探讨事业单位如何多措并举加强内部控制

［摘 要］随着社会经济发展速度加快，事业单位面临着较大的挑战。为了促进事业单位长远有序发展、实现管理的高效率和高质量，有必要充分重视事业单位内部管理工作。内部控制作为当前形势下事业单位规范运转的关键，其不仅关系内部管理的整体环境，也成为事业单位未来发展的重要基础。在此背景下，事业单位必须加强重视，聚焦内部控制建设，不断更新观念，建立完善内部控制制度，加强廉政风险防控机制建设，切实促进事业单位在新经济形势下高效规范安全运行。本文主要阐述事业单位内部控制的具体情况，提出内部控制的重要性，并针对当前事业单位加强内部控制存在的问题，探究具体的有效策略。

［关键词］事业单位；内部控制；多措并举

［中图分类号］C93文献标志码：A

事业单位作为具有公益性的社会服务机构，其在社会经济中具有特殊的地位。与其他企业单位相比，事业单位内部控制建设相对不足，与当前事业单位改革和新经济形势要求存在一定差距。为了适应社会发展和满足人民群众的需求，事业单位需要进一步落实相关政策意见，通过加强内部控制切实提高自身管理水平，更好地服务于公众，保障事业单位可持续良性发展。

1 事业单位加强内部控制的重要性

内部控制在事业单位管理当中具有重要作用，也是新形势下事业单位契合改革精神、紧跟时代发展步伐的重要抓手，对于推动事业单位高质量发展具有重要意义。第一，加强内部控制是事业单位资产安全的重要保障。资金管理是事业单位稳定发展的基础，同时事业单位的正常运转也离不开有序的资产管理。一旦资产管理出现问题，就会对事业单位的资源配置和后续发展产生影响。事业单位加强内部控制能够建立完善的组织管理体制，进一步完善管理流程和制度，切实维护好事业单位资产安全，为可持续发展保驾护航。第二，加强内部控制能够有效约束单位经营活动。事业单位在发展过程中有效规避风险、降本增效是落实可持续发展目标的重要挑战。通过加强内部控制建设，能够提升资金使用效率，切实规避风险、避免资金浪费。

2 事业单位内部控制的现状及存在的问题

长期以来，我国事业单位内部控制制度建设较为滞后，尽管近年来在内部控制体系建设上取得了一定的成效，但仍然存在认识不足、体系不健全、信息化水平不高、监督不到位的问题。

2.1 缺乏对内部控制的明确认识

第一，单位领导人员不够重视内部控制管理，风险意识不强。一些管理层认为内部控制建设非必要，内部控制建设过程可有可无，缺乏对于单位整体管理的明确认识和把握。不仅严重限制了事业单位加强内部控制建设的速度，也阻碍了单位可持续发展及高质量发展的进程。第二，不少事业单位对于内部控制认知存在误区。尽管内部控制建设达到一定程度，但始终是表面形式，没有充分理解内部控制对于单位发展的重要性，反而存在不少误解。不少部门人员认为加强内部控制的举措就是财务部门的事，与其他部门无关。这就导致存在相当一部分其他部门人员对于内部控制的认识有误，没有真正掌握和学习相关流程及制度要求，影响内部控制规范科学地推行。第三，事业单位内部控制建设没有做到全员参与，非财务部门人员对于单位的内部控制规范理解不到位，不关心内部控制相关要求，无法配合财务人员开展工作，在实际工作中缺乏沟通、联动不足，对事业单位的内部控制协调工作带来不利影响。

2.2 缺乏完善的内部控制体系

第一，缺乏专门的内部控制组织架构建设，没有设置专门的内部控制小组领导和成员，导致职责分工较为混乱，各部门岗位之间的权责不明，无法共同协作财务相关工作，整体建设较为松散。第二，内部控制流程不明确，不仅没有专门的工作组织流程，也缺乏专题会议布置，内部控制浮于理论。对于预算管理、收支管理以及资产管理等未做到全面覆盖，无法发挥内部控制的积极作用。尤其是对于预算管理、国有资产管理、收支管理等内部控制相关业务缺乏规范完善的流程安排，难以保障内部控制的科学和工作效率的提升。第三，缺乏完善的风险管理机制。事业单位对于风险管理分析不足，没有针对各类风险进行预判和严格管控，更无跟进分析，甚至在出现较大风险时缺乏及时的应对策略。不论是事前风险评估工作还是对于风险的有效管理都存在不足，限制了内部控制体系的建设进度。

2.3 缺乏内部控制信息化建设

第一，事业单位对于内部控制的信息化建设支持不足。尤其是在资金支持方面，由于需要依靠财政拨款，部分事业单位面临财政资金紧张的问题，在内部控制信息化建设上投入不足。一些单位对资金投入重视程度不高，将一般性公共资金重点放在其他支出中，缩减对于信息化建设的投入。第二，良好的信息系统是单位内部控制有序推进的基础。但部分事业单位对于信息系统的建设较为落后，仍然采用传统的依靠人力传递工作表格等形式，并且缺乏先进的软件系统支持。有的单位尽管加强了信息化建设，但由于缺乏详细了解和重视，全部交给第三方外部公司进行系统开发，却没有全程参与其中的整合需求和对接单位具体制度、流程环节等实际经营情况，导致开发应用的信息化系统难以契合实际需求，没能进行高效利用，正式的内部控制工作也容易出现效率低下以及利用程度不高的问题［1］。第三，内部控制信息化建设缺乏专业人才支持。在新时代信息化建设过程中需要引进先进的理论和应用的专业人才，才能夠更好地在信息化系统应用中提升工作效率。但事业单位人员由于缺乏信息化经验、长期依赖旧的内部控制模式，导致人员专业程度跟不上信息化水平。

2.4 缺乏有力的内部控制监督

第一，事业单位缺乏完善的内部监督机制，尤其在审批制度以及预算管理等方面容易出现流于形式或者懈怠敷衍的情况。由于缺乏对应的专门监督部门，岗位的监督效应不足，无法对内部控制工作进行有效监督和管控。第二，没有建立权力运行制衡机制，对于关键岗位的责任机制和分工不明确。部分事业单位由于体量小，员工人数有限，出现既是财务人员又是内审人员的情况，在内部控制岗位上“既当运动员又当裁判员”。有些事业单位内审人员由业务人员兼任，自身内审专业知识不足，对风险、关键点缺乏识别、评估、分析的能力。同时各部门内部控制沟通不足，权责管理工作没有落实，导致内部控制执行不到位。第三，缺乏完善的内部控制机制和规范的管理流程。制度较为混乱，规章流程不健全，实际的管理控制力度不足。内部控制工作没有和具体的考核挂钩，考评制度和奖惩没有纳入实际内部监督制度，缺乏强有力的监督约束力［2］。

3 注重多措并举，加强内部控制

经上述分析可以看出，事业单位加强内部控制建设不仅是新时代适应转型发展的必要之举，也是维持自身可持续发展的重要举措，更是实现高质量科学管理的有效途径。面对当前加强内部控制建设存在的问题，应当从以下四个方面重点聚焦，针对性地解决问题、有力应对薄弱环节，多措并举地加强事业单位内部控制建设。

3.1 重视控制环境创造，增强全员内部控制意识

第一，单位管理层要着重增强内部控制意识、提高相关认识，在学习过程中进一步更新观念，提升创新思维和改革意识，充分认识内部控制建设的积极价值。单位领导要改变传统的旧模式和旧理念，抛弃落后的内部控制观念，重视内部控制建设过程中的科学性和合理性，支持内部控制工作各项资源配置和人员配置。第二，作为内部控制紧密相关的财务部门，财务工作人员首先要树立增强内控意识，在新时代内部控制信息化建设下要不断学习，提升自身专业素养的同时加强知识的横向扩充，增强综合能力，积极适应改革发展的要求。同时积累内部控制建设经验和问题，学会应用并分析各类信息形成良好的方案，为单位决策工作等提供科学数据支持，切实将单位内部控制建设和可持续发展作为工作重心。第三，内部控制建设与全体人员息息相关，事业单位需要加强宣传和沟通，带领全体人员转变认识，可通过内部宣传平台以及官方网站和公众号等，建立良好的宣传环境，为加强内部控制建设奠定良好的思想基础。鼓励并督促全体人员正确掌握事业单位内部控制的机制和规范，积极配合财务部门工作，关注单位内部以及本部门最新的内部控制信息和要求，及时加强沟通联系，共同推进内部控制建设工作顺利进行［3］。

3.2 健全内部控制体系，提升部门沟通协作效率

第一，事业单位内部控制应当合理设置岗位，健全内部组织架构。必须成立内部控制领导小组，明确小组成员岗位职责。按照要求定期召开会议，落实部署相关工作，明确职责和范围。作为事业单位管理层要召开专题会议，全体员工和负责人也要召开内部控制会议，正确认识内部建设过程中岗位设置以及协作配合。第二，要完善优化内部控制流程，细化内部控制要求。对于内部控制建设中的六大业务，如预算管理、收支管理、资产管理等都需要严格规范工作流程。以预算管理为例，需要对预算执行当中的资金使用情况、项目绩效情况等数据和信息进行及时跟进，按照规定流程及时发现问题、解决问题。既要严格按照法律法规以及政策顺利开展，也要保障财务报告以及各项信息的真实有效性，追求良好的社会效益，高效地开展工作。第三，健全风险管理机制，严格保障财务信息准确。需要找准风险管理目标，按照经验和科学标准设计发生风险的概率和影响0～10分评分标准。例如，某市A事业单位需要就某项关键业务进行风险评估，这项业务主要由该部门负责牵头，结合其他部门的积极配合，按照规范的流程对于可能发生的风险进行评估，如“专项资金被挤占这一风险为3分，造成的影响程度有7分”。通过数据化评分能够形成参考，进一步针对风险目标设计相应的应对方案，更好地规避、降低风险［4］。

3.3 做好信息化支持，加强内部控制信息化建设

第一，事业单位要尽可能保证为内部控制信息化建设提供一定的资金支持。由于事业单位具有特殊性，主要依赖财政资金，因此部分事业单位应当采取合理的方式通过自筹资金推进信息化建设。除去必要支出和投入，进一步调节公共支出更好地保障信息化建设资金。第二，在关于内部控制信息化软件系统开发建设过程中，需要严格审核外部开发公司的资质，及时结合本单位实际整合具体需求，安排专门人员参与负责软件系统的开发对接，促使内部控制信息化系统充分契合适应本单位实际应用。对于信息化系统必须实行归口管理，全面推行信息系统网络自动化操作，增强在实际工作中的便捷性。第三，内部控制信息化建设要积极打造专业人才队伍，提供人才支持。信息化高效便捷的同时，对于工作人员的专业素质和综合能力提出了更高的要求。因此，关于内部控制人才培养，需要定期加强内部培训，切实提升现有人员的系统操作能力，促进人员综合发展组成复合型人才队伍。也要注重引进专业人才，为内部控制信息化建设注入新鲜血液，使其在应用信息系统的过程中发挥专业作用，增强数据分析处理的全面性、真实有效性和科学高效性，更好地执行内部控制工作。

3.4 加大監督考核力度，完善内部控制制度规范

第一，设置内部控制监督评价部门，设置专门监督岗位，对日常业务和专项工作进行严格监督纠错，杜绝内部控制工作建设过程中出现贪污腐败、以权谋私以及不按流程展开的问题。监督岗位也必须根据业务不同明确权责，公开专门监督岗位的岗位规范，明确相互制约相互监督，保证内部控制监督与评价工作有序推进。第二，完善监督机制和规范，需要结合法律法规和政策规定具体设置，积极将财政部门、审计部门等外部监督形式纳入内部控制监督体系，进一步明确权责。建立权力运行制衡机制，通过对关键岗位的权责进行监督和分工轮换，定期进行关键岗位轮转，有效避免一权独大、破坏内部控制制度的问题［5］。第三，在内部控制工作开展过程中要严格管理考核，监督体系当中应充分结合评价考核，严格落实到全面内部控制工作当中。针对事业单位实际需要建立科学合理的考核指标体系，定期组织各部门考评和自评，与部门和员工的奖惩充分结合，增强监督制度约束力。

4 结语

事业单位作为具有公益属性的公共服务机构，要将重点放在如何更好地服务公众上。加强内部控制建设能够充分聚焦重点、着眼事业单位更好地履行服务职能，通过着重认识内部控制的重要价值，结合分析现代经济社会形势下的单位内部控制现状，能够针对性地探究加强内部控制的多种措施。

参考文献

［1］应倩倩. 论事业单位如何加强内部控制建设［J］. 财会学习，2022（10）：149-151.

［2］高清平. 如何加强行政事业单位内控的思考［J］. 时代商家，2022（2）：160-162.

［3］吴延年. 行政事业单位加强会计内部控制的策略［J］. 投资与创业，2022，33（20）：85-87.

［4］陈彦秋. 论行政事业单位如何加强内部控制建设［J］. 财会学习，2021（16）：188-190.

［5］王树亭. 新时代基层事业单位如何加强内部控制［J］. 当代会计，2021（20）：121-123.

［作者简介］杨艳，女，四川绵阳人，绵阳市教育科学研究所，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。