全面预算管理在国企实践中的问题及建议

［摘 要］伴随内部改革持续深入，国企承担着推动经济增长的重任，对于目前复杂、多变的环境，对财务管理的要求愈发严格。全面预算管理作为国企运营的新型工具，其包含多个内容，将其贯彻到位有助于科学配置资源、加强部门沟通和交流、增强核心竞争力，帮助国企做大做强。基于此，本文主要阐述国企在落实全面预算管理中的作用和意义，深层次分析具体实务中的问题和缺陷，主动提出优化措施和方法，以期有助于推动国企实现全面预算管理精细化、集约化，展示其监督、控制等效用。

［关键词］国企；全面预算管理；问题；优化建议

［中图分类号］F27文献标志码：A

“十四五”规划纲要中明确指出，必须要采取有效的措施和方法，深化国企创新和改革，呈现国企经济战略支撑的效用。全面预算管理的落实和贯彻，能够帮助国企基于战略层面考量，科学、合理地配置有限资源、有效防范运营风险、辅助绩效考核。但事实上，有些国企在实际开展全面预算管理的过程中，由于多重因素的影响和制约，仍存在诸多问题，具体表现为人员意识淡薄、预算编制精准性有待提升、预算执行不到位等。因此，国企要跟上市场发展步伐，深层次分析全面预算管理中的不足，制定解决策略和方法，展示全面预算管理的效用。

1 全面预算管理在国企实践中的作用

全面预算管理始终贯穿国企经营活动全过程，是提高国企整体绩效和管理水平的关键手段，其主要强调三全，即全员、全过程、全方位，具有多方面的作用和意义。第一，促进资源科学、优化配置。国企通过考量各方面因素，编制完善的全面预算，保证管理層认真考量完成经营目标所需的方法、途径，并且发挥自身市场洞察力，对市场环境可能产生的变化预先做好准备，实现各类资源科学配置，提高资源利用率。第二，强化内部信息沟通，确保各部门目标和活动保持统一。全面预算管理实施过程中，通过全员参与、全方位和全过程的预算管理体系设计，对国企内部整体经营活动进行全生命周期管控，即事前规划、事中控制和事后反馈，以便于增强国企对经营活动的把控能力。第三，为绩效管理提供制度依据。国企要将全面预算管理与绩效管控融合，为国企各部门、职工设定科学、合理的行为标准，及时确定职工工作努力的方向，确保其各项操作和行为满足公司战略目标、年度经营目标的基本要求［1］。第四，推进战略目标管控，实现长短期规划有效融合。国企结合市场发展趋势，通过编制全面预算，逐步细化国企战略规划和年度经营计划，对国企整体经营活动做好具体化、量化的安排，真正实现战略规划与年度经营计划的监控执行，逐步压实相关工作目标，以便于实现战略目标。

2 全面预算管理在国企实践中存在的问题

2.1 全面预算意识较为淡薄

全面预算管理在国企发展中发挥着重要的作用，国企应引导全员树立先进的理念，高效支持各项活动，确保全面预算实施到位。国企全面预算管理包含的内容较多，涉及经营业务、决策、财务等方面的预算，但从实际状况来看，一些国企全面预算管理意识较为淡薄，与实际活动开展不相吻合，阻碍了全面预算管理的实施成效，主要表现在两个方面。第一，上级管理层理念固化、滞后。当前，有些国企在实务中的全面预算管理意识较为淡薄，主要将精力放在了业绩提升、战略决策等方面，对全面预算管理的认识不全面、重视度不够，无法将最新的工作理念融入实践中，造成全面预算管理缺少先进思想支持。第二，职工意识较为淡薄。国企全面预算管理只有保证全员参与，各自协同、明确分工，才能将这项工作落实，发挥全面预算管理监督、控制等效用。但由于有些国企内部宣传和再教育不到位，难以向职工阐述全面预算管理的基本内涵、内容和价值，造成职工不能持有正确的理念，部门、职工间不能做好协同开展全面预算管理，造成这项工作实施的效果大打折扣。

2.2 全面预算编制精准性有待提升

全面预算编制是国企全面预算管理的重要一环，更是保证全面预算执行到位的重要措施，该项工作要严格遵循编制原则、流程，提高全面预算编制精准性。然而，有些国企在编制全面预算时，尚未结合市场发展趋势与业务开展特征，造成全面预算编制不科学、不合理，主要表现在三个方面。第一，缺少全员参与。有些国企全面预算编制时，仅仅将这项工作交由财务部门负责，没有与其他部门进行沟通和交流，部门、职工间协同不到位，无法保证全员参与其中，造成全面预算编制内容不符合实际，使得预算编制与执行相互脱节。第二，全面预算编制方法固化、滞后。如今，国企全面预算编制时，可选取的方法较多，不同方式基本原理、优劣势存在偏差，但有些国企在实践中，始终持有固化的理念，多使用“增量+预算”的方法，不能对其进行创新和优化，造成全面预算编制精准性较低。第三，全面预算编制弹性不够。国企参与市场竞争的环境十分复杂，原则上全面预算编制不更改，但有些国企预算编制弹性不够，更强调预算指标刚性，尚未对预算所需的信息做好市场调研，预算指标与执行相互脱节，难以从根本上展示全面预算管理的效用。

2.3 全面预算执行不到位

全面预算执行力度对国企全面预算管理效果至关重要，目前在实践过程中，仍不同程度存在全面预算执行不到位、执行不彻底的问题，深究其主要原因体现在三个方面。第一，全面预算执行缺少监控。强化预算监督，能够为预算管理执行到位提供指导，保证预算管理实施到位，获取较佳的预算管理效果。当前有些国企没有制定完善的预算监督机制，不能对预算执行全过程做好监督，既无法准确辨识预算执行中存在的困境，也无法深究其成因、制定有效的策略和方法，造成预算管理效果不佳，制约国企可持续发展。第二，全面预算执行分析不全面、不深入。当前有些国企全面预算执行分析仅仅对预算指标、实际发生数据进行分析，难以及时明确异常数据，不能立即纠偏和调整，弱化了全面预算执行力，无法创设良好的工作氛围，难以确保国企高质量发展。第三，全面预算执行调整不符合实际要求。目前，有些国企面对特殊状况忽视了通过全面预算进行调整，不能严格遵循预算程序、原则进行调整，使得该项工作开展效果不显著［2］。

2.4 全面预算管理信息化建设滞后

当前，信息技术的高效应用，给国企全面预算管理带来了多方面的优势，能够提升全面预算管理效率、质量。但有些国企的全面预算管理信息化建设滞后，具体表现在三个方面。第一，未能制定统一、规范的建设技术标准和程序。有些国企的全面预算管理信息化建设没有基于全局发展层面考量，没有深层次解读和分析国家出台的相关政策，也未对其建设可行性、必要性展开分析，难以为后续建设提供支持。第二，没有引进一系列先进的信息技术，也没有提供充足的资金支持，软硬件基础设施购买不到位，难以构建高效、兼容的预算管理信息系统，不能突破各部门信息壁垒，实现信息共享，导致各类信息无法快速传输到所需层面，难以发挥其自身效用。第三，没有将预算管理信息系統与其他系统关联，如OA、ERP系统、成本管理、资金管理等，无法动态追踪预算执行相关信息并将其与初期计划值进行比对，导致二者差异难以确定，导致预算管理信息化优势不显著。

2.5 忽视全面预算绩效考核

现如今，有些国企全面预算绩效考核流于形式，难以发挥其激励、约束等效用，不能确保全面预算执行到位。第一，全面预算绩效考核指标较为单一。有些国企全面预算绩效考核指标设定较为单一，也没有结合内部业务特征灵活改进，造成其缺少灵活性、先进性，不能全面、客观地评估不同责任中心全面预算执行的成效，无法从中发现和解决经营潜在问题，及时改进。第二，绩效考核结果利用率较低。有些国企预算绩效考核结果应用途径较为单一，仅仅将其作为职工晋升、职工薪酬奖金发放的依据，没有逐步进行扩展考核结果利用途径，造成全面预算绩效考核不到位。

3 全面预算管理在国企实践中存在问题的建议

3.1 更新人员全面预算意识

全面预算管理要想发挥作用，加强国企全员思想和意识培训必不可少，强化人员意识主要表现在领导层、职工等方面，强化其对全面预算管理的认识，共同为国企各项活动开展和实施献计献策，确保全面预算管理实施到位。具体来说，一方面，国企领导者要发挥主动性，做好示范作用，从自身做起高度重视全面预算管理，将先进的工作理念融入实践活动和企业文化中，持续影响和熏陶广大职工，积极协调各部门做好全面预算管理，准备好实施该项工作所需的条件，为该项工作的顺利、有序开展奠定思想基础。另一方面，增强职工思想和理念，提高职工对全面预算管理的认识，发挥其主观能动性。国企必须要加大宣传和再教育力度，对全面预算管理基本内涵、价值进行阐述，保证全体职工对其持有正确的认识，各部门、职工做好协同和配合，通力参与到全面预算管理中，获取较好的工作成效。

3.2 提升全面预算编制精准性

全面预算编制是国企全面预算管理工作的基础，只有采取强有力的措施和方法，提升全面预算编制精准性，才能保证全面预算管理到位，发挥其对国企良好运营发挥较佳的成效。为了保证全面预算编制科学、合理，建议着重做好以下三方面。第一，保证全员参与和支持。国企全面预算编制需要全员的参与，摒弃仅仅交由财务部门负责的模式，主动与其他部门进行沟通和交流，主动分析内外部经营环境，在此基础上编制全面预算，使得各部门职工都参与其中，提高全面预算编制的科学性、有效性，助力国企高质量发展。第二，选取恰当、合理的全面预算编制方法。如今，国企结合自身实际情况，考量运营规模、业务开展特征，系统性评估全面预算编制方法的优势，对其进行创新和优化，使用弹性预算法、滚动预算法、零基预算法等，可单一使用或联合使用，提高全面预算编制的精准性，确保其与执行相匹配。第三，增强国企全面预算编制的弹性。国企实施全面预算编制时，要充分考量复杂、多变的环境，需要展示预算弹性，可以适应多变的环境，促使全面预算编制内容符合实际，助力国企可持续发展［3］。

3.3 确保全面预算执行到位

加强全面预算执行力度，能够发挥全面预算的监督、计划、控制效用，为此，建议迎合国企发展趋势，转变人员思想观念，采取一系列措施和方法，确保全面预算执行到位。第一，强化全面预算执行监督力量。国企全面预算执行到位，就要加强监督力量，要求建立完善的全面预算执行监督机制，并且创新监督方式，积极应用专项监督、日常监督等方式，对全面预算执行全生命周期做好动态监督，快速识别其中存在的困境和不足，及时做好改进和调整，保证全面预算执行到位，推动国企高质量发展。第二，强化全面预算执行分析。国企应保证全面预算执行分析深入、全面、到位，第一时间掌握全面预算执行差异金额、数量，确定异常数据和信息，并且掌握其形成原因，有效制定解决策略和方法，切实提高全面预算执行力，创设良好的工作氛围和环境，帮助国企做大做强。第三，促使全面预算执行调整合法、合规。当今，有些国企在执行全面预算时可能遇见突发情况，需要灵活调整全面预算，建议严格遵循全面预算执行程序、制度和原则，保证全面预算执行调整合法、合规。

3.4 注重全面预算管理信息化建设

国企全面预算管理信息化建设到位，可以提高工作效率及质量，为了达成这一目标，建议着重做好以下三方面。第一，制定统一、规范的建设技术标准。国企在实践过程中，要预先分析国家出台的相关政策和文件，对其进行深入了解和分析，分析预算管理信息系统建设的必要性、可行性，制定统一、规范的建设技术标准，为各项操作提供指导，以实现既定目标。第二，引进一系列的信息技术，建立预算管理信息系统，突破各部门间的信息壁垒，实现信息互联共享，及时将相关信息和数据传输到各部门，有利于顺利开展各项活动，以实现既定目标。第三，将预算管理信息系统与其他部门联动，如成本管理、资金管理、OA等，动态监督各项管理数据和信息，通过数据深层次分析，找到管理中的问题和不足，进而提出改进策略和方法，展示预算管理信息系统的优势［4］。

3.5 做好全面预算绩效考核

预算绩效管理是一种通过设定明确的绩效目标和指标，将预算编制、执行和绩效评价相结合的管理方法。一方面，设定科学的全面预算绩效考核指标，并且结合国企业务开展特征进行灵活调整，全方位评估不同部门全面预算执行效果，真正发挥绩效考核激励、约束等效用。另一方面，提高全面预算绩效考核结果利用率是决定绩效管理成效的关键点，将其与职工薪酬奖金、职工岗位调整、下年预算安排等挂钩，能调动人员工作积极性、主动性，高效落实全面预算管理，帮助国企提质增效。

4 结语

全面预算管理作为落实国企经营战略的管理工具，对国企良性发展具有促进作用，能够有效整合内部资源、防范财务风险。因此，国企要主动迎合市场改革的大潮流，深刻掌握全面预算管理中的痛点和缺陷，深究各类问题形成原因，制定解决策略和方法，摒弃传统的工作模式，确保全面预算管理向精细化转型，帮助国企做大做强。

参考文献

［1］林锐. 业财融合背景下国企全面预算管理研究［J］. 中国经贸，2022（19）：178-180.

［2］樊聪聪. 国企全面预算管理的核心要素困境与优化路径［J］. 环渤海经济瞭望，2023（4）：28-30.

［3］付娇蓉. 国企全面预算管理的发展现状与发展趋势［J］. 财会学习，2022（36）：61-63.

［4］蒋炜. 国企全面预算管理与资金集中管理结合的研究［J］. 全国流通经济，2023（4）：177-180.

［作者简介］汪慧萍，女，江西上饶人，首农清河农场（天津）有限公司，中级会计师，本科，研究方向：预算管理。