

根据上述筹划方案，李先生实现了合理节税，减少了个人所得税负担。假设李先生按照上述筹划方案缴纳个人所得税，则应纳税所得额为30万元--2万元 = 28万元，应纳税额为28万元 × 30%--2755元 = 81245元。

二、 国外高校教职工个人所得税纳税筹划案例分析

某大学的教授John，每年应纳税所得额为10万美元。他根据自身情况，采用以下几种合理节税途径：

1.合理使用专项扣除：John可以根据美国联邦税法的规定，申请子女抚养、教育等专项扣除，共计可扣除2万美元。

2.合理利用退休计划：John可以利用美国退休计划的相关规定，选择合适的退休计划，缴纳相应的养老金，实现减税的目的，例如，他可以选择在退休计划中增加额外的缴纳比例，将部分收入转入退休计划，从而减少应纳税所得额。

3.合理进行投资：John可以根据自身情况，合理进行投资，选择合适的投资产品和方式，以获得投资收益，并通过合理的资产配置和税务筹划，减少应纳税额。

根据上述筹划方案，John实现了合理节税，减少了个人所得税负担，假设John按照上述筹划方案缴纳个人所得税，则应纳税所得额为10万美元--2万美元 = 8万美元，应纳税额为（8万美元--9700美元）× 12% + 970美元= 9406美元。

现阶段，高校教职工个人所得税纳税筹划仍面临着一些挑战和问题，需要通过加强税收政策宣传、提高教职工纳税意识、提供个性化的个人所得税筹划服务和支持，以及完善税收政策等途径，进一步推进高校教职工个人所得税纳税筹划工作。（作者单位：运城学院 ）